Trình bày và công bố
2.2 Thử nghiệm cơ bản
2/19/17 36
c1. Lập bảng kê chi tiết các khoản vay
Bảng kê chi tiết các khoản vay được lập từ sổ chi tiết nợ vay của đơn vị, sau đó KTV sẽ kiểm tra tổng cộng, đối chiếu với sổ cái.
c2. Gửi thư xác nhận đến các chủ nợ
Các xác nhận gửi đến chủ nợ (ngân hàng, các tổ chức khác, cá nhân) cần bao gồm các thông tin về ngày vay, thời hạn trả, lãi suất, số dư cuối kỳ và các thông tin khác như tài sản cầm cố, thế chấp.
2/19/17 37
c3. Kiểm tra chứng từ của các nghiệp vụ vay và thanh toán
KTV kiểm tra các chứng từ nhận tiền, chứng từ tính lãi và chứng từ thanh toán trên cơ sở chọn mẫu qua đó thu thập bằng chứng về sự hiện hữu và nghĩa vụ của các khoản vay.
c4. Kiểm tra việc tính toán chi phí lãi vay
Kiểm tra các chứng từ thanh toán lãi vay và xem xét tình hình trả lãi vay trên các thư xác nhận. KTV ước tính chi phí lãi vay và so sánh với số liệu trên báo cáo của đơn vị.
2.2 Thử nghiệm cơ bản
2/19/17 38
2. KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN VAY
c.5. Xem xét việc tuân thủ các hợp đồng tín dụng Các hợp đồng v ay c ó thể bao gồm c ác đi ều k hoản đòi hỏi DN phải tuân thủ. Ví dụ: phải duy trì v ốn l ưu động thuần ở 1 m ức nhất đị nh. N ếu DN vi phạm s ẽ dẫn đến những c hế tài có thể ảnh hưởng nghiêm tr ọng đến tình hình tài chính. Vì vậy KT V c ần x em x ét D N c ó vi phạm hay không.
c.6. Trình bày và công bố
- Phân loại vay ngắn hạn, dài hạn và nợ đến hạn. - Các khoản vay các bên có liên quan.
- Những khoản vay có thế chấp.
- C ác gi ới hạn trong hợp đồng v ay. Ví dụ: gi ới hạn v ề việc phân chia cổ tức.
2/19/17 39
3.1. Các tài liệu đề nghị khách hàng cung cấp1. Bảng CĐKT; 1. Bảng CĐKT;
2. Bảng CĐSPS;
3. Danh mục các khoản phải trả đến thời điểm khóa sổ;4. Sổ Cái tài khoản phải trả TK 334; 4. Sổ Cái tài khoản phải trả TK 334;
5. Sổ Kế toán chi tiết tài khoản phải trả theo từng đối tượng;6. Sổ theo dõi chi tiết nợ phải trả bằng ngoại tệ; 6. Sổ theo dõi chi tiết nợ phải trả bằng ngoại tệ;
7. Sổ chữ T/tổng hợp đối ứng;
8. Biên bản đối chiếu hoặc xác nhận số dư các tài khoản phải trả;9. Các chứng từ có liên quan; 9. Các chứng từ có liên quan;
10.Các quy định của dơn vị có liên quan;11.… 11.…
3. KIỂM TOÁN PHẢI TRẢ CNV
2/19/17 40
a. Thủ tục chung
- Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
2/19/17 41b. Thủ tục phân tích b. Thủ tục phân tích
- So sánh chi phí tiền lương kỳ này so với các kỳ trước, kết hợp so sánh với sản lượng sản xuất hoặc tiêu thụ.
- So sánh tỷ lệ chi phí nhân công trực tiếp trên giá vốn hàng bán của kỳ này so với kỳ trước.
- So sánh chi phí tiền lương giữa các tháng.
3.2 Thử nghiệm cơ bản
2/19/17 42
c. Thử nghiệm chi tiết
- T hực hi ện c ác thử nghiệm về ti ền l ương đối v ới m ột s ố thời kỳ trong năm:
+ Đối c hi ếu tên và m ức lương tr ên bảng lương v ới hồ sơ nhân viên tại bộ phận nhân sự.
