- 1521: Nguyên vật liệu chính 1522: Nguyên vật liệu phụ
1.6.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
1.6.2.1 Khái niệm
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư, hàng hóa, sản phẩm trên các tài khoản phản ánh tương ứng từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế. Từ đó xác định lượng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và cho các mục đích khác trong kỳ theo công thức:
Giá trị vật liệu xuất dùng = Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ + Giá trị vật liệu nhập trong kỳ - Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ 1.6.2.2. Tài khoản sử dụng:
TK 611 -“Mua hàng” : Dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm, nguyên vật liệu, dụng cụ... theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua).
Kết cấu:
TK 611 không có số dư cuối kỳ TK cấp 2 TK 611
- TK 6112: Mua hàng hóa
1.6.2.3. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Đầu kỳ kết chuyển giá trị hàng hóa, nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và trên đường đi
Nợ TK 611 - mua hàng
Có TK 152 - Nguyên vật liệu Có TK 156 – Hàng hóa
Có TK 151 - Hàng mua đang trên đường đi.
- Trong kỳ căn cứ vào các chứng từ liên quan ghi giá trị gốc của hàng hóa, nguyên vật liệu mua vào.
+ Nếu đơn vị áp dụng phương pháp thuế trị giá gia tăng khấu trừ Nợ TK 611 - Mua hàng
Nợ TK 133 - Thuế trị giá gia tăng được khấu trừ Có TK 331, 111, 112
+ Nếu đơn vị áp dụng phương pháp thuế trị giá gia tăng trực tiếp Nợ TK 611 - Mua hàng
Có TK 331, 111, 112
- Nếu được hưởng chiết khấu thanh toán Nợ TK 331 - Phải trả người bán
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Trường hợp nhận hàng hóa, nguyên vật liệu nhưng không đúng qui cách chủng loại, phẩm chất thì khi trả lại hoặc giảm giá cho người bán
Nợ TK 111, 112, 1388, 331. Có TK 611
- Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê xác định giá trị hàng hóa, nguyên vật liệu tồn kho, đang đi đường
Nợ TK 152 - nguyên vật liệu Nợ TK 156 – Hàng hóa
Nợ TK 151 - hàng mua đang đi đường Có TK 611 – Mua hàng
- Căn cứ vào kết quả xác định tổng giá trị nguyên vật liệu, xuất dùng: