1.3. CÔNG TÁC TRÍCH LẬP DỰ PHÒNG RỦI RO TÍNDỤNG CỦA
1.3.1. Khái niệm về trích lập dự phòng rủi ro tíndụng
Dự phòng rủi ro được hiểu một cách cơ bản như sau: “ Dự phòng rủi ro là khoản tiền được trích lập để dự phòng cho những tốn thất có thể xảy ra do khách hàng của TCTD không thực hiện nghĩa vụ theo cam kết ” [10, tr4]. Dự phòng rủi ro được tính theo dư nợ gốc và hạch toán vào chi phí hoạt động của TCTD. Dự phòng rủi ro bao gồm: Dự phòng cụ thể và Dự phòng chung.
Dự phòng cụ thể là khoản tiền được trích lập trên cơ sở phân loại cụ thể các khoản nợ theo quy định.
Dự phòng chung là khoản tiền được trích lập để dự phòng cho những tổn thất chưa xác định được trong quá trình phân loại nợ và trích lập dự phòng cụ thể và trong các trường hợp khó khăn về tài chính của các TCTD khi chất lượng các khoản nợ suy giảm.
Theo quan điểm về dự phòng rủi ro tín dụng của Chuẩn mực Kế toán Quốc tế số 39 (IAS 39) thì Trích lập dự phòng rủi ro tín dụng được hiểu : là biện pháp phòng ngừa rủi ro tín dụng bằng cách xác định và trích lập ra một khoản tiền dự phòng để bù trừ các thay đổi về giá trị khấu hao và lưu chuyển tiền tệ của những khoản cho vay được trích lập dự phòng rủi ro tín dụng [4].
Khoản tiền dự phòng ở trong khái niệm trên là khoản tiền dự phòng rủi ro tín dụng nội bảng. Nhìn chung, tất cả các khoản dự phòng đều mang tính chất chưa xác định bởi những khoản này không chắc chắn về mặt thời gian hoặc giá trị.
Giá trị khấu hao là giá trị của tài sản hoặc giá trị công nợ tài chính ghi nhận ban đầu trừ các khoản thanh toán tiền gốc nếu có, cộng hoặc trừ các khoản khấu hao lũy kế của phần chênh lệch giữa giá trị ghi nhận ban đầu và giá trị đáo hạn và trừ đi các khoản giảm giá trị do giảm giá hoặc không thể thu hồi được.
Lưu chuyển tiền tệ trong khái niệm trên là các luồng tiền vào trong tương lai có thể thu được từ khoản cho vay. Để trích lập dự phòng rủi ro tín dụng, các luồng tiền này sẽ được đưa về hiện tại bằng phương pháp chiết khấu luồng tiền và sử dụng lãi suất thực tế. Phương pháp này còn được gọi là phương pháp lãi suất thực tế - phương pháp tính khấu hao dựa trên lãi suất thực tế của tài sản hoặc công nợ tài chính.
Lãi suất thực tế là lãi suất sẽ chiết khấu chính xác về giá trị thuần ghi sổ hiện tại của tài sản hay công cụ nợ tài chính các luồng thanh toán tiền mặt dự kiến cho tới ngày đáo hạn hoặc ngày định giá kế tiếp giá thị trường.