chính tại Agribank
3.2.1.Giảipháp về quy trình phân tích báo cáo tài chính
Hiện nay, Agribank chua có quy trình phân tích báo cáo tài chính cụ thể, phân định rõ vai trò và trách nhiệm của các bộ phận, phòng ban tham gia trong công tác phân tích. Do đó hoàn thiện quy trình phân tích, xác định rõ nhiệm vụ, vai trò, trách nhiệm của từng đối tuợng tham gia công tác phân tích sẽ góp phần nâng cao chất luợng của báo cáo. Cụ thể nhu sau:
3.2.1.1. Lập kế hoạch phân tích báo cáo tài chính:
Kế hoạch phân tích phải xác định rõ nội dung phân tích (toàn bộ hoạt động tài chính hay chỉ một số vấn đề cụ thể), phạm vi phân tích (toàn đơn vị hay một vài bộ phận), thời gian tiến hành phân tích (kể cả thời gian chuẩn bị), phân công trách nhiệm cho các cá nhân, bộ phận và xác định hình thức hội nghị phân tích (Ban giám đốc hay toàn thể nguời lao động). Đặc biệt, trong kế hoạch phân tích phải xác định rõ loại hình phân tích đuợc lựa chọn.
3.2.1.2. Thu thập dữ liệu kịp thời, đầy đủ, chính xác.
J Cần thu thập đầy đủ và chính xác nguồn dữ liệu nội bộ. Ban Tài chính kế toán - Ngân quỹ kết hợp với bộ phận dự án IPCAS lập BCTC (Theo Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 của Ngân hàng Nhà nuớc Việt Nam) truớc ngày 10 hàng tháng, sau đó gửi báo cáo cho Bộ phận phân tích (bao gồm BCTC hệ thống và các chi nhánh). BCTC bao gồm:
- Bảng cân đối tài sản (hệ thống và từng chi nhánh); - Báo cáo thu nhập chi phí (hệ thống và từng chi nhánh); - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (hệ thống);
- Bản thuyết minh BCTC (hệ thống);
Ban Tài chính kế toán - Ngân quỹ chịu trách nhiệm về tính chính xác và kịp thời của thông tin trên BCTC.
S Thu thập thông tin liên quan từ các nguồn khác. Bộ phận Phân tích tiến hành thu thập thêm thông tin về thông tin kinh tế, tài chính tiền tệ thế giới, Việt Nam: thông qua Ban thông kê và dự báo kinh tế, Phòng nghiên cứu phát triển sản phẩm hoặc qua các trang web chính thống như Ngân hàng Nhà nước, Reuter, WB...
- Số liệu chi tiết về dư nợ theo ngành nghề, nhóm nợ, khu vực, thành phần kinh tế từ Trung tầm phòng ngừa và xử lý rủi ro.
- Số liệu đầu tư, góp vốn: từ Ban Đầu tư
- Số liệu kế hoạch: từ Phòng Kế hoạch tổng hợp...
- Một số báo cáo cần thiết trên hệ thông IPCAS (module MIS) hoặc thông qua nhóm dự án IPCAS.
- Các BCTC của NHTM khác, các báo cáo phân tích của các chuyên gia hay NHTM khác...
Bộ phận phân tích liên hệ trực tiếp đầu mối nhận báo cáo từ các Khối, phòng ban có liên quan để công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu được tập trung và nhanh chóng. Việc thu thập thông tin cũng phụ thuộc vào thời hạn lập báo cáo của các phòng ban.
3.2.1.3. Xử lý số liệu, tạo các bảng biểu phân tích, tính toán chỉ tiêu phân tích.
Trên cơ sở thông tin đã thu thập được, bộ phận phân tích tiến hành lập các bảng biểu phân tích, tính toán các chỉ tiêu phân tích theo mẫu đã lập sẵn. Công việc này chiếm khá nhiều thời gian của nhà phân tích nếu Agribank chưa có công cụ phần mềm thiết lập các báo cáo phân tích.
3.2.1.4. Bộ phận phân tích tiến hành công viêc phân tích BCTC.
Đây là bước công việc chiếm đa số thời gian của nhà phân tích. Trong quá trình phân tích, nếu có một số vấn đề chưa cụ thể hoặc chưa rõ ràng, bộ phận phân
tích có thể xác minh lại với đầu mối liên quan để làm rõ. Bộ phận phân tích đua ra các đánh giá, nhận xét về tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng. Từ đó đua ra một số kiến nghị nhằm tham muu cho ban lãnh đạo đề xuất các chiến luợc kinh doanh phù hợp.
Sau khi phân tích, Bộ phận phân tích gửi bản báo cáo phân tích cho Kế toán truởng phê duyệt và gửi cho Tổng giám đốc thông qua.
3.2.2.Giảipháp về hệ thống thông tin phục vụ cho công tác phân tích báo cáo tài chính
Trong phân tích BCTC, thông tin đuợc xem là yếu tố quan trọng nhất. Với ý nghĩa giúp cho nhà quản trị đề ra các chiến luợc kinh doanh hiệu quả và kịp thời, bản phân tích truớc hết phải dựa trên hệ thống thông tin đảm bảo độ tin cậy và chính xác cao, đồng thời thông tin phải đa chiều thì hiệu quả phân tích mới đuợc đảm bảo. Việc hoàn thiện thông tin phục vụ công tác phân tích BCTC cụ thể nhu sau:
V Chuẩn hóa nguồn dữ liệu:
- Chuẩn hóa hệ thống BCTC theo quy định của NHNN về chỉ tiêu và cách lấy số liệu, đảm bảo tính thống nhất về số liệu giữa các kỳ báo cáo. Hiện tại các BCTC theo QĐ 16/QĐ/2007-NHNN tại Agribank vẫn đuợc lập thủ công, chua có phần mềm hỗ trợ. Đặc biệt báo cáo luu chuyển tiền tệ và thuyết minh báo cáo tài chính đuợc lập theo quý, các chỉ tiêu lấy chua chính xác. Để đảm bảo tính đồng nhất thông tin và rút ngắn thời gian lập báo cáo, Agribank nên lập chuông trình tự động xuất báo cáo theo tháng.
- Chuẩn hóa các thông tin kinh tế có liên quan bằng cách lấy thông tin từ các địa chỉ đáng tin cậy và thể hiện thông tin duới dạng biểu đồ, đồ thị, bảng biểu chuẩn, nhằm tăng hiệu quả trong việc cung cấp thông tin đến nhà quản trị.
V Thu thập tài liệu, phân loại và sử dụng tài liệu
- Thu thập thêm các thông tin từ nguồn đáng tin cậy (WB, NHNN) về tình hình hoạt động kinh doanh của các NHTM tuông đồng về quy mô, của các NHTM có uy tín; tính toán các chỉ tiêu phân tích co bản, từ đó có sự liên hệ, so sánh giữa Agribank với các NHTM khác nhằm xác định vị thế của Agribank trên thị truờng.
- Thuờng xuyên cập nhật các báo cáo phân tích của các tổ chức có uy tín và chất luợng nhằm bổ sung thông tin cho bản phân tích, đồng thời trau dồi thêm kỹ năng phân tích BCTC của chuyên viên phân tích Agribank.
S Nâng cao hơn nữa công tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ
Nâng cao chất lượng của công tác kế toán, kiểm toán nội bộ nhằm đảm bảo tính xác thực và độ tin cậy cần thiết của các thông tin, các chỉ tiêu tài chính kịp thời, nhanh chóng.
S Chuẩn hóa, thiết kế các báo cáo quản trị phù hợp với đặc thù kinh doanh
Agribank cần đầu tư vào việc chuẩn hóa hệ thống báo cáo quản trị theo hướng chuyên nghiệp và hiện đại.
S Tập trung, thiết kế triển khai phần mềm IPCAS đặc biệt là Module thông tin quản lý (MIS -Management Information System) hỗ trợ để chiết xuất số liệu
Tập trung hoàn thiện Module MIS. Đây là module cung cấp thông tin kế toán quản trị cho các nhà quản lý đặc biệt là trụ sở chính để ra quyết định chính xác và kịp thời. Hệ thống này cung cấp các thông tin về hệ thống báo cáo thống kê theo chỉ tiêu của Ngân hàng Nhà nước, đồng thời cung cấp chức năng tạo báo cáo động giúp nhà quản lý thực hiện tạo các báo cáo quản lý theo ý muốn; hệ thống quản lý đến hạn cung cấp thông tin đến hạn của các khoản tiền gửi, tiền vay vào một thời điểm nhất định hay một khoảng thời gian nhất định của từng chi nhánh hay toàn Ngân hàng; chức năng quản lý hạn mức theo từng giao dịch viên, theo sản phẩm, theo chi nhánh, theo khách hàng...; chức năng quản lý khả năng sinh lời của từng sản phẩm, từng chi nhánh, từng khách hàng.; hệ thống chỉ số KPI (key performance Indicator) đánh giá hoạt động của chi nhánh theo sản phẩm, theo cán bộ.Đây chính là một hệ thống thông tin quản lý khá toàn diện nhằm tạo điều kiện cho các nhà quản lý trong việc kiểm soát hoạt động ngân hàng nói chung và kiểm soát rủi ro tín dụng nói riêng. Hiện nay module này đang trong quá trình hoàn thiện.
3.2.3.Giảipháp về nội dụng phân tích, chỉ tiêu phân tích và phương phápphân tích.
3.2.3.1. Phân tích khái quát tình hình tài sản- nguồn vốn
Theo đánh giá về công tác phân tích báo cáo tài chính ở trên Agribank chưa đi sâu vào phân tích mối quan hệ giữa huy động vốn và sử dụng vốn nên chưa thấy được hiệu quả thực tế và mức độ rủi ro mà một ngân hàng có thể đối mặt do sự mất cân đối giữa các danh mục trên tài sản nợ, tài sản có. Do đó, Agribank cần bổ sung thêm nội dung phân tích sau:
- Tỷ lệ tín dụng và đầu tư dài hạn/nguồn vốn dài hạn: chỉ tiêu này phản ánh mối quan hệ giữa nguồn vốn có tính ổn định lâu dài với tín dụng và đầu tư dài hạn. Trong đó:
Nguồn vốn dài hạn = (Vốn chủ sở hữu - đầu tư cho TSCĐ - Nợ không có khả năng thu hồi) + Vốn huy động dài hạn + Nguồn vốn ngắn hạn được sử dụng để cho vay dài hạn.
Neu tỷ lệ này bằng 1 chứng tỏ ngân hàng đã sử dụng nguồn vốn dài hạn để đầu tư dài hạn, do đó, mức độ rủi ro thấp và lợi nhuận là hiệu quả.
Nếu tỷ lệ này nhỏ hơn 1, chứng tỏ ngân hàng đã sử dụng một phần nguồn vốn dài hạn để đầu tư ngắn hạn. Trường hợp này là mức độ rủi ro thấp nhưng hiệu quả lại không cao do chi phí huy động nguồn vốn dài hạn cao trong khi lợi nhuận từ đầu tư ngắn hạn sẽ thấp hơn đầu tư dài hạn.
Nếu tỷ lệ này lớn hơn 1, tức là ngân hàng sử dụng một phần nguồn vốn ngắn hạn để đầu tư dài hạn. Trường hợp này rủi ro rất cao do nguồn vốn ngắn hạn thường không ổn định và dễ bị rút ra khỏi ngân hàng trong khi đầu tư dài hạn thì khó thu hồi vốn trong một thời gian ngắn. Tuy nhiên, lại mang lại cho ngân hàng lợi nhuận cao hơn do đã sử dụng nguồn vốn rẻ để đầu tư dài hạn mang lợi nhuận cao.
3.2.3.2. Phân tích vốn tự có
Agribank chưa đi sâu nghiên cứu về VTC. Trong khi đó, vốn tự có là nguồn lực tự có mà chủ ngân hàng sở hữu và sử dụng vào mục đích kinh doanh theo luật định. VTC tuy chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng nguồn vốn của NHTM song nó lại là yếu tố cơ bản đầu tiên quyết định sự tồn tại và phát triển của một ngân hàng. Mặt khác, với chức năng bảo vệ VTC được coi như tài sản đảm bảo gây lòng tin đối với khách hàng, duy trì khả năng thanh toán trong trường hợp ngân hàng gặp thua lỗ.
Với ý nghĩa trên, việc tính toán tỷ lệ an toàn vốn cần đảm bảo độ chính xác và tin cậy cao, phản ánh đúng bản chất về mức độ an toàn vốn của Agribank. Do đó, khi tính toán tỷ lệ an toàn vốn, Agribank cần phân loại đúng và đủ các khoản mục với hệ số chuyển đổi, hệ số rủi ro tương ứng, trong đó cần phân loại đúng những khoản mục theo đúng quy định của Thông tư 13/2010/TT-NHNN.
Agribank cần đưa bảng tính này vào báo cáo phân tích, để số liệu được xác minh, rõ ràng cho người nghiên cứu thay vì chỉ lấy số cụ thể của CAR.
(3.1) 3.2.3.3. Phân tích vôn huy động
Agribank mới chỉ dừng lại ở việc tính toán những con sô và đưa ra những nhận xét mang tính khái quát cao về cơ cấu huy động, kì hạn..., mà chưa đi vào phân tích tính ổn định của nguồn vôn huy động cũng như hiệu quả huy động vôn. Do đó, để nâng cao chất lượng phân tích hoạt động huy động vôn, Agribank cần thực hiện một sô giải pháp sau:
- Thứ nhất, Agribank thực hiện tính toán và phân tích sự biến động của nguồn tiền gửi qua các chỉ tiêu sau:
Hệ sô biến động của Mức tăng trưởng của nguồn vôn huy động trong kỳ nguồn vôn huy động Mức tăng trưởng của dư nợ và đầu tư trong kỳ
Trong đó, tín dụng và đầu tư bao gồm cho vay khách hàng (không tính dư nợ cho vay bằng vôn tài trợ, ủy thác đầu tư), chứng khoán đầu tư (không bao gồm khoản đầu tư công ty con, góp vôn mua cổ phần dài hạn). Nguồn vôn huy động bao gồm huy động từ tiền gửi của dân cư và từ phát hành GTCG (đã trừ đi tỷ lệ dự trữ bắt buộc và tồn quỹ tiền mặt cần thiết cho khả năng chi trả hàng ngày).
Bằng phương pháp so sánh, các nhà phân tích sẽ so sánh hệ sô tính được với trị sô chuẩn của tỷ lệ là 1. Nếu hệ sô trên lớn hơn 1, nhà quản trị cần xem xét nguyên nhân đọng vôn để có biện pháp giải quyết đầu ra cho nguồn vôn hoặc có chính sách huy động vôn phù hợp. Nếu hệ sô trên nhỏ hơn 1, nhà quản trị Agribank cần kiểm tra tình hình dự trữ và thanh khoản, tránh rủi ro thiếu vôn khả dụng dẫn đến mất khả năng thanh toán.
- Ngoài ra, nhà phân tích Agribank có thể tính sự biến động của nguồn tiền
gửi qua
chỉ tiêu sau:
Tỷ lệ biến động của Độ lệch tiêu chuẩn của nguồn tiền gửi
= r.Ấ , . .∙λ ; ' V (3.2)
nguồn tiền gửi Sô dư tiền gửi bình quân trong kỳ
Trong đó độ lệch tiêu chuẩn (ký hiệu là σX) là căn bậc hai của phương sai
' _ w 2 λ ^
(ký hiệu là var (X) hoặc 1'.. )và được tính theo công thức sau: vaτ(X) = E((X -μ)2∖
Nghĩa là phương sai là giá trị kỳ vọng của bình phương của độ lệch của X so với giá trị trung bình của nó.
(3.3)
Trong đó:
X: số dư tiền gửi tại một thời điểm của kỳ phân tích (để tính chính xác X sẽ lấy số dư cuối ngày)
μ: là số dư tiền gửi bình quân của kỳ phân tích E ((X - μ)2) là số bình quân của các độ lệch (X - μ)
Chỉ tiêu này cho ta biết trong kỳ, với số dư tiền gửi bình quân ở lại ngân hàng,
thì trung bình mỗi ngày số dư đó sẽ biến động như thế nào so với số dư bình quân. Tỷ
lệ ngày càng nhỏ chứng tỏ tính ổn định của nguồn tiền gửi càng cao và ngược lại. Trên cơ sở tính toán số vòng quay của nguồn vốn huy động, nhà phân tích có thể biết được trong kỳ cứ một đồng tiền gửi đang ở ngân hàng sẽ có bao nhiêu đồng sẽ ra khỏi ngân hàng. Nếu số vòng quay của nguồn vốn huy động càng nhỏ chứng tỏ số tiền chi trả so với số dư tiền gửi bình quân càng nhỏ, nguồn vốn càng có tính ổn định. Nếu số vòng quay càng lớn, chứng tỏ doanh số chỉ trả là tương đối lớn, và nguồn vốn càng không ổn định. Khi so sánh số vòng quay của nguồn vốn huy động giữa các kỳ với nhau, ta có thể thấy được xu hướng biến động của tiền gửi giữa các kỳ, từ đó có chính sách kinh doanh phù hợp.
3.2.3.4. Phân tích tình hình sử dụng vốn
N Phân tích dự trữ NHTM
Trong báo cáo phân tích của mình, Agribank chưa có nội dung phân tích dự trữ NHTM, trong đó có dự trữ bắt buộc và dự trữ đảm bảo khả năng thanh toán. Phân tích tình hình dự trữ sẽ giúp nhà quản trị kiểm soát được lượng tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi tại NHNN một cách hiệu quả, tránh tình trạng thiếu thanh khoản hay thừa thanh khoản. Để hoàn thiện nội dung phân tích dự trữ, các nhà phân tích tại Agribank nên bổ sung các chỉ tiêu sau trong báo cáo phân tích của mình:
- Dự trữ bắt buộc: là số dư tiền gửi bình quân tại NHNN bình quân hàng tháng mà các NHTM phải duy trì, được tính trên cơ sở số dư tiền gửi huy động bình quân tháng nhân với tỷ lệ dự trữ bắt buộc.
Việc kiểm soát tình hình thực hiện dự trữ bắt buộc giúp nhà quản trị Agribank biết được việc thực hiện DTBB có hợp lý hay không và có các quyết định
điều chỉnh kịp thời để vừa đảm bảo thực hiện đúng quy định NHNN nhung cũng tối đa hóa lợi nhuận cho ngân hàng. Đặc biệt việc tính toán tỷ lệ DTBB sẽ giúp nhà phân tích Agribank tính toán lại các chỉ tiêu nhu sử dụng vốn/huy động vốn một