Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, kiểm soát tín dụng của Vietinbank thì Vietinbank cần xây dựng các chỉ tiêu chất lượng kiểm tra một cách rõ ràng, cụ thể, khoa học tương ứng với từng nghiệp vụ tín dụng. Chi tiết như sau:
Thứ nhất, đối với nghiệp vụ cho vay
- Kiểm tra doanh số cho vay, thu nợ cần loại trừ hư số trong hạch toán (Ví dụ: loại trừ doanh số chuyển nợ quá hạn khỏi doanh số thu nợ trong hạn);
kiểm tra dư nợ ở các tài khoản cho vay.
- Kiểm tra, nhận xét nợ trong hạn. Lưu ý phát hiện dấu hiệu hoặc khẳng định những khoản khó đòi thuộc nợ trong hạn (khách hàng bị lừa đảo; thiên
tai, hoả hoạn, sản phẩm hàng hoá bị kém phẩm chất, không bán được...) - Kiểm tra, nhận xét nợ được kéo dài hạn trả (gia hạn nợ, định lại kỳ
hạn trả nợ, giãn nợ, khoanh nợ). Trước đây, nhiều người tiến hành thanh tra,
kiểm tra, kiểm soát tín dụng ít chú ý đến loại nợ này, bởi nó không xuất hiện
ở tài khoản nợ quá hạn.
- Kiểm tra, nhận xét nợ quá hạn theo thời gian quá hạn và theo khả năng thu hồi. Nguyên nhân nợ quá hạn phải đuợc phân tích rõ để làm cơ sở đánh giá khả năng thu hồi (phân tích khả năng tài chính và tính hoạt động của khách hàng). Số tiền có thể thu nợ từ tiền bán hàng, dịch vụ của bên vay; số
tiền có thể thu từ phát mại tài sản đảm bảo; số tiền không thu đuợc
- Kiểm tra, nhận xét lãi treo và số lãi treo có khả năng thu qua việc phân tích nợ vay. Phần này ảnh huởng trực tiếp đến kết quả tài chính nên cần đuợc
kiểm tra kỹ, đánh giá đúng. Truớc hết, kiểm tra viên cần xác định số lãi treo
từ số liệu trên tài khoản ngoại bảng, tính số lãi chua thu của nợ trả theo phương thức trả lãi cùng nợ gốc. Sau đó đối chiếu với báo cáo thống kê, báo
cáo theo mẫu do NHTMNN lập cho kiểm toán để phân tích lãi treo (lãi chưa
thu) theo các nguyên nhân khách quan, chủ quan đối với khách hàng và đối với ngân hàng. Sự gian lận ở đây thường biểu hiện về phía Ngân hàng là giấu
doanh thu, thoả thuận với khách hàng cho lùi lại đầu năm sau sẽ thu lãi, hoặc
không cho vay và không thu lãi các công trình dự án trong thời kỳ đang thi công vì vậy làm cho lãi treo tăng dần.
- Kiểm tra tài sản bảo đảm: đảm bảo tài sản bảo đảm có khả năng xử lý thu hồi đầy đủ nợ vay được bảo đảm trong trường hợp khách hàng không trả được
nợ. Đánh giá tình trạng pháp lý, giá trị, chất lượng, địa điểm cất giữ/ quản lý
- Nhận xét, đánh giá chất lượng tín dụng. Trong quá trình thực hiện kiểm toán tính tuân thủ, kiểm tra viên kết hợp kiểm toán tính hiệu quả của hoạt động tín dụng của Ngân hàng được kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Tiến hành phân loại dư nợ sau kiểm tra (tỷ lệ nợ lành mạnh, tỷ lệ quá hạn có khả năng
thu, không có khả năng thu; tỷ lệ nợ bị mất / tổng dư nợ và tổng nguồn vốn tự
có của ngân hàng được kiểm tra). Cần dự báo và chỉ ra được những rủi ro tiềm ẩn, đánh giá khả năng thu đự c những khoản nợ không lành mạnh. - Từ những nhận xét, đánh giá trên, kiểm tra viên tổng hợp phân tích cụ
thể các nguyên nhân khách quan, chủ quan dẫn đến những vấn đề còn tồn tại
trong hoạt động tín dụng của Ngân hàng được kiểm toán. Kiến nghị với Ngân
hàng được Kiểm tra, kiểm soát nội bộ kiểm tra sửa chữa những sai xót, vi phạm để chấn chỉnh trong công tác quản lý về hoạt động tín dụng; các cơ quan có thẩm quyền về việc sửa đổi, hoàn thiện cơ chế chính sách phù hợp với hoạt động của Vietinbank.
