kiệm NHTM:
1.2.3.1 Đánh giá kiểm soát nội bộ ảnh hưởng đến hoạt động tiền gửi tiết kiệm thông qua các chỉ tiêu hoạt động tiền gửi tại NHTM
Hoạt động của hệ thống KSNB là một phần không tách rời trong các hoạt động hàng ngày của ngân hàng. Kiểm soát nội bộ (KSNB) tốt có thể trợ giúp cho các nhà quản lý ngân hàng trong việc ngăn chặn gian lận và sai sót trong hoạt động tiền gửi tiết kiệm. Từ đó, sẽ giúp các quy trình và quy định liên quan đến hoạt động kiểm soát tiền gửi được thiết kế chặt chẽ, an toàn nhằm ngăn ngừa rủi ro tiền gửi có thể xảy ra. Và một trong các công cụ hỗ trợ đắc lực giúp tạo nên tính hiệu lực của hệ thống KSNB hoạt động TGTK tại NHTM là các chỉ tiêu, tiêu chí sau đây:
Quy mô nguồn vốn huy động TGTK:
Quy mô vốn của mỗi ngân hàng là chỉ tiêu phản ánh số lượng nguồn vốn huy động của ngân hàng. Nếu một NHTM huy động quá nhiều vốn và không kịp cho vay, nó sẽ rơi vào tình trạng ứ đọng vốn và có nguy cơ bị thua lỗ. Do đó, một quy mô vốn hợp lý là điều mỗi NHTM cần có sự tính toán cẩn trọng.
Việc mở rộng quy mô huy động vốn TGTK một cách liên tục cộng với tốc độ tăng trưởng vốn TGTK ngày càng cao sẽ chứng tỏ quy mô hoạt động của ngân hàng ngày càng lớn, hiệu quả huy động vốn TGTK của ngân hàng đang được cải thiện và nâng cao.
Trong đó tốc độ tăng trưởng vốn TGTK được tính như sau:
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này phản ánh sự tăng trưởng nguồn vốn tiền gửi tiết kiệm của ngân hàng. Nếu tỷ lệ này lớn hơn 100% chứng tỏ quy mô, khối lượng vốn tiền gửi của ngân hàng năm này được mở rộng hơn so với năm trước, tương ứng với kết quả là số phần trăm vượt bậc của năm này so với năm trước.
Cơ cấu nguồn vốn tiền gửi tiết kiệm:
Khi một ngân hàng đã có tiềm lực tốt về quy mô vốn thì một vấn đề mà các ngân hàng cũng quan tâm không kém đó là hợp lý hóa các sản phẩm TGTK. Chỉ khi thực hiện hợp lý hoá cơ cấu sản phẩm huy động TGTK ngân hàng mới cung cấp được nhiều loại dịch vụ một cách nhanh chóng, linh hoạt, có chất lượng cho khách hàng và nền kinh tế. Cơ cấu nguồn vốn huy động TGTK đươc đánh giá qua chỉ tiêu tỷ trọng của từng nguồn vốn huy động so với tổng nguồn vốn huy động TGTK dựa trên phân loại nguồn vốn huy động TGTK theo từng tiêu thức nhất định.
Tỷ trọng vốn huy động TGTK i
= * 100%
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này cho biết cho biết mức độ tác động của nguồn vốn TGTK tới hoạt động kinh doanh của ngân hàng là nhiều hay ít. Tỉ trọng này lớn thể hiện mức độ huy động vốn bằng nguồn từ TGTK là cao, cũng có nghĩa là sự thay đổi của lượng TGTK huy động được sẽ ảnh hưởng lớn tới tổng nguồn vốn huy động của ngân hàng. Ngược lại, nếu tỉ trọng này nhỏ có nghĩa là mức độ huy động vốn bằng nguồn từ TGTK là không cao, khi đó sự thay đổi của nguồn huy động TGTK không làm ảnh hưởng nhiều tới tổng nguồn vốn ngân hàng huy động được.
Ngoài ra, cơ cấu vốn cần đa dạng, cân đối trong đó cần đảm bảo một tỷ lệ hợp lí giữa vốn huy động ngắn hạn với trung hạn và dài hạn, giữa nội tệ và ngoại tệ…mỗi nguồn vốn có điểm mạnh, điểm yếu riêng biệt trong việc huy động và khai thác. Do đó, sự biến đổi về cơ cấu vốn sẽ kéo theo sự thay đổi trong cơ cấu sử dụng vốn và theo đó là sự thay đổi về lợi nhuận, mức độ an toàn của ngân hàng.
a) Cơ cấu nguồn vốn huy động theo đối tượng:
Tỷ trọng VHĐ theo đối tượng = *100%
b) Cơ cấu nguồn vốn huy động theo kỳ hạn:
c) Cơ cấu vốn huy động theo loại tiền
Tỷ trọng VHĐ theo loại tiền= *100%
Mức độ huy động TGTK so với kế hoạch:
Mức độ huy động TGTK =so với kế hoạch
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này dùng để phản ánh mức độ hoàn thành kế hoạch so với chỉ tiêu đề ra, nó so sánh sự gia tăng hay giảm đi hoạt động huy động TGTK qua các năm để đánh giá hiệu quả hoạt động huy động TGTK của ngân hàng theo thời gian. Chỉ tiêu này càng cao thì mức huy động TGTK ngày càng tốt và ngược lại. Từ đó, làm cơ sở để đánh giá ảnh hưởng của KSNB đến kết quả huy động TGTK.
Chi phí huy động vốn TGTK bình quân:
Chi phí huy động TGTK bình quân =
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này đánh giá chi phí mà ngân hàng phải bỏ ra cho hoạt động huy động vốn tiền gửi so với tổng chi phí hoạt động. Tỷ lệ này càng thấp cho thấy hoạt động huy động vốn tiền gửi của ngân hàng càng hiệu quả. Mặt khác, chi phí huy động vốn TGTK càng cao càng kích thích khách hàng gửi tiền vào ngân hàng.
Chi phí trả lãi TGTK bình quân
Chi phí lãi TGTK bình quân =
Ý nghĩa: Chi phí trả lãi TGTK bình quân là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất, Chỉ tiêu này phản ánh số tiền mà ngân hàng phải bỏ ra cho một đồng vốn TGTK huy động được. Nếu chi phí trả lãi bình quân giảm theo từng năm, kèm theo sự tăng trưởng về quy mô vốn tiền gửi chứng tỏ công tác huy động vốn của ngân hàng đạt được những hiệu quả nhất định.
Tăng trưởng về số dư huy động vốn từ khách hàng:
Tốc độ tăng số dư vốn huy động =
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này phản ánh về số lượng khách hàng gửi tiền tiết kiệm, tiền gửi thanh toán với ngân hàng qua các năm.
Số dư huy động vốn:
Số dư huy động vốn = Số lượng khách hàng * Số tiền gửi mỗi khách hàng
Ý nghĩa: Chỉ tiêu này phản ánh quy mô huy động vốn từ khách hàng. So sánh chỉ tiêu qua các năm cho thấy sự thay đổi cơ cấu huy động vốn của khách hàng trong tổng vốn huy động của ngân hàng.
1.2.3.2 Đánh giá tính hiệu lực của kiểm soát nội bộ đến hoạt động tiền gửi tiết kiệm từ khảo sát thông qua các nhân tố ảnh hưởng :
Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát là nền tảng cần thiết cho sự hoạt động hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Môi trường kiểm soát đối với hoạt động huy động tiền gửi tiết kiệm bao gồm cơ cấu tổ chức, cơ chế phân cấp, phân quyền, các chính sách, thông lệ về nguồn nhân lực, đạo đức nghề nghiệp, năng lực, cách thức quản trị, điều hành của các cấp lãnh đạo. Môi trường kiểm soát có một ảnh hưởng rất quan trọng đến quá trình thực hiện và kết quả của các thủ tục kiểm soát. Các thủ tục kiểm soát hoạt động huy động tiền gửi tiết kiệm có thể sẽ không đạt được các mục tiêu của mình hoặc chỉ còn là hình thức trong một môi trường kiểm soát yếu kém. Ngược lại, một môi trường kiểm soát tốt có thể hạn chế được phần nào sự thiếu sót của các thủ tục kiểm soát. Để đánh giá môi trường kiểm soát của một ngân hàng đối với hoạt động huy động tiền gửi tiết kiệm cần chú ý đến các nhân tố sau :
Một là, tính chính trực và các giá trị đạo đức:
KSNB có hiệu lực, hiệu quả cao hay không trước hết phụ thuộc vào tính chính trực và việc tôn trọng các giá trị đạo đức của nhân viên ngân hàng liên quan đến các quá trình kiểm soát. Đối với lĩnh vực tiềm ẩn nhiều rủi ro như huy động tiền gửi tiết kiệm, trung thực và tuân thủ các giá trị đạo đức trong quá trình làm việc là cách hữu hiệu giúp đơn vị hạn chế các sai sót liên quan đến gian lận. Để đảm bảo một môi trường làm việc minh bạch, đáp ứng các chuẩn mực đạo đức khi thực hiện giao dịch thì các nhà lãnh đạo ngân hàng cần phải xây dựng những chuẩn mực đạo đức trong ngân hàng và cư xử đúng đắn để ngăn cản không cho các hành vi thiếu đạo đức hoặc phạm pháp xảy ra. Muốn vậy trước tiên từ các cấp lãnh đạo phải làm
gương cho cấp dưới và phổ biến các quy định đến từng nhân viên bằng các hình thức thích hợp để họ hiểu và tự giác thực hiện đúng.
Như vậy, tính chính trực và giá trị đạo đức được đề cao, sẽ tạo cho môi trường kiểm soát thuận lợi hơn, năng lực cán bộ tham gia vào nghiệp vụ huy động tiền gửi tiết kiệm được phát huy tối ưu.
Hai là, triết lý và phong cách điều hành của người quản lý:
Sự kiểm soát hiệu lực của một ngân hàng phụ thuộc rất nhiều vào thái độ của Hội đồng quản trị của ngân hàng đó đối với vấn đề kiểm soát. Triết lý thể hiện qua quan điểm, tư tưởng và nhận thức của người lãnh đạo, phong cách điều hành thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ của họ khi vận hành ngân hàng. Triết lý và phong cách điều hành của ban lãnh đạo có ảnh hưởng rất lớn đến môi trường kiểm soát của ngân hàng, tác động trực tiếp đến việc đề ra và thực hiện các mục tiêu của ngân hàng nói chung và hoạt động huy động tiền gửi tiết kiệm nói riêng.
Phong cách điều hành của Ban giám đốc cũng có ảnh hưởng lớn đến môi trường kiểm soát của một tổ chức. Một khi nhà lãnh đạo coi trọng công tác phòng ngừa rủi ro hoạt động ngân hàng hay cụ thể hơn là hoạt động huy động tiền gửi tiết kiệm thì việc tuân thủ kỷ luật, phân tích kỹ lưỡng những vấn đề có liên quan khi đưa ra các chế độ, chính sách thì quy trình kiểm soát sẽ được tổ chức chặt chẽ hơn. Ngược lại, nếu họ quá mạo hiểm chạy theo lợi nhuận trước mắt mà không quan tâm đến hoạt động kiểm soát, đặt ra các tiêu chí đo lường không rõ ràng, mập mờ và xử lý công việc không hợp lý thì các mục tiêu kiểm soát khó đạt được.
Ba là, cơ cấu tổ chức
Cơ cấu tổ chức xác định cách thức phân chia, tập hợp và phối hợp các nhiệm vụ công việc trong tổ chức nhằm đạt được mục tiêu của tổ chức đồng thời cung cấp khuôn khổ mà trong đó hoạt động của đơn vị được lập kế hoạch, thực hiện, kiểm soát và giám sát. Cơ cấu tổ chức hợp lý sẽ giúp cho việc thực hiện quy trình huy động tiền gửi tiết kiệm trở nên thông suốt, không bị chồng chéo lẫn nhau. Tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản lý trong việc chỉ đạo, điều hành công tác phân công, phân quyền quá trình xử lý nghiệp vụ đựợc dễ dàng nhằm kiểm soát và ngăn ngừa
được các vi phạm có thể xảy ra. Ngược lại, khi thiết kế bị chồng chéo, không khoa học, cơ cấu tổ chức sẽ làm cho các thủ tục kiểm soát mất tác dụng.
Cơ cấu tổ chức phụ thuộc vào quy mô và bản chất hoạt động của ngân hàng. Chính vì vậy, không có khuôn mẫu chung duy nhất. Tuy nhiên, dù tổ chức như thế nào, nó cũng phải giúp ngân hàng thực hiện chiến lược đã hoạch định để đạt được mục tiêu đề ra.
Bốn là, cách thức phân định quyền hạn và trách nhiệm
Phân định quyền hạn và trách nhiệm được xem là sự mở rộng của việc xây dựng cơ cấu tổ chức tại đơn vị. Việc phân công quyền hạn và trách nhiệm có thể bao gồm các chính sách liên quan đến thông lệ phổ biến, hiểu biết và kinh nghiệm của các nhân sự chủ chốt, các nguồn lực được cung cấp để thực hiện nhiệm vụ. Ngoài ra, việc phân công có thể bao gồm các chính sách và trao đổi thông tin để đảm bảo rằng tất cả nhân viên đều hiểu được mục tiêu của đơn vị, hiểu được hành động của mỗi cá nhân có liên quan với nhau như thế nào và đóng góp như thế nào vào các mục tiêu đó. Từ đó, nhận thức được mỗi cá nhân sẽ chịu trách nhiệm như thế nào và chịu trách nhiệm về cái gì.
Do đó khi bàn giao công việc, cần phải có những văn bản mô tả, thể chế hóa về những nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể của từng nhân viên trong quy trình huy động tiền gửi tiết kiệm, đây cũng là căn cứ để phát hiện nguyên nhân cũng như đối tượng phạm lỗi.
Năm là, chính sách nhân sự
Khía cạnh quan trọng nhất của bất kỳ hệ thống kiểm soát nào cũng là con người. Con người là chủ thể trong mọi hoạt động của tổ chức, là yếu tố quan trọng nhất trong bất cứ hoạt động nào kể cả hoạt động kiểm soát.
Nếu đội ngũ nhân viên, lực lượng lao động trong đơn vị có năng lực, đáng tin cậy thì có quá trình kiểm soát khác có thể không cần thiết nhưng vẫn đảm bảo hoạt động tốt và BCTC có cơ sở tin cậy. Nhưng nếu lực lượng nhân viên yếu kém về năng lực và không trung thực thì dù có tồn tại nhiều quá trình kiểm soát thì cũng không thể đảm bảo rằng hệ thống kiểm soát ấy là có hiệu quả. Đặc biệt đối với
nghiệp vụ huy động tiền gửi tiết kiệm là nghiệp vụ tiếp xúc trực tiếp trực tiếp với tiền luôn luôn tiềm ẩn nhiều gian lận, sai sót xảy ra nhiều nhất.
Chính vì thế, một chính sách nhân sự được xem là hợp lý khi những chính sách ấy nhằm tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, đề bạt và kỷ luật nhân viên ngân hàng nói chung cũng như bộ phận huy động tiền gửi tiết kiệm nói riêng. Chính sách nhân sự có ảnh hưởng đáng kể đến sự hiệu lực của môi trường kiểm soát thông qua tác động đến các nhân tố khác trong môi trường kiểm soát như: đảm bảo về năng lực, tính chính trực và các giá trị đạo đức ... Ngân hàng nào có chính sách nhân sự phù hợp sẽ thu hút, phát triển và giữ chân được những con người có năng lực quản lý, có trình độ chuyên môn cao và phẩm chất đạo đức tốt, từ đó góp phần giảm thiểu rủi ro trong quá trình hoạt động.
Đánh giá rủi ro
Cùng với việc tạo môi trường kiểm soát tốt thì ngân hàng cần phải duy trì việc đánh giá rủi ro thường xuyên ở các cấp khác nhau nhằm thiết kế hoặc bổ sung những biện pháp ngăn ngừa, kiểm soát kịp thời những rủi ro ảnh hưởng đến quá trình thực hiện mục tiêu của ngân hàng. Trong hệ thống KSNB thì đánh giá rủi ro có thể được xem là cơ sở để thiết kế các thủ tục kiểm soát thích hợp. Đánh giá rủi ro là quá trình nhận dạng và phân tích những rủi ro ảnh hưởng đến việc đạt được mục tiêu, từ đó có thể quản trị được rủi ro. Quá trình đánh giá rủi ro bao gồm:
Xác định rủi ro: Đánh giá rủi ro trước hết là xác định những rủi ro đối với từng nghiệp vụ hay đối với cả ngân hàng thông qua việc đánh giá những nhân tố bên trong và bên ngoài có thể ảnh hưởng đến quá trình thực hiện mục tiêu của ngân hàng. Công việc này không chỉ là xác định những rủi ro hiện hữu mà còn phải xác định những rủi ro tiềm tàng.
Phân tích rủi ro: Các rủi ro trong nghiệp vụ tiền gửi tiết kiệm thường phát sinh lỗi chủ yếu từ hệ thống kiểm soát nội bộ kém hiệu quả. Quá trình này giúp phân tích khả năng xảy ra rủi ro và xác định những ảnh hưởng của nó đến việc hoàn thành mục tiêu đề ra, để xác định xem các rủi ro đó cần được quản lý như thế nào.
Quản lý rủi ro: Quản lý rủi ro là đề ra các biện pháp ngăn ngừa rủi ro, kiểm soát rủi ro sao cho rủi ro ở mức thấp nhất, nằm trong giới hạn chịu đựng của ngân hàng. Mỗi khi có sự thay đổi về các mục tiêu kinh doanh, các sản phẩm dịch vụ và các hoạt động kinh doanh mới, ngân hàng phải rà soát, nhận dạng các rủi ro liên