1.3.5.1 Doanh thu tài chính
a. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán.
b. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có
- Các chứng từ gốc khác có liên quan c. Tài khoản sử dụng
TK 515 - doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản này phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận, được chia khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi giảm doanh thu thuộc hoạt động tài chính được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt khoản đó đã thu hay sẽ thu trong kỳ.
Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính không có tài khoản cấp 2. d. trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
Hình 1.3 Hình về hạch toán doanh thu tài chính
911 515 - Doanh thu hoạt dộng tài chính 111, 112, 138
Lãi tiền gửi, lãi tiến cho vay, lãi trái phiêu cổ tớc được chia
1112,1122 1111,1121
Bán ngoại tệ
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính
do mua háng
413
Kết chuyến lãi tỷ giá hói đoái do đánh giá lại sô dư cuổi kỳ của hoạt động SXKD
Chi phí tài chính là chi phí liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp.
Lặp dự phòng giâm giá chứn^
khoán và dự phòng tôn thàt
đâu tư vào đơn vị khác.
111,112.331
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
b. Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nơ, giấy báo có - Các chứng từ gốc có liên quan c. Tài khoản sử dụng
TK 635 - chi phí tài chính
Tài khoản này phản ánh các chi phí phát sinh như chi phí lãi vay và những chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư công cụ tài chính, tiền bản quyền, chi phí liên quan đến mua bán ngoại tệ.
Và các tài khoản liên quan khác: 111, 112, 331... * Kết cấu
Bên nợ:
- Chi phí tiền vay, lãi vay hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính - Lỗ bán ngoại tệ
- Chiết khấu thanh toán cho người mua - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ. Bên có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá kinh doanh, các khoản được giảm chi phí tài chính.
d. Trình tự hạch toán
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng
Hình 1.4 Hình về hạch toán chi phí tài chính
KÉ TOÁN CHI PHI TÀI CHÍNH
Cbi pbí tàĩ cbíub
xữ Ịỷ Io tỳ giá do đánh giá lại
các khoăn mục tiên tệ có goc
ngoại tệ C kỳ vào chi phí TC
121,228.
221,222
2291,2292
rrể bán các khoản đầu tư.
Hoàn nhập SO chênh lệch dự phòng giâm giá đàu tư chứng khoán và tòn thàt đàu tư vảo đơn vị khác
Tiền thu bán các khoãn đầu tư
2291.2292 111, llɪ Chi phi hoạt đông L√doanh Eẽn kểt
IlK 112 335.242 lãi mua hàng trà chàm, trã góp 1112.1122 1111.1121 JBan ngoại tệ 211.642 tẽ XIua vật tưz hạn^ ho¾ dỊch vụ băng ngoại tệ Thanh toãn nợ phãĩ trả bằng ngoại tệ 331, 336, 341 131,136,138
Thu nợ phái thu bằng ngoại tệ.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân Hàng