Thứ hai, đối với nghiệp vụ bảo lãnh
- Kiểm tra doanh số bảo lãnh, số tiền đã thanh toán trong kỳ kiểm toán, số dư cuối kỳ. Căn cứ để kiểm tra, kiểm soát nội bộ là số liệu hạch toán nhập,
xuất tài khoản ngoại bảng; số tiền phải trả thay ở tài khoản nội bảng (số tiền
đã thanh toán bằng doanh số xuất tài khoản ngoại bảng, trừ đi doanh số xuất
tương ứng với số tiền trả thay, cộng với số tiền khách hàng đã trả ngân hàng
+ Xem xét việc thực hiện các nghĩa vụ của các bên được bảo lãnh (trường hợp bảo lãnh dự thầu, thực hiện hợp đồng)
- Đối với các trường hợp trả thay phải phân tích ký nguyên nhân, nguồn thu và giá trị tài sản đảm bảo, ước tính số tiền có thể thu từ phát mại tài sản và
nguồn khác.
Thứ ba, đối với nghiệp vụ cho thuê tài chính
- Kiểm tra, nhận xét tình hình, hiệu quả sử dụng tài sản thuê.
- Xem xét nguồn trả tiền thuê của bên thuê phải phân tích rõ nguyên nhân, dự kiến khả năng thu hồi từ tiền bán tài sản cho thuê hoặc cho bên khác thuê.
Thứ tư, đối với nghiệp vụ chiết khấu
- Trường hợp Ngân hàng có quyền truy đòi nếu đến hạn thanh toán thương phiếu nhưng bên có nghĩa vụ thanh toán không trả đủ tiền: Phân tích
khả năng tài chính của khách hàng chiết khấu và khả năng trả tiền của bên có
nghĩa vụ thanh toán.
- Trường hợp Ngân hàng không có quyền truy đòi: phân tích khả năng trả tiền của bên có nghĩa vụ thanh toán, dự toán mức độ rủi ro có thể xảy ra đối
với từng loại thương phiếu, giấy tờ có giá.
Thứ năm, đối với việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
Việc kiểm tra, kiểm soát đối với việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng được tiến hành tuân thủ theo các quy định, quy trình về kiểm tra, kiểm soát của Vietinbank và tuân thủ theo quy định về phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng của các ngân hàng thương mại theo quy định của pháp luật. Theo đó, công tác kiểm tra, kiểm soát đối với nghiệp vụ này nhằm xác định xem Vietinbank và các đơn vị kinh doanh đã lập dự phòng
- Bộ phận kiểm tra, kiểm soát tiến hành lập bảng phân loại nợ chung của toàn hệ thống Vietinbank và phân loại nợ của từng đơn vị kinh doanh theo số
liệu báo cáo trên hệ thống.
- Lập bảng trích lập dự phòng theo kết quả phân loại ở trên.
- So sánh số tiền thực trích của đơn vị kinh doanh được kiểm tra, kiểm soát nội bộ với kết quả tính toán ở trên. Nếu có chênh lệch lớn cần xem xét kỹ, tính
toán lại. Kết quả cuối cùng lấy theo đánh giá và tính toán của kiểm tra viên.
- Kiểm tra, nhận xét việc sử dụng quỹ dự phòng.
+ Xem xét việc sử lý rủi ro, tận thu các khoản có khả năng thu, yêu cầu người bảo lãnh thực hiện nghĩa vụ của mình, phát mại tài sản bảo đảm Sau khi xử lý như vậy Ngân hàng mới trích dự phòng để bù đắp.
+ Kiểm tra xem xét các trường hợp được bù đắp từ quỹ dự phòng có đúng đối tượng, đúng chế độ không? có đủ hồ sơ không? Việc thực hiện quy chế, quy trình làm việc của Hội đồng xử lý rủi ro có đúng quy định không?
+ Nếu có sai phạm thì kiểm tra viên loại trừ số tiền sử lý sai, yêu cầu Vietinbank có biện pháp giải quyết, hạch toán lại số tiền bù đắp không đúng vào tài khoản nội bảng.
+ Kiểm tra số tiền thu hồi được đã hoàn nhập vào thu nhập bất thường trong kỳ kiểm tra.
3.3. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ
3.3.1. Đối với Ngân hàng Nhà nước
Ngân hàng Nhà nước cần có cơ chế giám sát các TCTD trong việc tổ chức hoạt động kiểm tra kiểm soát nội bộ tại Hệ thống Ngân hàng Thương mại.
Khi đánh giá xếp loại các Ngân hàng Thương mại, tính hiệu quả của hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ là một tiêu chí để đánh giá xếp loại các Tổ chức tín dụng.
chúng, có sự đánh giá của cơ quan chức năng như Thanh tra Ngân hàng Nhà nước; xem rằng một hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ hiệu quả là một nhân tố hạn chế rủi ro trong hoạt động Ngân hàng, đặc biệt hoạt động tín dụng.
Cần có quy đinh rằng, TCTD nào không có hệ thống kiểm tra có hiệu quả, đáp ứng đúng yêu cầu của Nhà nước thì TCTD đó được đánh là vi phạm và cần có chế tài cụ thể.
Ngân hàng Nhà nước cần có quy định về việc hàng năm, trong báo cáo về hạot động kinh doanh của mình, các Ngân hàng cần báo báo vò kết quả hoạt động của kiểm tra kiểm soát nội bộ của từng Ngân hàng.
3.3.2. Đối với Thanh tra Ngân hàng Nhà nước
Định kỳ hàng quý Thanh tra NHNN cần kiểm tra công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ của từng NHTM. Đánh giá tính đầy đủ về hệ thống, kết quả kiểm tra. Thanh tra NHNN cần có những quy định và quy trình sử dụng kiểm tra kiểm soát nội bộ của các Ngân hàng Thương mại như cánh tay nối dài trong hoạt động giám sát từ xa của Thanh tra NHNN. Thực hiện điều đó sẽ tạo cho Thanh tra nắm bắt thường xuyên, sâu sắc hoạt động của các Ngân hàng; đồng thời đánh giá được thực trạng quản trị rủi ro của các Ngân hàng. Bên cạnh đó, những quy đinh có tính bắt buộc như đề xuất trên đây là yếu tố buộc các Ngân hàng phải quan tâm đến hoạt động kiểm tra kiểm soát nội bộ của các Ngân hàng.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trên cơ sở phân tích thực trạng về công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Công thương tại chương 2 cùng với định hướng phát triển hoạt động tín dụng và kiểm tra kiểm soát nội bộ của Ngân hàng Công thương trong điều kiện mới, tác giả đã đề xuất các biện pháp hoàn thiện công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ trong hệ thống Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam.
Việc hoàn thiện công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng trong hệ thống Ngân hàng Vietinbank không tách rời khỏi việc củng cố và xây dựng hệ thống quản trị rủi ro của Ngân hàng.
KẾT LUẬN
Đề tài được thực hiện trên cơ sở kết hợp giữa lý luận và thực tiễn của hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ và hoạt động tín dụng trong các NHTMNN. Những nhận thức đúng đắn, đầy đủ và sâu sắc về thực trạng hoạt động tín dụng hiện nay của Vietinbank giúp cho các kiểm tra viên có cái nhìn tổng quan hơn về đối tượng thực hiện kiểm toán. Bên cạnh đó, quan điểm về chất lượng kiểm toán vốn là một vấn đề trừu tượng - đã được trình bày rõ ràng, cụ thể và dễ hiểu giúp cho các kiểm tra viên định hướng trong quá trình thực hiện kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Đóng góp cơ bản của đề tài là đã đưa ra và phân tích được những nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội bộ, từ đó đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra nội bộ hoạt động tín dụng trong hệ thống Vietinbank và kiến nghị phù hợp để nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong hệ thống Vietinbank.
