1.3.4.1 Khái niệm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí bán hàng: là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ của doanh nghiệp bao gồm các chi phí: chi phí hoa hồng, chi phí bảo hành sản phẩm...
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: là các chi phí liên quan tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức.
911 (6)
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
1.3.4.2 Các chứng từ sử dụng
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, phiếu xuất kho... - Bảng tính và phân bổ lương, bảng trích khấu hao
- Hóa đơn GTGT (liên 2)
1.3.4.3 Tài khoản sử dụng
TK 641 - chi phí bán hàng Bên nợ:
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
Bên có:
- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641: không có số dư cuối kì TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp * Kết cấu
Bên nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
Bên có:
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"
Số dư: Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp không có số dư cuối kỳ.
334, 338 642 111, 112 (1) (5) 111, 112 152, 153, 242, 331 (2) 133 214 ... J-_______ (3) 2293 —--- (4)
Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Diễn giải
(1) Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm và các khoản trích theo lương (2) Chi phí vật liệu, công cụ
,
Lãi bán ngoại tệ______
152, 153, 156
1112,1122 211,241, 642
Mua vật tư, háng hoá, TSCD
dịch vụ bằng ngoại tệ Tỷ giá thực te Lãi tỷ giã
121,221
Dùng cổ tức, lại nhuận được chia bổ sung vốn góp
(7) Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay.