VACO thực hiện.
Phương pháp và quy trình kiểm tốn.
Được tách ra từ cơng ty TNHH kiểm tốn Deloitte Việt Nam, VACO kế thừa phương pháp kiểm tốn của Deloitte và xây dựng quy trình rất khoa học. Quy trình kiểm tốn chung của VACO được chia ra làm ba giai đoạn:
- Giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn
- Thực hiện kiểm tốn
- Kết thúc kiểm tốn
Ve phương pháp kiểm tốn, VACO thực hiện áp dụng phương pháp tiếp cận dựa vào rủi ro và sử dụng phần mềm VACO Audit để thực hiện kiểm tốn BCTC tại khách hàng.
Phần mềm kiểm tốn
Để phục vụ các cuộc kiểm tốn và để nhân viên cơng ty cĩ thể làm việc chuyên nghiệp hơn, BGĐ cơng ty cùng nhĩm nghiên cứu quyết định đưa vào sử dụng phần mềm kiểm tốn Báo cáo tài chính VACO (VACO Audit 1.0). Phần mềm này giúp nâng cao tính bảo mật cũng như tạo mơi trường làm việc chung cho các nhân viên trong cùng một cuộc kiểm tốn.
Phần mềm kiểm tốn báo cáo tài chính cĩ sự đĩng gĩp ý kiến của những Chủ nhiệm kiểm tốn làm việc lâu năm tại cơng ty, những người hiểu rõ về chu trình cũng
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
chương trình tốt và phù hợp nhất đối với nhân viên cơng ty. Phần mềm VACO Audit
sẽ theo dõi, lưu trữ giấy tờ làm việc kiểm tốn từ giai đoạn đầu tiên cho đến khi kết thúc cuộc kiểm tốn.
Với mỗi cuộc kiểm tốn, các nhân viên trong cơng ty sẽ tạo một file audit riêng để tránh việc nhầm lẫn trong quá trình thực hiện kiểm tốn đối với các phần hành
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
được giao. Giao diện của mỗi Audit file được trình bày như trên, với mỗi phần tương ứng phục vụ một mục đích khác nhau.
Phần A bao gồm các tìm hiểu chung về đơn vị được kiểm tốn, đánh giá chung
về kiểm sốt nội bộ của đơn vị cũng như xác định cỡ mẫu tính mức sai sĩt trọng yếu.
Phần A liên quan đến bước lập kế hoạch kiểm tốn và xác định rủi ro.
Khi thực hiện cuộc kiểm tốn, các nhân viên của VACO sử dụng chủ yếu các phần từ phần C đến phần H với nội dung của mỗi phần tương ứng với một khoản mục trên Bảng cân đối kế tốn. Phần C ( từ C100 đến C600) liên quan đến kiểm tra kiểm sốt nội bộ của khách hàng. Phần D (D100 đến D800) kiểm tra cơ bản tài sản. Phần E (E100 đến E600) kiểm tra cơ bản nợ phải trả. Phần F kiểm tra cơ bản nguồn vốn chủ sở hữu và các khoản mục ngồi Bảng cân đối kế tốn. Phần G kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (G100 đến G700). Phần H gồm H100 và H200 liên
quan đến kiểm tra các nội dung khác.
Tổng hợp kiểm tốn và đánh giá chất lượng được thực hiện ở phần B bao gồm
B410 tổng hợp kết quả kiểm tốn, phân tích tổng thể lần cuối BCTC (B420), Thư giải
trình của ban giám đốc, BCTC và báo cáo kiểm tốn (B300), thư quản lý và các tư vấn khách hàng B200, sốt xét, phê duyệt và phát hành báo cáo B110 và B120 sốt xét việc kiểm sốt chất lượng cuộc kiểm tốn.
Phần mềm VACO Audit cĩ một số điểm nổi bật như:
- Tăng cường sự tham gia của thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm tốn và xét
đốn nghề nghiệp trong các cuộc kiểm tốn.
- Được thiết kế để hỗ trợ các cuộc kiểm tốn đạt năng suất, hiệu quả hơn và
linh
hoạt hơn trong việc tiến hành các cuộc kiểm tốn.
- Gia tăng việc xác định các rủi ro và rủi ro cĩ sai sĩt trọng yếu.
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Tài liệu bản cứng thu thập được sẽ được phân loại để lưu vào hồ sơ kiểm tốn chung và hồ sơ kiểm tốn năm. Trên các hồ sơ kiểm tốn đĩ bao gồm chỉ mục và các giấy tờ thu thập từ khách hàng, cịn giấy tờ làm việc của KTV sẽ được nằm trong tài liệu bản mềm được lưu trữ dưới dạng file Vaco Audit. Trong trường hợp VACO đã thực hiện kiểm tốn 9 tháng ở khách hàng, nhĩm kiểm tốn năm sẽ sử dụng file 9 tháng và các kết quả kiểm tốn của 9 tháng cho cuộc kiểm tốn của mình.
Để đạt được hiệu quả cơng việc, KtV phải tuân thủ hệ thống chuẩn mực hồ sơ và các kí hiệu tham chiếu quy định.
Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn.
VACO đã xây dựng hệ thống kiểm sốt chất lượng nội bộ theo đúng quy định tại Chuẩn mực kiểm sốt chất lượng VSQC1 và các quy định về kiểm sốt chất lượng cĩ liên quan quy định trách nhiệm của doanh nghiệp kiểm tốn trong việc xây dựng và duy trì hệ thống kiểm sốt chất lượng cho các cuộc kiểm tốn. Trong đĩ quy định rõ trách nhiệm của các thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm tốn.
Đối với cuộc kiểm tốn thơng thường, hệ thống kiểm sốt chất lượng nội bộ của VACO gồm 3 cấp: (1) KTV (Senior); (2) Manager; (3) Partner. Trong đĩ, Partner là thành viên BGĐ chịu trách nhiệm từ khi bắt đầu đến khi kết thúc cuộc kiểm tốn. Mỗi Partner được phân cơng trực tiếp kiểm sốt chất lượng và quản lý rủi ro một số lượng khách hàng cụ thể và cứ sau 3 năm sẽ được luân chuyển khách hàng quản lý để đảm bảo tính độc lập theo quy định hiện hành.
VACO đã xây dựng hệ thống các chính sách và thủ tục quản lý, kiểm sốt chất lượng gồm:
- Tuân thủ nội dung, lịch trình và phạm vi kiểm tra theo kế hoạch kiểm tra định
kỳ
từ bên ngồi (Hội nghề nghiệp - Hội KTV hành nghề Việt Nam VACPA);
- Quy định trách nhiệm của BGĐ về quản lý chất lượng của Cơng ty;
- Quy chế Kỷ luật về tính độc lập, Quy chế về đạo đức nghề nghiệp;
- Chấp nhận, duy trì khách hàng, các hợp đồng cụ thể và thực hiện hợp đồng;
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Khi hợp đồng kiểm tốn đã được ký: Thực hiện lựa chọn nhĩm kiểm tốn và phân
cơng người sốt xét kiểm sốt chất lượng của cuộc kiểm tốn (tùy thuộc vào từng khách hàng cụ thể).
Lập báo cáo và sốt xét kiểm sốt chất lượng: Tập trung thực hiện sốt xét kiểm sốt chất lượng kiểm tốn độc lập nhằm tuân thủ quy trình kiểm sốt chất lượng nội bộ của VACO.
Tự kiểm tra hàng năm: Cuối mỗi mùa kiểm tốn, VACO phân cơng các Manager thực hiện chọn mẫu để kiểm tra chéo File kiểm tốn của nhau.