6. Kết cấu cấu của đề tài
3.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Ve xác định mức trọng yếu
Trên thực tế, tại VACO, việc tính toán mức trọng yếu chỉ dựa trên việc ước tính % trên tổng lợi nhuận trước thuế, mà không phân bổ riêng cho bất kỳ khoản mục nào. Đối với khoản mục TSCĐ, đây là một khoản mục được đánh giá ít rủi ro, do đó mức trọng yếu sẽ khác với các khoản mục như tiền, doanh thu hay chi phí. Do đó mức sai sót có thể bỏ qua của khoản mục TSCĐ nên được tính cao hơn mức sai sót có thể bỏ của khoản mục khác.
VACO nên xây dựng bảng đánh giá rủi ro như sau: Bảng 3.1: Bảng đánh giá rủi ro
Chỉ tiêu 31/12/2018 31/12/2017 Chênh lệch
Giá trị (%)
Bên cạnh đó, Công ty cần thiết lập hệ thống tỷ lệ riêng cho từng khoản mục phân theo đặc thù ngành nghề kinh doanh. Đối với khoản mục TSCĐ, tùy theo loại hình KD mà có thể phân bổ mức trọng yếu. Ví dụ như trong các doanh nghiệp thương mại và dịch vụ, tỷ trọng TSCĐ chiếm tỷ lệ không lớn có thể áp dụng tỷ lệ xác định mức trọng yếu thực hiện cao hơn so với những DN sản xuất, quy mô TSCĐ chiếm tỷ lệ lớn, để đảm bảo tính thận trọng cho cuộc kiểm toán. Việc áp dụng linh hoạt mức trọng yếu cho từng khoản mục sẽ đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán.
Về đánh giá KSNB
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ là nhiệm vụ rất quan trọng trong mỗi cuộc kiểm toán. KTV có thể sử dụng phương pháp bảng câu hỏi, phương pháp tường thuật hoặc lưu đồ để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Do đó, khi đánh giá hệ thống KSNB, bảng câu hỏi cần được kết hợp với người tường thuật và lưu đồ.
Bản tường thuật: Là bản mô tả hệ thống KSNB của khách hàng bằng chữ. Bản tường thuật cũng cung cấp những phân tích sâu hơn về cấu trúc kiểm soát để giúp KTV hiểu rõ hơn về hệ thống KSNB.
Bảng tường thuật nên được công ty thiết lập cho tất cả các khách hàng kiểm toán. Khi thực hiện đánh giá với từng khách hàng cụ thể, kiểm toán viên có thể hỏi thêm các câu hỏi khác.
Lưu đồ: Là mô tả hệ thống KSNB bằng các biểu đồ và ký hiệu. Phương pháp này phù hợp với các cuộc kiểm toán khách hàng có quy mô lớn và mang lại hiệu quả cao trong công việc nhằm phản ánh tổng quát nhất về hệ thống KSNB của đơn vị.
Để đánh giá chính xác hệ thống KSNB, đặc biệt đối với khách hàng kiểm toán nhiều năm như công ty CP T, KTV cần lựa chọn phương pháp phù hợp, sử dụng kết hợp phương pháp bảng hỏi, bảng tường thuật và lưu đồ.
Để có thể cập nhật thông tin của khách hàng cũ. Thay vì phỏng vấn kế toán thì nhóm kiểm toán cần có một cuộc họp ngắn với Ban giám đốc, kế toán trưởng để trao đổi về các vấn đề đáng lưu ý nhất của khách hàng. Việc này sẽ giúp tiết kiệm được thời gian trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, giúp KTV có cái nhìn chi tiết và đẩy đủ nhất về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng. Điều này mang lại rất nhiều những lợi ích trong việc kiểm toán khoản mục TSCĐ, bởi TSCĐ mang rất nhiều những đặc thù tiêu biểu của ngành nghề kinh doanh. Bên cạnh đó, KTV cần kết hợp với việc tìm hiểu thông tin qua sách báo hoặc Internet. Trong một số trường hợp đặc biệt, KTV cũng cần trưng cầu ý kiến của chuyên gia về lĩnh vực hoạt động.
về việc thiết kế chương trình kiểm toán
Công ty nên xem xét đến việc thuê chuyên gia để cùng với những kiểm toán viên có kinh nghiệm ở công ty cùng với nhau thiết kế những quy trình kiểm toán mẫu phù hợp với một số ngành nghề phổ biến mà công đi đang kiểm toán.