Trình tự ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán
Chứng từ kế toán (HĐ GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, thẻ
kho… )
Sổ kế toán chi tiết giá vốn bán hàng
Bảng tổng hợp giá vốn bán hàng
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Để quản lý thành phẩm, Công ty tổ chức hạch toán kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song. Với phương pháp này, hàng hóa được theo dõi tại kho về mặt số lượng và theo dõi tại phòng kế toán cả về số lượng lẫn giá trị. Việc quản lý hàng hóa cũng được kế toán thực hiện thông qua việc mã hóa bởi phần mềm.
Tại kho:
Căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho thủ kho sẽ lập thẻ kho theo dõi riêng cho từng mặt hàng để ghi chép, phản ánh số hiện có và tính biến động của hàng hóa. Kế toán kho sẽ kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho, sau đó xác nhận vào thẻ kho.
Tại phòng kế toán:
Hàng ngày, khi nhận được Phiếu xuất kho và Hoá đơn GTGT, kế toán kho tiến hành cập nhật số lượng xuất kho của từng loại thành phẩm vào máy. Khi đó, ngày trên Phiếu xuất kho được xem là ngày cuối kỳ, phần mềm tự động tính ra đơn giá bình quân. Vì vậy, kế toán dễ dàng theo dõi hàng hóa xuất kho về mặt số lượng và quản lý về mặt giá trị.
Biểu 2.11. Phiếu xuất kho
Đơn vị: Đơn vị: Cty CP Cơ điện lạnh VN
Bộ phận: Mã đơn vị SDNS
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06 tháng 5 năm 2012 Mẫu số C31 – BB Theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Nợ: 632 Số: 07 Có: 156
Họ, tên người nhận hàng: Công ty Kim Long Địa chỉ: 78 Lê Trọng Tấn – Đống Đa – Hà Nội Lý do xuất kho: bán hàng
Xuất tại kho: Công ty Cổ phần điện lạnh Việt Nam
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, Mã số Đơn vị tính Số lượng Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất Đơn giá 01 - Máy hút bụi Nita chi CV SU21V Chiếc 01 01 2.700.000 2.700.000 02 Máy hút bụi LG UC 920 NRT Chiếc 01 01 5.280.000 5.280.000
Máy hút bụi Hitachi CV940 YCS 1800W 15C Chiếc 01 01 2.900.000 2.900.000 03 Máy hút bụi SaYOSC A601 Chiếc 01 01 10.580.00 0 10.580.000 Cộng: 21.460.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu bốn trăm sáu mươi ngàn đồng Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày tháng 5 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu 2.12. Sổ chi tiết bán hàng
Đơn vị: Đơn vị: Cty CP Cơ điện lạnh VN Bộ phận: Mã đơn vị SDNS PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 5 năm 2012 Mẫu số C31 – BB Theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng 9 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Nợ: 156 Số: 05 Có: 331
Họ, tên người giao hàng : Công ty Phúc Hưng Địa chỉ: 87 Kim Mã – Hà Nội
Theo 01 Hóa đơn số ngày tháng 5 năm 2012 của - Nhập tại kho: Công ty Cổ phần điện lạnh Việt Nam STT Tên, nhãn hiệu, quy
cách, phẩm chất, dụng Mã số Đơn vị tính Số lượng Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất Đơn giá
01 Máy điều hòa Hòa phát Chiếc 03 03 4.350.000 13.050.000 02 Máy điều hòa
Electroux ESM09CRF 9000BTU
Chiếc 05 05 5.400.000 27.000.000
03 Máy hút bụi Hitachi H60
Chiếc 01 01 15.000.00 15.000.000
04 Máy hút bụi LG UC 920 NRT
Chiếc 01 01 5.280.000 5.280.000
05 Máy hút bụi SaYOSC A601
Chiếc 01 01 10.580.000 10.580.000
Cộng 70.910.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bẩy mươi triệu chín trăm mười ngàn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 07 tháng 5 năm 2012
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
tên)
Biểu 2.13: Hóa đơn giá trị CÔNG TY PHÚC HƯNG Mã số thuế: 0101354982
Địa chỉ: 87 Kim Mã – Hà Nội
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Khách hàng Ngày 07 tháng 5 năm 2012
Mã số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/12P Số: 0000045
Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
Tên đơn vị:
Địa chỉ: Số 233 ngõ 211 – Tổ 46 – Khương Trung – Hà Nội Hình thức thanh toán: Số tài khoản
TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
01 Máy điều hòa Hòa phát Chiếc 03 4.350.000 13.050.000 4.350.000 02 Máy điều hòa Electroux
ESM09CRF 9000BTU
Chiếc 05 5.400.000 27.000.000 03 Máy hút bụi Hitachi H60 Chiếc 01 15.000.00 15.000.000 04 Máy hút bụi LG UC 920 NRT Chiếc 01 5.280.000 5.280.000 05 Máy hút bụi SaYOSC A601 Chiếc 01 10.580.000 10.580.000
Cộng tiền hàng: 70.910.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7.091.000
Tổng cộng tiền thanh toán 78.001.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi tám triệu không trăm lẻ một ngàn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.13: Thẻ kho
Đơn vị: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam Địa chỉ: Số 233 ngõ 211 – Tổ 46 – Khương Trung – Hà Nội
Mẫu số: 12 – DN (Theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 củaBộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Ngày lập thẻ: 06/05/2012 MST
Cần kiểm t ra đối chiếu khi lập, giao, nhận, hóa đơn
Tờ số:
Tên, nhãn hiệu, quy cách hàng hoá: Máy hút bụi LG UC 920 NRT Đơn vị tính: chiếc
Mã số:
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số lượng Xác
nhận của kế toán Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất 1.Tồn đầu tháng 02
6/05/10 07 6/05/12 Xuất bán cho công ty Kim Long
01 01
7/5/12 05 7/05/12 Mua hàng của
công ty Phúc Hưng
01 02
18/5/12 17 18/5/12 Mua hàng công ty
CP Điện lạnh Long An
05 07
18/5/12 20 18/5/12 Xuất cho Công ty
TNHH Thành Đạt
03 04
19/5/12 21 19/5/12 Xuất Công ty CP
Khoa học CN mới
01 03
19/5/12 22 19/5/12 Xuất bán cho cty TNHH Bình Minh
01 02
… … … … … … … … …
Tồn cuối kỳ 02
Ngày 31 tháng 05 năm 2012
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty Cổ phần cơ điện lạnh Việt Nam
Địa chỉ: Số 233 ngõ 211 – Tổ 46 – Khương Trung – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Tháng 5 năm 2012 - Tên sản phẩm, dịch vụ: Máy hút bụi LG UC 920 NRT
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số hiệu Ngày tháng Số
lượng Thành tiền Số
lượng Thành tiền Số
lượng Thành tiền
Tồn đầu kỳ 02 10.560.000
PX 07 6/05/12 Xuất bán cho công ty Kim Long 632 5.280.000 01 5.280.000
PN 05 7/05/12 Mua hàng của công ty Phúc Hưng 331 5.280.000 01 5.280.000 PN 17 18/5/12 Mua hàng công ty CP Điện lạnh Long An 331 5.280.000 05 26.400.000
PX 20 18/5/12 Xuất cho Công ty TNHH Thành Đạt 632 5.280.000 03 15.840.00
0
PX 21 19/5/12 Xuất Công ty CP Khoa học CN mới 632 5.280.000 01 5.280.000
PX 22 19/5/12 Xuất bán cho cty TNHH Bình Minh 632 5.280.000 01 5.280.000
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Tồn cuối kỳ 12 63.360.000 12 63.360.000 02 10.560.000
Hà Nội, ngày 31 tháng 05 năm 2012
Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị