- Do ưu nhược điểm trên nên hình thức Nhật ký Sổ cái thường được áp dụng ở
2.2.2.3 Vận dụng tài khoản
a, Theo phương thức bán buôn
• Nghiệp vụ 1:
Ngày 08/07/2019, công ty TNHH Vulcano Việt Nam bán lô hàng quần áo bao gồm áo sơ mi, áo thun và quần tây cho cửa hàng Vulcano tại Chùa Bộc, giá bán của lô hàng 36.750.000 đồng, thuế GTGT 10%,( Hóa đơn GTGT số 0000095), khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Giá vốn xuất kho của lô hàng là 16.420.591 đồng (phiếu xuất kho BH0719/0009). ( Phụ lục 7,8)
- Bút toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111: 40.425.000
Có TK 5111: 36.750.000 Có TK 3331: 3.675.000 - Bút toán ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 16.420.591 Có TK 156: 16.420.591
• Nghiệp vụ 2:
Ngày 20/08/2019, Công ty TNHH Vulcano Việt Nam xuất kho bán lô hàng hóa cho cửa hàng Vulcano tại TTTM BigC Thăng Long, giá bán của đơn hàng 70.100.000 đồng. Thuế GTGT 10% (Hóa đơn GTGT số 0000126). Khách hàng trả bằng tiền mặt. Giá xuất kho của lô hàng là 31.329.783 đồng ( PXK BH0819/0017). (Phụ lục 9,10) - Bút toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131: 77.110.000 Có TK 5111: 70.100.000 Có TK 3331: 7.010.000 - Bút toán ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 31.329.783 Có TK 156: 31.329.783 b, Theo phương thức bán lẻ
• Nghiệp vụ 3:
Ngày 03/06/2019, công ty TNHH Vulcano Việt Nam bán cho cửa hàng Anh Hiệu các sản phẩm gồm 25 áo sơ mi dài tay mã W101018 và 15 quần short nam mã S1942, giá bán của lô hàng 9.505.000 đồng, thuế GTGT 10%, (Hóa đơn GTGT số 0000058), khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Giá xuất kho của lô hàng là 6.328.494 đồng (PXK BH0619/0002). (Phụ lục 11, 12)
- Bút toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111: 10.455.500
Có TK 5111: 9.505.000 Có TK 3331: 950.500 - Bút toán ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 6.328.494 Có TK 156: 6.328.494
• Nghiệp vụ 4:
Ngày 02/07/2019, Công ty TNHH Vulcano Việt Nam bán cho khách lẻ các sản phẩm gồm quần âu, áo thun và áo sơ mi trị giá 2.295.000 đồng, Thuế GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản. (Hóa đơn GTGT số 0000088). Giá xuất kho của lô hàng là 815.207 đồng (PXK BH0719/0002). (Phụ lục 13, 14)
- Bút toán ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112: 2.524.500
Có TK 5111: 2.295.000 Có TK 3331: 229.500 - Bút toán ghi nhận giá vốn:
Nợ TK 632: 815.207 Có TK 156: 815.207
2.2.2.4 Sổ kế toán
Công ty đang áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức: Chứng từ ghi sổ. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.Cuối tháng, khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Sổ cái: Mở cho từng tài khoản tổng hợp và cho cả năm, chi tiết cho từng tháng trong đó bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản. Sổ cái TK511, 632, 156...
Sổ chi tiết: dùng để theo dõi các đối tượng hạch toán cần hạch toán chi tiết: + Sổ chi tiết hàng hóa;
+ Sổ chi tiết vật tư hàng hóa,
+ Sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán...
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết: Bảng tổng hợp chi phí, bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán... Cuối kỳ đối chiếu giữa bảng tổng hợp số liệu chi tiết và sổ cái các tài khoản liên quan. Căn cứ vào Bảng tổng hợp số liệu chi tiết và sổ cái các tài khoản liên quan. Căn cứ vào bảng tổng hợp số liệu chi tiết; sổ cái; Bảng cân đối số phát sinh để lập BCTC.
Hệ thống sổ kế toán của công ty phù hợp với việc ghi chép tổng hợp, hệ thống hóa các số liệu về các nghiệp vụ kinh tế từ những chứng từ gốc nhằm cung cấp các chi tiêu cần thiết để lập báo cáo tài chính.