bán hàng
và cung cấp dịch vụ do Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện.
2.2.1.1. Lập kế hoạch kiểm tốn.
Trong bước lập kế hoạch kiểm tốn, VACO sẽ tiến hành đánh giá sơ bộ về đơn
vị được kiểm tốn, đánh giá rủi ro về cuộc kiểm tốn mà VACO sẽ thực hiện và từ đĩ các Partner sẽ quyết định việc cĩ chấp nhận khách hàng và ký kết hợp đồng kiểm tốn hay khơng. Khách hàng của VACO dù là khách hàng lâu năm hay hợp đồng kiểm tốn năm đầu tiên đều được VACO tiến hành đánh giá một cách cẩn trọng và chuyên nghiệp trên nhiều mặt khác nhau như đánh giá về năng lực chuyên mơn hoặc khả năng thực hiện hợp đồng của đơn vị và tính chính trực của đơn vị được kiểm tốn. Các yếu tố này rất quan trọng vì nĩ liên quan đến tính trung thực và hợp lý của BCTC sau kiểm tốn được cơng ty TNHH VACO phát hành sau mỗi cuộc kiểm tốn. Về phía mình, VACO sẽ tiến hành đánh giá nguồn nhân lực, khả năng chuyên mơn, tính độc lập của nhân sự trong cơng ty và phí kiểm tốn được đề nghị để đưa ra quyết
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
hiện cuộc kiểm tốn trong khoảng thời gian đã được chấp thuận trong hợp đồng. Nhĩm kiểm tốn bao gồm trưởng nhĩm và các thành viên, số lượng thành viên trong đồn kiểm tốn tùy thuộc vào quy mơ đơn vị được kiểm tốn. Trưởng nhĩm của nhĩm kiểm tốn thường là Senior hoặc Manager, trong trường hợp trong nhĩm khơng cĩ Senior, trưởng nhĩm cĩ thể là thành viên cĩ từ 3 năm kinh nghiệm trở lên. Các thành viên cịn lại cĩ thể thuộc các cấp bậc Junior 2, Junior 1 hoặc Junior 0 đã cĩ kinh nghiệm kiểm tốn đơn vị được kiểm tốn năm trước và Intern (nếu nhĩm kiểm tốn thực hiện kiểm tốn BCTC theo năm). Việc phân chia nhĩm kiểm tốn cĩ sự tham gia của các nhân viên ở nhiều cấp bậc đảm bảo sự cân bằng nhân sự giữa các hợp đồng kiểm tốn khác nhau, đồng thời việc sắp xếp các thành viên đã cĩ kinh nghiệm kiểm tốn khách hàng ở các cuộc kiểm tốn trước giúp nhĩm kiểm tốn nắm được các thơng tin cơ bản và các phần cần tập trung vì dễ xảy ra rủi ro tồn tại sai sĩt hoặc sai sĩt trọng yếu. Trước khi nhĩm kiểm tốn thực hiện việc kiểm tốn BCTC ở khách hàng, nhĩm phải trả lời một bảng câu hỏi do Manaegger lập ra để đảm bảo được tính độc lập với đơn vị được kiểm tốn. Tính độc lập của KtV là một vấn đề hết sức quan trọng và nhạy cảm, vì vậy ban lãnh đạo của VACO luơn quan tâm đến vấn đề này. Đảm bảo tính độc lập sẽ hạn chế được những rủi ro ngồi ý muốn. Đối với các khách hàng mới, VACO sẽ phân cơng nhĩm kiểm tốn phù hợp với khách hàng dựa vào các tiêu chí đánh giá trên (quy mơ doanh nghiệp và năng lực của KtV).
Sau khi hợp đồng kiểm tốn được ký kết, kế hoạch kiểm tốn được phê duyệt sẽ được gửi trước cho khách hàng để họ cĩ sự chuẩn bị các tài liệu cho cuộc kiểm tốn được thực hiện. Trưởng nhĩm kiểm tốn sẽ tiến hành phân cơng các phần hành trong BCTC cho các thành viên trong nhĩm. Việc này sẽ được thực hiện sau khi khách hàng đã gửi các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm tốn, bao gồm: NKC, bảng cân đối kế tốn, BCKQHĐKD. Cơng ty cũn sẽ gửi cho các thành viên trong nhĩm các thơng tin về khách hàng bao gồm: danh sách thành viên kèm thơng tin về số điện
thoại, email, tên cơng ty, địa chỉ và thời gian cụ thể cho cuộc kiểm tốn.
2.2.1.2. Thực hiện kiểm tốn.
Trong khi thực hiện kiểm tốn, KtV thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt và thử nghiệm cơ bản đối với các phần hành đã được phân cơng. Để thực hiện cuộc
Khĩa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
cấp dịch vụ nĩi riêng, cơng ty TNHH VACO thiết kế và sử dụng chương trình kiểm tốn qua phần mềm VACO Audit, được trình bày theo phụ lục 2: Tríchh chương trình
kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
2.2.1.3. Kết thúc kiểm tốn.
Sau khi nhĩm kiểm tốn kết thúc kiểm tốn các phần hành tại đơn vị được kiểm tốn, trưởng nhĩm sẽ tổng hợp lại các ý kiến của các thành viên trong nhĩm và gửi lại cho ban giám đốc cũng như kế tốn trưởng của đơn vị. Bảng tổng hợp bao gồm các ý kiến về bút tốn điều chỉnh cũng như những hĩa đơn, chứng từ, tài liệu cịn bị thiếu. Nếu các ý kiến này được kế tốn trưởng đơn vị chấp thuận, chúng sẽ được đưa vào báo cáo kiểm tốn (BCKiT). Trong phần mềm VACO Audit, các ý kiến
này sẽ được ghi nhận trong WPs “Tổng hợp ý kiến kiểm tốn”. Giấy tờ làm việc của nhĩm kiểm tốn sẽ được Manager phụ trách và các Partner xem xét và đánh giá lại trước khi phát hành báo cáo kiểm tốn và thư quản lý để cĩ thể đảm bảo chất lượng cơng việc, tránh những rủi ro khơng đáng cĩ xảy ra trước, trong và sau khi thực hiện cuộc kiểm tốn.
2.2.2. Thực trạng kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ của cơng ty X do cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO thực hiện.