gửi thư xác nhận (1): Thu thập giải trình bằng văn bản của BGĐ /BQT về nguyên nhân không cho phép và thực hiện các thủ tục thay thế khác.
2/19/17 68
Thử nghiệm cơ bản
3. Thử nghiệm chi tiết
Thặng dư vốn cổ phần (1): Kiểm tra các nghiệp vụ tăng/giảm trong năm.
- Kết hợp với kiểm tra chi tiết vốn điều lệ tăng để bảo đảm khoản thặng dư vốn đã hạch toán đúng (giá bán - mệnh giá).
- Kết hợp với kiểm tra nghiệp vụ tái phát hành cổ phiếu quỹ để bảo đảm khoản chênh lệch hạch toán tăng/giảm thặng dư vốn là hợp lý.
- Đối chiếu với quyết định của Đại hội cổ đông để bảo đảm nguồn thặng dư vốn dùng để phân phối cổ phiếu thưởng/chia cổ tức bằng cổ phiếu là phù hợp với chính sách.
- Xem xét nguồn thăng dư vốn đã sử dụng có đáp ứng điều kiện sử dụng hay không.
2/19/17 69
Thử nghiệm cơ bản
3. Thử nghiệm chi tiết
- Vốn khác của chủ sở hữu (1): Kiểm tra các nghiệp vụ tăng/giảm trong năm. Đối chiếu với Điều lệ Công ty hoặc Quyết định của HĐTV/HĐQT, ĐHĐCĐ, các chứng từ gốc liên quan.
- Chênh lệch tỷ giá (1): Kiểm tra cách tính toán và phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái trong kỳ và tại ngày kết thúc kỳ kế toán trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, đánh giá tính hợp lý của chính sách ghi nhận và phân bổ chênh lệch tỷ giá trong năm.
- Chênh lệch đánh giá lại tài sản (1): Kiểm tra các bút toán ghi tăng, giảm chênh lệch đánh giá lại tài sản, đối chiếu với các biên bản đánh giá lại tài sản và đánh giá tính hợp lý của các quyết định điều chỉnh này.
2/19/17 70
Thử nghiệm cơ bản
3. Thử nghiệm chi tiết
- Quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính (1): Kiểm tra các nghiệp vụ tăng/giảm quỹ trong năm. Đối chiếu với quyết định của HĐTV/HĐQT, biên bản họp ĐHĐCĐ, Quy chế tài chính và các chứng từ, tài liệu có liên quan. - Lợi nhuận chưa phân phối:
Đối chiếu phần lợi nhuận tăng/giảm trong năm với Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Kiểm tra các nghiệp vụ phân phối lợi nhuận (chi trả cổ tức cho các nhà đầu tư, trích lập các quỹ, v.v.. ).
- Giao dịch tăng/giảm vốn với các bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, thuyết minh thông tin trên BCTC…
- Kiểm tra việc phân loại và trình bày các khoản vốn chủ sở hữu, chênh lệch tỷ giá, chênh lệch đánh giá lại tài sản, các quỹ và lợi nhuận chưa phân phối trên BCTC.