phí sản xuất kinh doanh của DN. VD: việc ghi thiếu một chi phí chưa thanh toán sẽ ảnh hưởng đồng thời đến chi phí trong kỳ và nợ phải trả.
2. Đặc điểm
2/19/17 6
3.1 Phải trả người bán
- Chưa thực hiện phân loại các khoản phải trả như phải trả ngắn hạn, dài hạn, phải trả cho các bên có liên quan, bên thứ ba, phải trả quá hạn thanh toán… - Chưa thực hiện đối chiếu hoặc đối chiếu chưa đầy đủ công nợ với người bán tại thời điểm cuối năm. - Số dư công nợ phải trả trên sổ kế toán chênh lệch với biên bản đối chiếu công nợ phải trả nhưng chưa được xử lý.
- Theo dõi công nợ chưa phù hợp: theo dõi trên hai mã cho cùng một đối tượng, không tiến hành bù trừ đối với các khoản công nợ của cùng một đối tượng.
3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP
2/19/17 7
3.1 Phải trả người bán
- Không theo dõi chi tiết công nợ theo nguyên tệ đối với công nợ phải trả có gốc ngoại tệ.
- Cuối kì, chưa đánh giá lại số dư các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch liên ngân hàng tại thời điểm lập BCTC.
- Chưa hạch toán tiền lãi phải trả cho người bán nếu mua trả chậm.
- Không hạch toán giảm công nợ phải trả trong trường hợp giảm giá hàng bán hay được hưởng chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán.
3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP
2/19/17 8
3.2 Vay
- Không theo dõi chi tiết số tiền đã vay, lãi vay, số tiền vay đã trả (gốc và lãi vay), số tiền còn lại phải trả theo từng đối tượng cho vay, theo từng khế ước vay, từng mục đích vay.
- Hạch toán không đầy đủ và k hông chính x ác lãi tiền vay phải trả trong năm theo hợp đồng v ay vốn và khế ước nhận nợ. Chi phí lãi vay vượt mức quy định chưa được l oại trừ k hi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Chưa đối chiếu số dư các khoản vay tại thời điểm 31/12. - Không theo dõi chi tiết nguy ên tệ riêng những khoản vay bằng ngoại tệ hoặc trả nợ vay bằng ngoại tệ.
- Chưa đánh giá lại số dư nợ vay ngắn hạn và dài hạn bằng ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm lập BCTC hoặc không theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm.
2/19/17 9
3.3. Lương và các khoản phải trả công nhân viên
- Chưa xây dựng quy chế trả lương có sự phê duyệt của người có thẩm quyền, cách thức tính lương, trả lương không nhất quán.
- Xác định quỹ lương chưa có cơ sở. - Chi quá quỹ tiền lương được hưởng.
- Sử dụng quỹ tiền lương chưa đúng mục đích. - Thanh toán lương khống: nhân viên khống, hồ sơ khống, nhân viên đã thôi việc tại đơn vị vẫn được trả lương. Khai tăng giờ làm thêm so với thực tế. - Hạch toán tiền lương và các khoản trích vào lương không đúng kì.
3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP
2/19/17 10
3.3 Lương và các khoản phải trả công nhân viên
- Chưa kí đầy đủ hợp đồng lao động với cán bộ công nhân viên theo quy định.
- Thanh toán các khoản phụ cấp và các khoản khác ngoài lươ ng chính không có chính sách cụ thể và không có quyết định của Giám đốc.
- Số phát sinh trên sổ kế toán không trùng khớp với số liệu trên sổ lương của người lao động. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh cao hơn quy định.
- Chưa có đối chiếu với cơ quan BHXH. Số chênh lệch chưa được xử lí.
3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP
2/19/17 11
3.4 Phải trả, phải nộp khác
-Bán hàng trả chậm, trả góp, doanh thu chưa thực hiện không hạch toán vào TK 3387 mà hạch toán vào TK 511.
-Một số khoản phải trả khác còn tồn tại từ các năm trước chuyển sang nhưng chưa được đối chiếu số dư cũng như chưa có biện pháp xứ lý.
