6. Kết cấu cấu của đề tài
3.4.4. Kiến nghị với đơn vị khách hàng
Đơn vị khách hàng cần cung cấp cho kiểm toán viên đầy đủ các tài liệu liên quan và giải thích những vướng mắc của KTV. Để có thể giúp KTV có thể thu thập bằng chứng một cách đầy đủ và tìm ra những sai sót nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm toán.
Đơn vị khách hàng cũng cần phải tăng cường xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh. Trong quá trình, phải thường xuyên kiểm soát chất lượng của các bộ phận có liên quan.
Trong quá trình kiểm toán trao đổi và hợp tác với công ty kiểm toán sẽ góp phần giảm thiểu các sai sót, hạn chế bất đồng quan điểm và từ đó sẽ đưa ra được một BCTC trung thực, hợp lý.
KẾT LUẬN
Kiểm toán khoản mục TSCĐ có vai trò quan trọng trong việc kiểm toán BCTC và cung cấp thông tin tài chính quan trọng cho các bên sử dụng thông tin trên BCTC. Dù trong năm số lượng nghiệp vụ phát sinh không nhiều nhưng lại có giá trị lớn, ảnh hưởng tới nhiều khoản mục khác trên BCTC. Chính vì thế, Công ty TNHH kiểm toán VACO đã xây dựng một quy trình kiểm toán nói chung cũng như kiểm toán TSCĐ nói riêng một cách đầy đủ, có hệ thống và phù hợp với đặc điểm kế toán của các doanh nghiệp trong và ngoài nước. với nhiều lĩnh vực hoạt động khác nhau.
Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH kiểm toán VACO, em đã có điều kiện để tìm hiểu về lịch sử hình thành và phát triển của công ty, cũng như học hỏi được rất nhiều điều bổ ích về các kỹ năng kiểm toán thực tế. Đây là những kiến thức vô cùng quý giá giúp em có thêm những hiểu biết về nghề nghiệp, tích lũy thêm kinh nghiệm, chuẩn bị đầy đủ hành trang để có thể áp dụng vào công việc trong tương lai.
Cùng với những kiến thức được học tại trường và kinh nghiệm thực tế tiếp thu được trong quá trình thực tập, việc chọn đề tài về kiểm toán khoản mục tài sản cố định đã giúp em có được cái nhìn tổng quan kiểm toán TSCĐ. Qua đó, thấy được tầm quan trọng của khoản mục. Trong bài luận văn, em đã trình bày và phân tích thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ của công ty, từ đó rút ra ưu và nhược điểm và các giải pháp đề xuất đề hoàn thiện kiểm toán TSCĐ.
Do thời gian và kiến thức còn hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên luận văn của em không tránh khỏi còn nhiều sai sót. Em rất mong nhận được sự góp ý từ phía thầy, cô để bài tiểu luận được hoàn thiện hơn cũng như hoàn thành tốt việc học tập và nghiên cứu sau này.
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo - PGS.TS Lê Văn Luyện và các anh chị KTV trong công ty TNHH VACO trong suốt thời gian vừa qua đã nhiệt tình hướng dẫn giúp em hoàn thành luận văn này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Mô tả những thay đổi chính
Không có thay đổi các thông tin cơ Không có thay đổi các thông tin cơ
bản bản
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014, có hiệu lực từ ngày 05/02/2015 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp
2. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế
3. Thông tư 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25/04/2013, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
4. Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASs) 5. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs)
6. Tài liệu nội bộ được cung cấp bởi công ty TNHH Kiểm toán VACO 7. Tài liệu học tập Kiểm toán căn bản được biên soạn bởi Khoa Kế toán - Kiểm toán trường Học viện Ngân hàng.
8. Các chuyên đề, khóa luận khóa trước
9. Hồ sơ kiểm toán của doanh nghiệp T tại công ty TNHH Kiểm toán VACO. 10. Website: http://www.vaco.com.vn/ và http://www.vacpa.org.vn/.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: WPS [A120] “Đánh giá rủi ro hợp động, chấp nhận và giữ lại khách hàng cũ”
I. THÔNG TIN CƠ BẢN
1. Tên khách hàng : Công ty CP T
2. Năm đầu tiên kiểm toán BCTC: Không
3. Số năm DNKT đã cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: 4 năm 4. Tên và chứng danh của người liên lạc chính: Anh K - Ke toán trưởng 5. Các thay đổi so với năm trước
Nội dung Đánh
giá
Ghi chú, mô tả
1. Năng lực chuyên môn, khả năng thực hiện
hợp đồng Có
6. Các vấn đề lưu ý từ cuộc kiểm toán năm trước: Có 7. Một số khoản công nợ phải thu khách hàng có tồn đọng
8. Thuế và VAT đầu vào có chênh lệch do kế toán hạch toán các bút toán ghi nhận thừa hoặc thiếu
9. Kiểm tra các thông tin liên quan đến doanh nghiệp và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, ...) Lưu ý đến các thông tin bất lợi dành cho khách hàng.
10. Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hoàn thành Phát hành BCKT dự kiến phát hành trong tháng 3
107
II. XEM XÉT NĂNG Lực CHUYÊN MÔN, KHẢ NĂNG THỰC HIỆN HĐKT, TÍNH CHÍNH TRỰC CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KT/ KHÁCH HÀNG VÀ CÁC VẤN ĐỀ TRỌNG YẾU KHÁC
DNKT có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để tiếp tục duy trì quan hệ khách hàng và thực hiện hợp đồng không?
Có Ưu tiên nhân sự đã từng thực hiện kiểm toán DN này
2. Tính chính trực của đơn vị được KT và các
vấn đề trọng yếu khác
Có
3. BCKT về BCTC năm trước có “ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần”?
Có
4. Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/ từ chối đưa ra ý kiến trên BCKT năm nay không?
Không Khách hàng hỗ trợ và chính trực
5. Có vấn đề trong việc nhận biết người chủ thực sự của DN không?
Không
6. Có thành viên nào trong BGĐ hoặc HĐQT/HĐTV có khả năng ảnh hưởng đến
các vấn đề liên quan đến rủi ro KiT không?
7. Có nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ DN không? Không BGĐ dày dặn kinh nghiệm và chính trực
9. DN có hoạt động trong môi trường pháp lý
đặc biệt, hay lĩnh vực suy thoái giảm mạnh về lợi nhuận
Không
10. Có vấn đề nào liên quan đến sự không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng của BGĐ
DN không?
Không
11. Có nghi ngờ lớn về khả năng hoạt động liên tục của DN không?
Không
DN vẫn đang hoạt động hiệu quả 12. Có những vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh
chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan
đến lĩnh vực hoạt động của DN không?
Không
13. Có dấu hiệu cho thấy khách hàng liên quan đến việc rửa tiền hoặc các hoạt động
phạm tội không?
Không
14. Có vấn đề liên quan đến phương thức hoạt
động hoặc kinh doanh của khách hàng đưa
đến sự nghi ngờ về danh tiếng và tính chính trực không?
Không
15. Khách hàng có phải là một phần trong tập
đoàn có cấu trúc phức tạp không?
Không
16. Khách hàng có mua bán hoặc có các lợi ích ở nước ngoài không? Đặc biệt ở các quốc gia, vùng lãnh thổ thuộc nhóm “
Không
thiên đường thuế” hay không?
17. DN có nhiều giao dịch quan trọng với các
bên liên quan không? Các giao dịch này có phải là giao dịch ngang giá không?
Không
18. DN có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm không?
Có
19. DN có những vấn đề kế toán toán hoặc nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành chưa
có hướng dẫn cụ thể?
Không
20. Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB của
DN trong năm nay có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tuân thủ
pháp luật, tính trung thực và hợp lý của BCTC?
Không
III. RỦI RO ĐƯỢC XÁC ĐỊNH
IV. XEM XÉT TÍNH ĐỘC LẬP VÀ BIỆN PHÁP ĐẢM BẢO TÍNH ĐỘC LẬP CỦA DNKiT VÀ THÀNH VIÊN CHỦ CHỐT NHÓM KIỂM TOÁN
V. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Đánh giá mức độ rủi ro hợp đồng : Thấp VI. GHI CHÚ BỔ SUNG
VII. KẾT LUẬN
Tên khách hàng: Công ty CP T
Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2018
Nội dung: PHÊ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKiT VÀ THƯ QL
A. MỤC TIÊU
Đảm bảo cuộc kiểm toán đã được kiểm soát chặt chẽ từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đến khi kết thúc kiểm toán, tuân thủ các CMKiT Việt Nam; các bằng chứng kiểm toán thích hợp đã được thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán.