+ Đ ối c hiếu s ố gi ờ c ông, ngày c ông trên bảng lương với bảng chấm công của bộ phận nhân sự.
+ Kiểm tra việc khấu trừ lương trên bảng lương. + Kiểm tra việc tính toán trên bảng lương.
+ So s ánh tổng ti ền l ương tr ên bảng lương v ới số liệu trên phiếu chi, séc thanh toán.
+ Kiểm tra việc phân bổ tiền lương vào chi phí trong kỳ.
3.2 Thử nghiệm cơ bản
2/19/17 43
c. Thử nghiệm chi tiết
- Quan sát việc chấm công hoặc dùng máy ghi giờ. - Quan sát việc phát lương cho nhân viên.
- Xem xét BHXH, BHYT, BHTN và Kinh phí công đoàn:
+ Ước tính các khoản trích theo lương.
+ Đối chiếu các khoản trích theo lương giữa sổ sách và biên bản đối chiếu của Cơ quan bảo hiểm xã hội. - Đối chiếu thuế thu nhập cá nhân giữa bảng lương với quyết toán thuế TNCN.
3.2 Thử nghiệm cơ bản
2/19/17 44
4. KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC4.1. Các tài liệu đề nghị khách hàng cung cấp 4.1. Các tài liệu đề nghị khách hàng cung cấp 1. Bảng CĐKT;
2. Bảng CĐSPS;
3. Danh mục các khoản phải trả khác đến thời điểm khóa sổ;4. Sổ Cái tài khoản phải trả TK 338; 4. Sổ Cái tài khoản phải trả TK 338;
5. Sổ Kế toán chi tiết tài khoản phải trả khác theo từng đối tượng;6. Sổ theo dõi chi tiết nợ phải trả bằng ngoại tệ; 6. Sổ theo dõi chi tiết nợ phải trả bằng ngoại tệ;
7. Sổ chữ T/tổng hợp đối ứng;
8. Biên bản đối chiếu hoặc xác nhận số dư các tài khoản phải trả;9. Các chứng từ có liên quan; 9. Các chứng từ có liên quan;
10.Các quy định của dơn vị có liên quan;11.… 11.…
2/19/17 45
a. Thủ tục chung
- Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.
- Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
4.2 Thử nghiệm cơ bản
2/19/17 46
b. Thủ tục phân tích
- So sánh chi phí tiền lương kỳ này so với các kỳ trước, kết hợp so sánh với sản lượng sản xuất hoặc tiêu thụ.
- So sánh tỷ lệ chi phí nhân công trực tiếp trên giá vốn hàng bán của kỳ này so với kỳ trước.
- So sánh chi phí tiền lương giữa các tháng.
4.2 Thử nghiệm cơ bản
2/19/17 47
4. KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC
c. Thử nghiệm chi tiết
- Thu thập số dư chi tiết của các khoản phải trả cuối kỳ, đối chiếu với Sổ Cái.
- Lập bảng theo dõi luân chuyển của các khoản phải trả lớn (doanh thu nhận trước, v.v..) đối chiếu với tài khoản doanh thu hoặc chi phí nhằm đảm bảo rằng số dư đã được ước tính hợp lý
- Kiểm tra các chứng từ cần thiết liên quan đến số dư các khoản phải trả khác như bảng phân bổ doanh thu, hợp đồng liên quan đến các khoản nhận ký cược, ký quỹ, v.v... hoặc gửi thư xác nhận tới bên thứ ba.
- Kiểm tra việc thanh toán các khoản phải trả đã ghi nhận sau ngày khóa số kế toán và giải thích các
chênh lệch (nếu có) 2/19/17 48
4. KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁCc. Thử nghiệm chi tiết c. Thử nghiệm chi tiết
- Tham c hiếu s ố dư các k hoản tr ả khác ( BHXH, BH YT,BHTN) đến phần hành Phải trả người LĐ, các k hoản