- Một số tài sản thừa chờ xử lí hạch toán vào TK 3381 nhưng chưa xác định rõ nguyên nhân hoặc chưa xử lí dứt điểm.
- Các khoản phải trả không được phân loại hợp lý, đúng bản chất.
3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP
2/19/17 12
Thuế GTGT:
-Không viết hóa đơn khi bán hàng, áp thuế suất thuế GTGT đầu ra chưa đúng;
-Hạch toán khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn không hợp lệ (thiếu MST, sai MST, địa chỉ, chữ ký…), khoản chi không phục vụ sản xuất kinh doanh.
-Số dư trên TK 3331 (thuế GTGT phải nộp) trên BCTC có số dư âm do hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào vượt quá số thuế GTGT đầu ra.
-Số liệu không khớp giữa sổ kế toán và tờ khai thuế GTGT (do ke khai thiếu, sai, trùng…)
3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP
2/19/17 13
Thuế GTGT:
-Kê khai thuế không đúng số seri và ngày phát hành hóa đơn trên tờ khai thuế GTGT.
-Hạch toán sai các khoản thuế GTGT trong các trường hợp hàng bán trả lại, giảm giá hàng bán, tính thuế GTGT đầu ra đối với hàng hóa khuyến mãi, quảng cáo, hội trợ triển lãm thương mại.
-Không tính thuế GTGT đầu ra đối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong trường hợp tiêu dùng nội bộ (trả lương, thưởng cho CNV) hay do trao đổi hàng hóa.
-Nhầm lẫn giữa các hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT với những hàng hóa DV chịu thuế suất 0%. -…
3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP
3.5 Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước
2/19/17 14
Thuế TNDN:
-Xác định không đúng, không đủ các khoản chi phí bị loại trừ khỏi chi phí tính thuế TNDN/hoặc các khoản doanh thu phải cộng thêm...
-Không hạch toán thuế TNDN hoãn lại/hoặc không theo dõi hoàn nhập/kết chuyển các năm sau.
-Không tạm nộp thuế TNDN theo từng quý với số phải nộp mà đơn vị đã kê khai. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Đơn vị tiến hành chuyển lỗ để tính thuế TNDN phải nộp cho năm nay nhưng chưa đăng ký chuyển lỗ với cơ quan thuế.
-Thuộc diện được ưu đãi miễn giảm thuế nhưng chưa lập hồ sơ xin miễn giảm thuế.
-…
3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP
3.5 Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước
2/19/17 15
Thuế khác:
-Khác khoản thuế sử dụng đất, thuế môn bài, phí và lệ phí hạch toán thẳng vào CP SXKD không phản ánh qua TK 333.
-Chưa hạch toán và kê khai thuế TNCN đối với CNV và người lao động, chưa kê khai hạch toán và khấu trừ tại nguồn đối với các khoản chi vãng lai cho các cá nhân với số tiền lớn hơn 1.000.000đ.
-Thuế xuất khẩu tính trên giá chưa tách chi phí vận tải , bảo hiểm …
-Hạch toán thiếu tiền thuê đất. -…
3. RỦI RO VÀ SAI SÓT THƯỜNG GẶP
3.5 Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước
2/19/17 16
- Tính hiện hữu: nợ phải trả là có thật. - Nghĩa vụ: nợ phải trả là nghĩa vụ của đơn vị. - Tính đầy đủ: tất cả các khoản nợ phải trả phải được ghi chép đầy đủ. Đây là mục tiêu quan trọng nhất vì nợ phải trả thường có rủi ro là khai thiếu. - Đánh giá và phân bổ: các khoản nợ phải trả phải được đánh giá phù hợp với chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán.
- Tính chính xác: các khoản nợ phải trả phải được tính toán, tổng hợp chính xác và phải thống nhất với sổ cái và sổ chi tiết.
- Trình bày và công bố: nợ phải trả được trình bày và khai báo đầy đủ, đúng đắn.
2/19/17 17II. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NỢ PHẢI TRẢ II. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NỢ PHẢI TRẢ
KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
18
TÌM HIỂU CHU TRÌNH MUA HÀNG