B. NỘI DUNG KIỂM TRA
Nội dung Thành viên BGĐ KTV hành nghề ký BCKT
Lập kế hoạch kiểm toán
1. Đã lập kế hoạch kiểm toán và đánh giá rủi ro thực hiện theo phương pháp kiểm toán của Công ty và được phản ánh trong “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A910).
x x
2. Đã lập “Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng” (A110) hoặc “Chấp nhận và giữ khách hàng cũ” (A120) và đồng ý với các kết luận chung về chấp nhận KH.
X x
3. Đã thảo luận với thành viên BGĐ trong trường hợp rủi ro
được đánh giá là cao hơn mức trung bình (A620).
X x
110
4. Nhóm kiểm toán đã thực hiện đầy đủ cam kết về tính độc
lập và xử lý các vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A260/A270).
X x
5. Hợp đồng kiểm toán đã được lập trước khi tiến hành kiểm toán (A210).
X x
Thực hiện kiểm toán
1. Hệ thống kế toán và KSNB đã được tìm hiểu và đánh giá
trong quá trình thực hiện kiểm toán (A400, C100-C500).
X x
2. Đã kết luận về độ tin cậy của KSNB cũng như đánh giá ảnh hưởng việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản (A400, C100-C500).
X x
3. Đã soát xét đầy đủ các WPS cần thiết gồm kế hoạch kiểm
toán, các bảng phân tích, bằng chứng kiểm toán để khẳng
định kết luận kiểm toán là phù hợp (B120, B130).
X x
4. Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, các bút toán điều chỉnh, sự kiện bất thường, các vấn đề quan trọng khác trong “Soát xét WPS chi tiết” (B120).
X x
Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
1. Đã tổng hợp đầy đủ các nội dung quan trọng trong “Tổng
hợp kết quả kiểm toán” (B410).
X x
2. Việc tham khảo ý kiến tư vấn đã được tiến hành hợp lý và các kết luận từ việc tham khảo đó đã được thực hiện.
N/A N/A
3. Đã soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán cho đến ngày phát hành BCKiT, bao gồm cả vấn đề về tính hoạt động liên tục (H150, H160).
4. Đã thực hiện trao đổi với BQT các vấn đề quan trọng theo yêu cầu của CMKiT (A291).
X X
5. Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình của BGĐ về những vấn
đề chung của DN hoặc TXN của người thứ ba hoặc của luật sư về những khoản công nợ bất thường của DN trước
khi phát hành BCKiT (B440/B450).
X X
6. Đã soát xét việc hình thành ý kiến kiểm toán phù hợp với
bằng chứng kiểm toán thu thập được và yêu cầu của CMKiT (B140).
X X
7. Đã soát xét việc trình bày BCKiT theo quy định (B310). X X 8. Thư QL đã bao gồm tất cả những vấn đề quan trọng về
kế toán, KSNB, thuế cần báo cáo với BGĐ và những điểm trong Thư QL năm trước đã được cập nhật (B210)
N/A N/A
Tên báo cáo phát hành
Số lượng Tiến g V i ệt Tiếng An h
BCKiT về BCTC riêng năm 2018 6 6
112 KẾT LUẬN
Phương pháp kiểm toán, các công việc đã thực hiện, các bằng chứng kiểm toán đã thu thập đã được lưu lại đầy đủ trong hồ sơ kiểm toán và thích hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán.
ST T
Nội dung_________________________ 1 2 3 4 5
l SV có khả năng vận dụng các Iden thức trong công việc____________ V
2 SV cỏ khả năng lập ké hoạch, tó chức và quàn lý công việc_________ t/
3 SV năng động, chủ dộng hỏa nhập với môi trường cùa doanh
nghiệp________________________________________________
√r
4 SV có năng lục phoi hợp vói các dong nghiệp trong giải quyết
cõng việc __________
t/
S SV cỏ dạo đức và có trách nhiệm ưong công việc_________________
6 SV tự tin trong công việc
7 SV chăm chi làm việc hoàn thành công việc dược giao y/
8 SV nhiệt tinh và say mê công việc dược giao_____________________ ~
T
9 SV có khả năng giao tiếp tot__________________________________ y/
1
0 SV có khả năng làm việc độc lập V
I
l SV cỏ tác phong lảm việc nhanh nhẹn, chuyên nghiệp y/
1
2 SV chấp hãnh tót nội quy về thời gian, trang phục và các quy địnhcùa doanh nghiệp ~
1
3 1 SV có khả năng sử dụng tiếng anh tốt 4
SV có khả nâng sử dụng tin học tốt ự
1
5 SV chủ dộng tìm hiểu thông tin để hoàn Ihanlt công việc được giao ự
1 6
SV có sáng tạo giải quyét các công việc được giao ỵ/
KTV hành nghề ký BCKT Nguyễn Thị Huyền Ngày: 25/3/2019 Phó Tổng Giám đốc Lê Xuân Thắng Ngày: 25/3/2019 114 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
PHIẾU ĐÁNH GIÁ SINH VIÊN KIỆN TẬP
Dành cho cơ sở tiếp nhận sinh viên kiến tập
Kinli gừi: Quý Công ty TNHH Kiêm toán VACO
Với mục tiêu nâng cao chất lượng đào tọo và nhăm dáp ứng nhu cau của các nha sư dụng lao động, Học viện Ngân hàng trân trọng kinh nhờ Quý Ong/(Bà)....
là đại diẹn của Công ty TNHH Kiểm toán VACO có sinh viên TθMn...iβΛt... IdMMnftI...-...
tham gia kiên tập vui lòng dành ít thời gian dánh giá về năng lực cùa sinh viên trong quá trinh kien tập tại công ty bàng cách đánh dấu (X) vào cảc ô theo bâng đánh giá dưới đây.
Mức độ đồng ỷ cùa Ông/Bà dược chọn theo thang điem từ 1 đên 5:
Tương đong theo Nguon Chỉ Số Tương đồng 21% InternetSources: 16% Ấn phấm xuất bàn: 12%
Bài của Học Sinh: 25%
Ý kiến khác:... ⅛en Cff quan <9 ’ 2 γ∕c0Nθzτv' 7 J<'¾ ʌ KIEMTOAJ k∖VACO TONG GIAM ĐỐC SũÂị ⅝<>n<j
Turnitin Báo cáo Độc sáng
Đã xử lý vào: 24-thg 5-2021 06:11 +07
ID: 1570135682
Đẽm Chữ: 12376 Đã Nộp: 11
Kiểm toán TSCD Bởi Diệu Quỳnh Trần
12% match (bài của học sinh từ 06-thg 6-2020) Submitted to Banking Academy on 2020-06-06∣
2% match (bài của học Sinh từ 30-thg 9-2019)
Submitted to Vietnam Commercial University on 2019-09-30
lo∕o match (bài của học Sinh từ 09-thg 4-2021)
Submitted to National Economics University on 2021-04-09
1% match (bài cúa hoc sinh từ 30-thg 12-2016) Submitted to National Economics University on 2016-12-30 1% match (bài cùa học Sinh từ 27-thg 12-2016) Submitted to National Economics University on 2016-12-27 1% match (Internet từ 21-thg 11-2019) http:// www.zbook.vn/ebook/bao-cao-thuc-trang-va-giai-phap-hoan-thien-kiern-toan-tai-san-co-dinh-trong-kiem-toan-tai-chinh-do-cong-ty-tnhh-ernst- va-10860/ 1% match (Internet từ 14-thg 11-2020) http:// www.zbook.vn/ebook/bao-cao-quy-trinh-kiem-toan-khoan-muc-chi-phi-hoat-dong-trong-kiem-toan-tai-chinh-do-cong-ty-tnhh-kiem-toan-Dkf- viet-nam-14835/