7. Nội dung khóa luận
3.4.3. Hoàn thiện thực hiện thủ tục phân tích trong các giai đoạn kiểm toán
3.4.2.2. Nội dung kiến nghị và lộ trình thực hiện
Việc đánh giá KSNB không chỉ mang lại cho KTV một cái nhìn rõ nét và hiểu doanh nghiệp mình kiểm toán mà còn giúp cuộc kiểm toán giảm thiểu tối đa những rủi ro và sai sót trọng yếu. Do đó, EY cần kết hợp các thủ tục khác nhau trong vấn đề này như phỏng vấn kế toán TSCĐ và quan sát TSCĐ để nâng cao chất lượng các TNKS.
Để đạt được điều này, trước khi tham gia vào các thủ tục kiểm soát, KTV cần hiểu
rõ quy trình luân chuyển chứng từ liên quan tới khoản mục TSCĐ cũng như các quy định, chính sách của đơn vị. Qua đó, KTV sẽ đưa ra nhận xét về tính hợp lý chung trong khâu quản lý TS CĐ và nhận định về tính chính xác của thông tin qua điều tra, phỏng vấn
những cá nhân có liên quan. Với những năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán, KTV
có thể đưa ra những điểm mạnh và điểm yếu của khách hàng.
Để đánh giá KSNB, trước hết, KTV cần phải xác định được mục tiêu của HTKSNB do khách hàng xây dựng cùng các thủ tục kiểm soát được thực hiện tại đơn vị khách hàng. Sau đó, KTV sẽ tiến hành kiểm tra chọn mẫu “dấu vết” của các thủ tục kiểm
soát hoặc thực hiện lại các thủ tục kiểm soát của đơn vị khách hàng để đảm bảo rằng các
thủ tục kiểm soát này là hữu hiệu trên thực tế. Thông thường, KTV sẽ chú ý đến việc kiểm tra chữ ký phê duyệt các chứng từ liên quan đến TSCĐ.
3.4.3. Hoàn thiện thực hiện thủ tục phân tích trong các giai đoạnkiểm toán kiểm toán
3.4.3.1. Căn cứ đưa ra kiến nghị
biệt trong việc phân bổ chi phí khấu hao.
3.4.3.2. Nội dung kiến nghị và lộ trình thực hiện
Phân tích cũng như đánh giá nhận xét về toàn bộ doanh nghiệp. KTV có một kĩ năng phân tích tốt sẽ khiến cho công việc kiểm toán trở nên hiệu quả và dễ dàng. Do đó,
Công ty cần vận dụng triệt để hơn nữa thủ tục phân tích trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toán như sau:
- Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Thủ tục phân tích trong giai đoạn này sẽ là tiền đề và giúp cho KTV thực hiện cuộc kiểm toán trong giai đoạn tiếp theo dễ
dàng hơn,
và tập trung vào các vấn đề có sai phạm. Bên cạnh so sánh số dư trong nội bộ doanh
nghiệp giữa các năm, KTV cũng có thể tham khảo đến số liệu bình quân ngành,
từ đó
phát hiện được những biến động bất thường cần tìm hiểu nguyên nhân và giải
thích cho
những biến động đó. Ngoài ra, thực tế kiểm toán tại khách hàng DEF cho thấy,
KTV chỉ
tính chênh lệch số dư giữa các năm mà không đi sâu vào phân tích tìm hiểu. Do
đó, theo
em, KTV cần tập trung phân tích các tỷ suất này để có thể có đánh giá đúng đắn
về thực
trạng, hiệu quả sử dụng và đầu tư TSCĐ tại đơn vị khách hàng. - Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Đây là giai đoạn KTV có đến trực tiếp đơn vị khách hàng để tiến hành kiểm toán.
Đối với khoản mục TSCĐ, KTV có thể tiến hành xây dựng mô hình ước tính chi phí khấu hao để xem xét tìm hiểu nguyên do chênh lệch với năm trước. Thông thường, các biến động chỉ xảy ra nếu có vấn đề liên quan đến tính đầy đủ của tài sản. Một vài
hướng cho cuộc kiểm toán năm sau. Ví dụ, KTV có thể so sánh giá trị khấu hao TSCĐ của năm nay so với năm trước, từ đó tìm ra những biến động bất thường, tìm hiểu nguyên
nhân và xác định có cần thực hiện thủ tục kiểm toán bổ sung hay không.