CHƯƠNG 1 : ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ
2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam là Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hiện tại, để tính giá vốn hàng hóa xuất bán, Công ty sử dụng phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Được sự hỗ
trợ của phần mềm kế tốn nên việc tính giá vốn hàng bán được thường xuyên cập nhật, chính xác, khơng xảy ra hiện tượng để dồn cuối tháng mới bắt đầu nhập dữ liệu do đó đã giảm bớt cơng việc của kế toán.
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Kế toán sử dụng số liệu trên phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ kho làm căn cứ để hạch toán giá vốn hàng bán của các sản phẩm bán cho khách hàng và được khách hàng chấp nhận.
- Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho - Thẻ kho
* Phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho dùng để theo dõi số lượng hàng hoá xuất bán cho các đơn vị khác. Khi bán hàng cho khách hàng tiến hành lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên
- Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu.
- Liên 2: Giao cho thủ kho giữ để lưu vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế tốn để ghi vào cột 3, 4 và ghi vào sổ kế toán.
- Liên 3: Người nhận hàng giữ.
* Phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho dùng để theo dõi số lượng hàng hóa nhập kho do bộ phận kho lập khi nhận hàng hóa từ bộ phận sản xuất hoặc hàng bán bị trả lại. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên
- Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu.
- Liên 2: Giao cho thủ kho giữ để lưu vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế tốn để ghi vào cột 3, 4 và ghi vào sổ kế toán.
Đến cuối tháng thẻ kho mới được lập. Tại đây phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn về mặt số lượng của từng loại hàng hóa trong kỳ. Dùng để đối chiếu với sổ chi tiết hàng hóa của phịng kế tốn.
2.2.2. Kế tốn chi tiết giá vốn hàng bán
Trình tự ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết giá vốn hàng bán
SVTH: Bùi Thị Bích Hạnh – Lớp Kế tốn
Chứng từ kế toán (HĐ GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ
kho… )
Sổ kế toán chi tiết giá vốn bán hàng
Bảng tổng hợp giá vốn bán hàng
Thẻ kho
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Để quản lý thành phẩm, Công ty tổ chức hạch toán kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song. Với phương pháp này, hàng hóa được theo dõi tại kho về mặt số lượng và theo dõi tại phịng kế tốn cả về số lượng lẫn giá trị. Việc quản lý hàng hóa cũng được kế tốn thực hiện thơng qua việc mã hóa bởi phần mềm.
Tại kho:
Căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho thủ kho sẽ lập thẻ kho theo dõi riêng cho từng mặt hàng để ghi chép, phản ánh số hiện có và tính biến động của hàng hóa. Kế tốn kho sẽ kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, sau đó xác nhận vào thẻ kho.
Tại phịng kế tốn:
Hàng ngày, khi nhận được Phiếu xuất kho và Hoá đơn GTGT, kế toán kho tiến hành cập nhật số lượng xuất kho của từng loại thành phẩm vào máy. Khi đó, ngày trên Phiếu xuất kho được xem là ngày cuối kỳ, phần mềm tự động tính ra đơn giá bình qn. Vì vậy, kế tốn dễ dàng theo dõi hàng hóa xuất kho về mặt số lượng và quản lý về mặt giá trị.
Biểu 2.11. Phiếu xuất kho
Đơn vị: Đơn vị: Cty CP Cơ điện lạnh VN
Bộ phận: Mã đơn vị SDNS
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06 tháng 5 năm 2012 Mẫu số C31 – BB Theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Nợ: 632 Số: 07 Có: 156
Họ, tên người nhận hàng: Cơng ty Kim Long Địa chỉ: 78 Lê Trọng Tấn – Đống Đa – Hà Nội Lý do xuất kho: bán hàng
Xuất tại kho: Công ty Cổ phần điện lạnh Việt Nam
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, Mã số Đơn vị tính Số lượng Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất Đơn giá 01 - Máy hút bụi Nita chi CV SU21V Chiếc 01 01 2.700.000 2.700.000 02 Máy hút bụi LG UC 920 NRT Chiếc 01 01 5.280.000 5.280.000
Máy hút bụi Hitachi CV940 YCS 1800W 15C Chiếc 01 01 2.900.000 2.900.000 03 Máy hút bụi SaYOSC A601 Chiếc 01 01 10.580.00 0 10.580.000 Cộng: 21.460.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu bốn trăm sáu mươi ngàn đồng Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày tháng 5 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.12. Sở chi tiết bán hàng
Đơn vị: Đơn vị: Cty CP Cơ điện lạnh VN Bộ phận: Mã đơn vị SDNS PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 5 năm 2012 Mẫu số C31 – BB Theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Nợ: 156 Số: 05 Có: 331
Họ, tên người giao hàng : Cơng ty Phúc Hưng Địa chỉ: 87 Kim Mã – Hà Nội
Theo 01 Hóa đơn số ngày tháng 5 năm 2012 của - Nhập tại kho: Công ty Cổ phần điện lạnh Việt Nam STT Tên, nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất, dụng Mã số Đơn vị tính Số lượng Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất Đơn giá
01 Máy điều hòa Hòa phát Chiếc 03 03 4.350.000 13.050.000 02 Máy điều hòa
Electroux ESM09CRF 9000BTU
Chiếc 05 05 5.400.000 27.000.000
03 Máy hút bụi Hitachi H60
Chiếc 01 01 15.000.00 15.000.000
04 Máy hút bụi LG UC 920 NRT
Chiếc 01 01 5.280.000 5.280.000
05 Máy hút bụi SaYOSC A601
Chiếc 01 01 10.580.000 10.580.000
Cộng 70.910.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bẩy mươi triệu chín trăm mười ngàn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 07 tháng 5 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
tên)
Biểu 2.13: Hóa đơn giá trị CƠNG TY PHÚC HƯNG
Mã số thuế: 0101354982 Địa chỉ: 87 Kim Mã – Hà Nợi
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Khách hàng Ngày 07 tháng 5 năm 2012
Mã số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/12P Số: 0000045
Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam Tên đơn vị:
Địa chỉ: Số 233 ngõ 211 – Tổ 46 – Khương Trung – Hà Nội Hình thức thanh toán: Số tài khoản
TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
01 Máy điều hòa Hòa phát Chiếc 03 4.350.000 13.050.000 4.350.000 02 Máy điều hòa Electroux
ESM09CRF 9000BTU
Chiếc 05 5.400.000 27.000.000 03 Máy hút bụi Hitachi H60 Chiếc 01 15.000.00 15.000.000 04 Máy hút bụi LG UC 920 NRT Chiếc 01 5.280.000 5.280.000 05 Máy hút bụi SaYOSC A601 Chiếc 01 10.580.000 10.580.000
Cộng tiền hàng: 70.910.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7.091.000
Tổng cộng tiền thanh toán 78.001.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi tám triệu không trăm lẻ một ngàn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.13: Thẻ kho
Đơn vị: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam Địa chỉ: Số 233 ngõ 211 – Tổ 46 – Khương Trung – Hà Nội
Mẫu số: 12 – DN (Theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 06/05/2012
SVTH: Bùi Thị Bích Hạnh – Lớp Kế tốn
MST
Cần kiểm t ra đối chiếu khi lập, giao, nhận, hóa đơn
In tại Cơng ty cổ phần in Hồng Hà, Mã số thuế: 0101549149* ĐT: 0422.20.1515 – DD: 098 3456 368
Tờ số:
Tên, nhãn hiệu, quy cách hàng hoá: Máy hút bụi LG UC 920 NRT Đơn vị tính: chiếc
Mã số:
Ngày tháng ghi sở
Chứng từ Diễn giải Số lượng Xác
nhận của kế toán Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất 1.Tồn đầu tháng 02
6/05/10 07 6/05/12 Xuất bán cho công ty Kim Long
01 01
7/5/12 05 7/05/12 Mua hàng của
công ty Phúc Hưng
01 02
18/5/12 17 18/5/12 Mua hàng công ty
CP Điện lạnh Long An
05 07
18/5/12 20 18/5/12 Xuất cho Công ty
TNHH Thành Đạt
03 04
19/5/12 21 19/5/12 Xuất Công ty CP
Khoa học CN mới
01 03
19/5/12 22 19/5/12 Xuất bán cho cty TNHH Bình Minh
01 02
… … … … … … … … …
Tồn cuối kỳ 02
Ngày 31 tháng 05 năm 2012
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
Địa chỉ: Số 233 ngõ 211 – Tổ 46 – Khương Trung – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Tháng 5 năm 2012 - Tên sản phẩm, dịch vụ: Máy hút bụi LG UC 920 NRT
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số hiệu Ngày tháng Số
lượng Thành tiền Số
lượng Thành tiền Số
lượng Thành tiền
Tồn đầu kỳ 02 10.560.000
PX 07 6/05/12 Xuất bán cho công ty Kim Long 632 5.280.000 01 5.280.000
PN 05 7/05/12 Mua hàng của công ty Phúc Hưng 331 5.280.000 01 5.280.000 PN 17 18/5/12 Mua hàng công ty CP Điện lạnh Long An 331 5.280.000 05 26.400.000
PX 20 18/5/12 Xuất cho Công ty TNHH Thành Đạt 632 5.280.000 03 15.840.00
0
PX 21 19/5/12 Xuất Công ty CP Khoa học CN mới 632 5.280.000 01 5.280.000
PX 22 19/5/12 Xuất bán cho cty TNHH Bình Minh 632 5.280.000 01 5.280.000
.......... .............. .................................................................. .......... .......... ........ .............. ...... .............. ...... ........
Tồn cuối kỳ 12 63.360.000 12 63.360.000 02 10.560.000
Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2012
Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.3. Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán
Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế tốn tởng hợp giá vốn hàng bán
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Hàng ngày, từ phiếu xuất kho, thẻ kho, sổ chi tiết hàng hóa kế tốn tập hợp vào bảng tổng hợp xuất nhập tờn và sở cái.
Cuối tháng, khi hồn thành hết việc nhập số lượng thành phẩm thực tế xuất kho, kế toán cập nhật lại ngày xuất kho theo ngày cuối tháng. Khi đó, phần mềm sẽ tự động tính tốn lại giá trị xuất bán của từng loại thành phẩm theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ và cập nhật giá vốn vào chứng từ, sổ sách liên quan và kết xuất ra các sổ tổng hợp.
Chứng từ kế toán (HĐ GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ
kho… )
Sổ kế toán chi tiết giá vốn bán hàng
Bảng tổng hợp giá vốn bán hàng
Thẻ kho
Đơn vị: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
Địa chỉ: Số 233 ngõ 211 – Tổ 46 – Khương Trung – Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP XUẤT, NHẬP TỒN HÀNG HÓA
Tháng 5 năm 2012
Tên hàng hóa Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Ghi chú
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Máy điều hòa Hòa phát
Máy điều hòa Electroux ESM09CRF 9000BTU
01 5.400.000 10 54.000.000 08 43.200.000 03 16.200.000
Máy hút bụi Hitachi H60 4 60.000.000 04 60.000.000 0
Máy hút bụi LG UC 920 NRT 02 10.560.000 12 63.360.000 12 63.360.000 02 10.560.000
Máy hút bụi SAYOSC A601 03 31.740.000 06 63.480.000 09 95.220.000
Máy hút bụi Nita chi CV SU21V 05 13.500.000 21 56.700.000 25 67.500.000 01 2.700.00
Máy hút bụi Hitachi CV940 YCS 1800W
15C 28 81.200.000 06 17.400.000 30 87.000.000 04 11.600.000
.......................................................................... ........ ................. ............ ........................ ............ .................. ............ ........................ ............
Cộng 125 4.625.000.000 98 3.258.000.000 82 2.432.000.000 110 5.451.000.000
Ngày 31 tháng 5 năm 2012
Người lập Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.16. Sở cái TK 632
Đơn vị: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
Địa chỉ: Số 233 ngõ 211 – Tổ 46 – Khương Trung – Hà Nội Mẫu số S03b – DDN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 632
Tháng 5 năm 2012 Tên tài khoản: Giá vốn
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số
hiệu TK đối ứng Số tiền Trang số dòngSTT Số hiệu Ngày,tháng A B C D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng 06/5 0000025 05/5 Xuất bán cho công ty Kim
Long 156 21.460.000
07/5 0000045 07/5 Nhập lại hàng không đủ tiêu chuẩn chất lượng do Cty Kim Long trả lại
156 2.700.000 08/5 0000026 08/5 Xuất bán cho cty. Hưng
Thành 156 10.580.000
9/5 0000027 09/5 Xuất bán cho Cty CP Công
nghệ mới 156 16.200.000
10/5 0000028 10/5 Xuất bán cho cty Thành
Đạt 156 29.680.000
11/5 0000029 11/5 Xuất bán cho công ty CP
Công nghệ Hà Nội 156 7.890.000
140/5 0000035 14/5 Xuất bán cho công ty
Ngọc Phát 156 10.580.000
......... ............... ......... ..................................... ......... ........ ........ ................... ..................
Kết chuyển giá vốn 911 2.429.300.000
- Cộng số phát sinh tháng 2.432.000.000 2.432.000.000
- Số dư cuối tháng - Cộng lỹ kế từ đầu quỹ Số này có trang, đánh số từ 01 đến trang - Ngày mở sổ:
Ngày tháng 05 năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.3. Kế tốn chi phí bán hàng
Tại Cơng ty cở phần cơ điện lạnh Việt Namchi phí bán hàng là tồn bộ chi phí phát sinh sau khi sản phẩm hoàn thành đến khi giao hàng cho khách hàng. Chi phí bán hàng của Cơng ty bao gồm các khoản sau: chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí bảo hành, chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác.
2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Để phán ánh chi phí bán hàng Cơng ty căn cứ vào các chứng từ kế tốn chủ yếu sau:
- Chi phí khác bằng tiền: Phiếu chi, hóa đơn GTGT... - Chi phí điện nước: Hố đơn tiền điện, hố đơn tiền nước - Chi phí cơng cụ, dụng cụ: Phiếu xuất kho phụ liệu...
2.3.2. Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng
Trình tự ghi sổ chi tiết bán hàng như sau:
Sơ đồ 2.9: Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết chi phí bán hàng
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng SVTH: Bùi Thị Hạnh – Lớp Kế toán 42 Chứng từ kế toán (HĐ GTGT, phiếu xuất
kho, phiếu chi… ) Sổ kế tốn chi tiết
chi phí bán hàng Bảng tổng hợp chi
Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, hoá đơn, phiếu xuất kho... kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại, tiến hành nhập số liệu vào máy tính. Khi đó, máy tính sẽ tự động hạch tốn chi tiết cho từng đối tượng và vào sổ chi tiết các tài khoản chi phí bán hàng sau. đó vào sở cái
Biểu 2.16: Hóa đơn giá trị gia tăng
Cơng ty TNHH 1 thành viên Vận tải và xây dựng
MST: 0100108328 83 Lý thường Kiệt Hoàn Kiếm
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho người mua Ngày 15 tháng 5 năm 2012
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: TC/12P
Số: 0000627
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh
Địa chỉ : 78 Lê Trọng Tấn – Đống Đa – Hà Nội Hình thức thanh tốn: Số tài khoản
TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
01 Xăng A92 Lít 50 21.045 1.052.250
Cộng tiền hàng: 1.052.250
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 105.225
Tổng cộng tiền thanh tốn 1.157.475
Số tiền viết bằng chữ: Mợt triệu một trăm năm mươi bảy ngàn bốn trăm bảy mươi lăm ngàn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
MST
Cần kiểm t ra đối chiếu khi lập, giao, nhận, hóa đơn
Biểu 2.17. Phiếu chi
Đơn vị: Cty CP Cơ điện lạnh VN Bộ phận: Mã đơn vị SDNS PHIẾU CHI Ngày 21 tháng 5 năm 2012 Quyển số: Số: NỢ: 641 CÓ: 111 Mẫu số C31 – BB Theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006