Qua tổng quan cỏc cụng trỡnh nghiờn cứu ở trờn, luận ỏn nhận ra một số
“khoảng trống” của cỏc nghiờn cứu trước đõy như sau:
Thứ nhất, cỏc nghiờn cứu về cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chớnh sỏch kế toỏn đều thực hiện ở cỏc nước cú nền kinh tế thị trường phỏt triển lõu đời như
Hoa Kỳ, Anh, Úc, Tõy Ban Nha .... và một số nghiờn cứu ở khu vực Chõu Á Thỏi Bỡnh Dương như Nhật Bản, Saudi Arabiạ Nghiờn cứu cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chớnh sỏch trong cỏc cụng ty niờm yết trờn TTCK tại Việt Nam mới chỉ bắt đầu vài năm gần đõy và số lượng nghiờn cứu cũn rất ớt, chỉ nghiờn cứu ở cấp độ Thạc sĩ,
32
đối tượng nghiờn cứu là cỏc cụng ty cú quy mụ nhỏ và vừạ Do vậy, cần cú thờm nhiều nghiờn cứu về vấn đề này cho cỏc cụng ty niờm yết trờn TTCK ở Việt Nam để bổ sung bằng chứng thực nghiệm về việc xỏc định cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến lựa chọn chớnh sỏch kế toỏn.
Thứ hai, nghiờn cứu về nhõn tốảnh hưởng đến việc lựa chọn chớnh sỏch kế toỏn
đó thực hiện bởi cỏc tỏc giả chỉ dừng lại ở việc phõn tớch năm đến sỏu nhõn tốảnh hưởng
đến việc lựa chọn chớnh sỏch kế toỏn tại cỏc nền kinh tế khỏc nhau (nền kinh tế phỏt triển và đang phỏt triển) hoặc ở cỏc vựng địa lý khỏc nhau (Chõu Âu, Chõu Phi, Chõu Á,…). Việt Nam nằm ở khu vực Đụng Nam Á, là nước cú nền kinh tế đang phỏt triển nhưng điểm khỏc biệt là Việt Nam đang thực hiện nền kinh tế thị trường theo định hướng xó hội chủ nghĩa, do đú cỏc nhõn tốảnh hưởng đến việc lựa chọn chớnh sỏch kế
toỏn và ước tớnh kế toỏn ỏp dụng cho cỏc quốc gia ngoài Việt Nam chưa chắc đó phự hợp với Việt Nam. Chớnh vỡ vậy, luận ỏn sẽ kiểm định lại tất cả cỏc nhõn tố của cỏc tỏc giả, ỏp dụng cho nền kinh tế thị trường định hướng xó hội chủ nghĩa ở Việt Nam.
Thứ ba, Cỏc tỏc giảở Việt Nam khi nghiờn cứu cỏc nhõn tốảnh hưởng đến việc
lựa chọn chớnh sỏch kế toỏn chưa cú phương phỏp khoa học, chủ yếu là suy luận, dựa vào kinh nghiệm và kết quả chưa được kiểm định hoặc chỉ sử dụng phương phỏp hồi quy bỡnh phương nhỏ nhất thụng thường (OLS) để kiểm định. Hồi quy từng bước (step-wise) chưa được sử dụng trong nghiờn cứu cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chớnh sỏch kế toỏn. Việc sử dụng cỏc kỹ thuật thống kờ mới này rất cú thể sẽ làm cho kết quả nghiờn cứu cỏc nhõn tố ảnh hưởng phong phỳ hơn, kiểm soỏt tốt hơn cỏc nhõn tố cú tỏc động tới việc lựa chọn chớnh sỏch kế toỏn.Việc trang bị thờm cỏc phương phỏp định lượng khoa học, phự hợp chắc chắn sẽ mang lại kết quả dự bỏo tốt hơn cho doanh nghiệp, nhà đầu tư.
Thứ tư, nghiờn cứu về cỏc nhõn tốảnh hưởng đến việc lựa chọn chớnh sỏch kế
toỏn đó thực hiện hầu hết đều giới hạn phạm vi về thời gian nghiờn cứu trước năm 2010: nghiờn cứu của Kenneth W. Lemke & Michael J. Page (1992) từ năm 1988
đến 1991, nghiờn cứu của Mohamed Ahmed Shaheen (2012) từ năm 2005 đến 2006; nghiờn cứu của Dr. Nelson M Waweru và cỏc cộng sự (2008),….. Trong bối cảnh nền kinh tế thế giới núi chung và nền kinh tế Việt Nam núi riờng liờn tục cú nhiều biến
động, khủng hoảng kinh tế diễn ra ở nhiều nước trờn thế giới thỡ cỏc thụng tin, chuẩn mực kế toỏn cũng sẽ khụng ngừng thay đổi và điều này rất cú thể sẽ khiến cho cỏc kết quả nghiờn cứu trong thời đại ngày nay cú sự khỏc biệt so với trước đõỵ Do vậy, cần cú cỏc nghiờn cứu sử dụng dữ liệu gần với hiện tại để cung cấp cỏc bằng chứng cập nhật về cỏc nhõn tốảnh hưởng đến việc lựa chọn chớnh sỏch kế toỏn.
33
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 Luận ỏn đó trỡnh bày những vấn đề lớ luận cơ bản về cỏc nhõn tốảnh hưởng đến việc lựa chọn chớnh sỏch kế toỏn của cỏc cụng ty niờm yết trờn TTCK Việt Nam và tổng quan cỏc nghiờn cứu về cỏc nhõn tốảnh hưởng. Về cơ sở lớ luận, Luận ỏn
đó phõn tớch cỏc đặc trưng của chớnh sỏch kế toỏn, đặc điểm của việc vận dụng chớnh sỏch kế toỏn và mục tiờu của doanh nghiệp ảnh hưởng đến việc xõy dựng chớnh sỏch kế toỏn bởi đõy chớnh là nền tảng vững chắc giỳp Luận ỏn xõy dựng được mụ hỡnh dự
bỏo cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chớnh sỏch kế toỏn. Bờn cạnh đú, Chương 2 Luận ỏn cũng nờu bật được tầm quan trọng của việc vận dụng Lý thuyết kế
toỏn thực chứng trong nghiờn cứụ Về tổng quan cỏc nghiờn cứu trước đõy, Luận ỏn đó chỉ ra được: cỏc nghiờn cứu về nhõn tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chớnh sỏch kế
toỏn khỏ đa dạng cả về nhõn tố dự bỏo, phương phỏp dự bỏo tuy nhiờn kết quả dự bỏo cũn chưa thống nhất nhõn tố dự bỏo nào, mụ hỡnh dự bỏo nào cú khả năng dự bỏo hữu hiệu nhất. Trờn cơ sở lớ luận và tổng quan thực tế về cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến việc lựa chọn chớnh sỏch kế toỏn, Chương 2 Luận ỏn đó chỉ ra khoảng trống nghiờn cứu cần thực hiện.
34
CHƯƠNG 3
XÂY DỰNG GIẢ THUYẾT KHOA HỌC VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIấN CỨU