Các biện pháp kiểm tra chất lượng và nâng cao đạo đức hành nghề của các kiểm tra viên không những chỉ có thể áp dụng để nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong hệ thống Vietinbank mà còn có thể ứng dụng để nâng cao chất lượng kiểm tra, kiểm soát toàn ngành Ngân hàng.
Với cơ quan Thanh tra Nhà nước, để đề tài trở thành hữu ích khi tiến hành kiểm tra, kiểm soát hoạt động tín dụng, trước mắt cần phải giải quyết một số vấn đề sau:
- Kiểm tra viên chuyên ngành tài chính Ngân hàng cần nghiên cứu các bước kiểm tra hoạt động tín dụng đã được trình bày trong đề tài này, đóng góp ý kiến và thống nhất tổ chức thực hiện các bước này.
- Tổng kết, rút kinh nghiệm sau mỗi đợt kiểm tra một Ngân hàng
- Trao đổi, tiếp thu ý kiến và kinh nghiệm của các cán bộ trong ngành Ngân hàng để có hiểu biết sâu sắc hơn về lĩnh vực Ngân hàng.
- Tăng cường công tác kiểm soát chất lượng kiểm tra, kiểm soát nội bộ. Trước mắt khi chưa thành lập đơn vị chuyên trách, công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán cần phân cấp cho các bộ phận trong đơn vị để thực hiện nhiệm vụ này.
- Khen thưởng thích đáng đối với những biểu hiện tích cực và kỷ luật nghiêm khắc đối với những hành vi tiêu cực về đạo đức đối với người làm công tác Thanh tra, kiểm soát nội bộ.
Trong đề tài này không thể tránh khỏi có những thiếu xót, tác giả rất mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp để hoàn thiện đề tài này, đưa vào ứng dụng có hiệu quả.
1. Lương Thị Hồng Ngân (2013), Một số gợi ý xây dựng kiểm toán nội bộ ngân hàng trong điều kiện hội nhập, Tạp chí nghiên cứu khoa học Kiểm toán số 68.
2. TS. Nguyễn Văn Tiến (2002), Đánh giá và phòng ngừa rủi ro trong kinh doanh Ngân hàng, NXB Thống kê;
3. VietinBank (2012-6/2015), Báo cáo tài chính của ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam;
4. Vietinbank (2012-6/2015), Báo báo về tình hình hoạt động kinh doanh và kiểm tra kiểm soát;
5. Đề án tái cơ cấu Hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam (Đề án 254).
6. GS.TS. Nguyễn Văn Tiến (2013), Giáo trình ngân hàng thương mại.
NXB Thống kê, Hà Nội;
7. Hội đồng Nhà nước (1990), Pháp lệnh Thanh tra ban hành ngày 01/04/1990.
8. Phạm Xuân Hoè (2006), Luận văn thạc sỹ Giải pháp nâng cao năng lực Quản trị rủi ro tín dụng của Vietinbank, Học viện ngân hàng
9. Quốc hội (2010), Luật các tổ chức tín dụng, NXB Hồng Đức, Hà Nội. 10.Quốc hội (2010), Luật ngân hàng nhà nước Việt Nam, NXB Hồng
Đức, Hà Nội.
11.Quốc hội (2011), Luật khiếu nại số 02/2011/QH13.
12.Tài liệu kế hoạch cơ cấu lại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam. 13.Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29 tháng 12 năm 2011.
14.Thủ tướng chính phủ (2012), Quyết định số 254/QĐ-TTg về phê duyệt đề án “cơ cấu lại hệ thống các tổ chức tín dụng giai đoạn 2011- 2015”.
15.TS Phan Văn Tính (2006) , Suy nghĩ về quản trị ngân hàng từ thực tiễn,, Tạp chí ngân hàng số 12 năm 2006.
Minh,
Trường Đại học ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh.
17.VietinBank (2012-6/2015), Báo cáo tổng kết hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam.
18.VietinBank (2013), Sổ tay tín dụng Vietinbank
19.Vietinbank (2014), Quyết định số 1905/2014/QĐ-HĐQT-NHCT7
về việc ban hành quy chế hoạch động của hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thương mại cổ phần công thương Việt Nam ngày 31/12/2014.
20.VietinBank, Các văn bản Quy chế hoạt động của hệ thống kiểm
soát nội bộ; Hướng dẫn kiểm tra giám sát sau cấp tín dụng của Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam