KTNN khu vực II được Tổng Kiểm toán Nhà nước giao nhiệm vụ kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động trong việc quản lý, sử dụng NSNN đối với các cấp chính quyền địa phương (tỉnh, huyện, xã) của 6 tỉnh Bắc miền Trung gồm Thanh Hoá, Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng Bình, Quảng Trị, Thừa Thiên Huế; báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính của các cơ quan, đơn vị, tổ chức có sử dụng NSĐP hoặc NSTW ủy quyền trên địa bàn quản lý, các công trình, dự án đàu tư do UBND các cấp làm chủ đầu tư, các DNNN do các cấp chính quyền địa phương thành lập; kiểm toán tính tuân thủ pháp luật, tính kinh tế trong việc quản lý, sử dụng NSNN đốii với các cơ quan, đơn vị, tổ chức do địa phương quản lý; kiểm toán một số đối tượng khác do Trung ương quản lý đóng trên địa bàn khu vực theo sự ủy nhiệm của Tổng KTNN.
Kiểm toán nhà nước khu vực II đặt trụ sở tại Thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An, là đơn vị có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng; kinh phí hoạt động do ngân sách nhà nước cấp trong ngân sách chung của Kiểm toán nhà nước.
2.1.2. Nhiêm vụ và quyền hạn
Một là, Nắm tình hình về tài chính, ngân sách, đầu tư xây dựng cơ bản, doanh nghiệp nhà nước của các địa phương trên địa bàn khu vực phục vụ cho công tác kiểm toán; xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm của đơn vị trình Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định; đề xuất Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương sau khi Hội đồng nhân dân phê chuẩn quyết toán ngân sách mà trước đó chưa kiểm toán; tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán được Tổng Kiểm toán nhà nước giao;
Hai là, Thực hiện kiểm toán chuơng trình mục tiêu quốc gia thuộc phạm vi kiểm toán của đơn vị theo kế hoạch được duyệt và Tổng Kiểm toán nhà nước giao;
Ba là, Nghiên cứu sử dụng kết quả kiểm toán nội bộ của cơ quan, tổ chức nơi có hệ thống kiểm toán nội bộ và chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước về việc sử dụng kết quả kiểm toán nội bộ đó;
Bốn là, Xét duyệt và chịu trách nhiệm trước Tổng Kiểm toán nhà nước và trước pháp luật về biên bản kiểm toán và báo cáo kiểm toán do các đoàn kiểm toán của đơn vị thực hiện trước khi trình Tổng Kiểm toán nhà nước;
Năm là, Tổng hợp kết quả kiểm toán và kết quả thực hiện kiến nghị kiểm toán của các đơn vị được kiểm toán hàng năm thuộc phạm vi kiểm toán của đơn vị báo cáo Tổng Kiểm toán Nhà nước;
Sáu là, Tham gia với Vụ Tổng hợp và các đơn vị có liên quan chuẩn bị ý kiến về dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương và quyết toán ngân sách nhà nước hàng năm để Tổng Kiểm toán nhà nước trình Quốc hội;
Bảy là, Trong trường hợp đã thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách địa phương nhưng báo cáo quyết toán ngân sách chưa được Hội đồng nhân dân phê chuẩn thì trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình, Kiểm toán nhà nước khu vực II phải tiếp tục làm rõ những vấn đề Hội đồng nhân dân đề nghị để Tổng Kiểm toán nhà nước gửi Hội đồng nhân dân quyết định;
Tám là, Khi tổ chức thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, Kiểm toán nhà nước khu vực II có quyền :
- Yêu cầu đơn vị được kiểm toán và tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp đầy đủ, chính xác, kịp thời các thông tin, tài liệu phục vụ cho việc kiểm toán; đề nghị cơ quan hữu quan phối hợp công tác để thực hiện nhiệm vụ được giao; đề nghị cơ quan nhà nước, đoàn thể quần chúng, tổ chức xã hội và công dân giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để thực hiện nhiệm vụ;
- Yêu cầu đơn vị được kiểm toán thuộc phạm vi kiểm toán của đơn vị thực hiện các kết luận, kiến nghị của Kiểm toán nhà nước đối với các sai phạm trong báo cáo tài chính và các sai phạm trong việc tuân thủ pháp luật; kiến nghị thực hiện các biện pháp khắc phục yếu kém trong hoạt động của đơn vị được kiểm toán do Kiểm toán nhà nước phát hiện và kiến nghị;
- Kiểm tra đơn vị được kiểm toán trong việc thực hiện kết luận và kiến nghị của Kiểm toán nhà nước thuộc phạm vi kiểm toán của đơn vị;
- Đề nghị Tổng Kiểm toán nhà nước kiến nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu các đơn vị được kiểm toán thực hiện các kết luận, kiến nghị kiểm toán đối với các trường hợp sai phạm trong báo cáo tài chính và các sai phạm trong việc tuân thủ pháp luật; đề nghị xử lý theo pháp luật những trường hợp không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ, kịp thời các kết luận, kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước;
- Đề nghị Tổng Kiểm toán nhà nước kiến nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý những vi phạm pháp luật của tổ chức, cá nhân đã được làm rõ thông qua hoạt động kiểm toán;
- Đề nghị Tổng Kiểm toán nhà nước kiến nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý theo
pháp luật đối với tổ chức, cá nhân có hành vi cản trở hoạt động kiểm toán hoặc cung cấp thông tin, tài liệu sai sự thật cho đoàn kiểm toán, tổ kiểm toán, kiểm toán viên;
- Đề nghị Tổng Kiểm toán nhà nước trưng cầu giám định về chuyên môn khi cần thiết;
- Đề nghị Tổng Kiểm toán nhà nước uỷ thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán các cơ quan, tổ chức thuộc phạm vi kiểm toán của đơn vị;
- Thông qua hoạt động kiểm toán, đề nghị Tổng Kiểm toán nhà nước kiến nghị với Quốc hội, Uỷ ban thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân và các cơ quan khác của Nhà nước sửa đổi, bổ sung các cơ chế, chính sách và pháp luật cho phù hợp.
Chín là, Tham gia với Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán xây dựng chuẩn mực, quy trình, phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán nhà nư- ớc và kiểm toán nội bộ đối với lĩnh vực kiểm toán được phân công; đề xuất ý kiến với Tổng Kiểm toán nhà nước sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện các chuẩn mực, quy trình, phương pháp chuyên môn, nghiệp vụ kiểm toán nhà nước và kiểm toán nội bộ thuộc các lĩnh vực kiểm toán do đơn vị thực hiện;
STT Chỉ tiêu 2017 ________2018________ 2019_______
liệu kế toán và thông tin về hoạt động của đơn vị được kiểm toán theo quy định của pháp luật và của Tổng Kiểm toán nhà nước; Quản lý tổ chức bộ máy, cán bộ, công chức và người lao động theo quy định của Nhà nước và phân cấp của Tổng Kiểm toán nhà nước; tổ chức thực hiện các nhiệm vụ về công tác thi đua, khen thưởng, kỷ luật, văn thư, lưu trữ, tuyên truyền, nghiên cứu khoa học theo quy định của Nhà nước vacủa Tổng Kiểm toán nhà nước; định kỳ hàng tháng, quý, năm hoặc đột xuất báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước kết quả công tác của đơn vị; Tổ chức công tác kế toán, quyết toán kinh phí hàng năm; quản lý, sử dụng tài sản và các trang thiết bị của đơn vị theo quy định của Nhà nước và của Tổng Kiểm toán nhà nước; Thực hiện một số nhiệm vụ và quyền hạn khác khi được Tổng Kiểm toán nhà nước giao hoặc uỷ quyền.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức của Kiểm toán nhà nước khu vực II
Lãnh đạo Kiểm toán nhà nước khu vực II gồm : Kiểm toán trưởng và các Phó Kiểm toán trưởng. Tổ chức của Kiểm toán nhà nước khu vực II gồm : Văn phòng, Phòng Tổng hợp và tối đa không quá 05 phòng nghiệp vụ. Các phòng cụ thể như sau:
- Văn phòng; - Phòng Tổng hợp; - Phòng Nghiệp vụ 1; - Phòng Nghiệp vụ 2; - Phòng Nghiệp vụ 3; - Phòng Nghiệp vụ 4; - Phòng Nghiệp vụ 5.
Văn phòng có Chánh văn phòng và các phó chánh văn phòng giúp việc Chánh văn phòng; các phòng có trưởng phòng và các phó trưởng phòng giúp việc trưởng phòng.
Việc thành lập, sáp nhập, chia tách, giải thể các phòng thuộc đơn vị do Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định theo đề nghị của Kiểm toán trưởng và Vụ trưởng Vụ Tổ chức cán bộ. Nhiệm vụ cụ thể của từng phòng do Kiểm toán trưởng quy định sau khi có ý kiến phê duyệt của Tổng Kiểm toán Nhà nước.
21
2.2. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI ĐẦU TƯ XÂY DựNG CƠ BẢN DO KTNNTHỰC HIỆN TẠI THỊ XÃ KỲ ANH- TỈNH HÀ TĨNH THỰC HIỆN TẠI THỊ XÃ KỲ ANH- TỈNH HÀ TĨNH
2.2.1 Giới thiệu chung về Thị xã Kỳ Anh
Kỳ Anh là một thị xã nằm phía đông nam tỉnh Hà Tĩnh. Ngày 10 /4/2 015 theo quyết định của Ủy ban Thường vụ Quoc hội ban hành Nghị Quyet số 903/NQ - UBTVQH13 về việc điều chỉnh địa giới huyện để thành lập thị xã Kỳ Anh gồm 0 6 phường. Sau khi điều chỉnh địa giới hành chính thị xã Kỳ Anh có 28.025,03 ha diện tích tự nhiên, 85.508 nhân khẩu và 12 đơn vị hành chính cấp xã, gồm 0 6 phường.
Thị xã Kỳ Anh bao gồm Khu kinh tế Vũng Áng- một trong 0 5 khu kinh tế trọng điểm ven biển của cả nước vỡi động lực là các ngành công nghiệp nặng lớn, điểm nổi bật tại đây là cụm cảng nước sâu Vũng Áng- Sơn Dương nắm giữ vai trò quan trọng trong an ninh- quốc phòng và giao thông hàng hải của khu vực và quốc tế. Thị xã Kỳ Anh được xác định là trung tâm kinh tế tổng hợp phía Nam của tỉnh Hà Tĩnh, trong đó, với các ngành kinh tế chủ đạo là công nghiệp và dịch vụ cảng biển, kết hợp hài hòa với các ngành kinh tế Du lịch, dịch vụ, nông - lâm nghiệp.
Là thị xã trẻ, sau 5 năm thành lập, TX Kỳ Anh đã và đang trở thành địa phương có nhịp độ phát triển năng động nhất tỉnh. Duy trì mức tăng trưởng ổn định, cơ cấu kinh tế chuyển dịch mạnh theo hướng phát triển công nghiệp, thương mại, dịch vụ. Với 5 nhóm tiêu chí đánh giá, đạt 5 /59 tiêu chuẩn, số điểm tương ứng 76,3/75 điểm, việc cán đích đô thị loại III của TX Kỳ Anh đang cận kề.
Tổng giá trị (tỷ ■ d θ n g) Cơ cấu ngành kinh tế (%) Tổng giá trị (tỷ ■ d θ n g) Cơ cấu ngành kinh tế (%) Tổng giá trị (tỷ d θ n g) Cơ cấu ngành kinh tế (%) Tổng giá trị SX 24.142 100,0 26.956 100,0 29.156 100,0
1 KV Nông- Lâm-Thuỷ sản__________ 6.215 25,7 6.898 25,6 7.856 27
2 KV Công nghiệp-
Xây dựng__________ 14.042 58,2 16.009 59,4 17.169 58,9
(Nguồn: UBND Thị xã Kỳ Anh- tĩnh Hà Tĩnh)
2.2.2 Thực trạng quy trì nh kiểm toán chi đầu tư XDCB do KTNN khu vực IIthực hiện tại Thị xã Kỳ Anh thực hiện tại Thị xã Kỳ Anh
Căn cứ theo kế hoạch phân công ban đầu, KTNN khu vực II đã tiến hành thành lập và phân công Tổ kiểm toán NSĐP tại thị xã Kỳ Anh, tổ này thuộc Đoàn kiểm toán ngân sách địa phương năm 2 018 của tỉnh Hà Tĩnh.
■ Nội dung tiến hành kiểm toán
- Công tác lập, phân bổ và giao KH vốn đầu tư;
- Kiểm toán quy trình lập, thẩm định chủ trương, và phê duyệt đầu tư các dự án; - Kiểm toán việc tuân thủ quy định trong lập, thẩm định, quyết định chi đầu tư;
- Công tác thẩm định, điều chỉnh, phê duyệt; thông báo việc điều chỉnh kế hoạch vốn;
- Kiểm toán công tác thẩm định kế hoạch đấu thầu; chỉ định thầu;
- Xác định nợ đọng XDCB; công tác tổng hợp và tham mưu xử lý nợ đọng XDCB;
- Kiểm toán công tác giám sát, đánh giá tổng thể đầu tư hàng năm; - Công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB;
- Công tác thẩm tra phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành;
■ Thời kỳ tiến hành kiểm toán
Năm chính là năm 2 018 và thời kỳ có các dự án liên quan. Giới hạn thực hiện kiểm toán
Kiểm toán viên căn cứ vào BC Q T, hồ sơ, sổ sách kế toán, chứng từ lưu trữ tại đơn vị được kiểm toán, không chứng kiến kiểm kê vật tư hàng hóa, tài sản, quỹ tiền mặt tại thời điểm 31/12/2 018; không đối chiếu công nợ, không xác minh chứng từ do bên ngoài cung cấp.
■ Căn cứ kiểm toán
- Luật KTNN, Luật NSNN, Luật Kế toán và các văn bản qui phạm pháp luật khác có liên quan;
S T T Mã số mục Mã số tiểu mục Tên gọi 2016 _______ 7_______ 2018 So sánh ( %) Tổn g (tr. đ) Cơ cấu (%) Tổng (tr. đ) Cơ cấu (%) Tổng (tr. đ) Cơ cấu (%) Năm 2017 / 2016 Năm 2018/ 2017
- Hệ thống chuẩn mực, Quy trình kiểm toán, Quy chế Tổ chức và hoạt động Đoàn kiểm toán của KTNN;
Trong đó, thực trạng quy trình kiểm toán chi đầu tư xây dựng cơ bản do KTNN thực hiện tại Thị xã Kỳ Anh bao gồm những bước sau:
2.2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Trong bước này, KTNN khu vực II đã tiến hành thành lập một tổ gồm 06 KTV, tổ này có chức năng lên danh mục và tiến hành khảo sát, đánh giá thu thập thông tin để lập KHKT cho Đoàn kiểm toán ngân sách tiền và tài sản Nhà nước năm 2018 tại tỉnh Hà Tĩnh. Căn cứ vào từng lĩnh vực kiểm toán, tổ khảo sát được chia thành nhiều nhóm nhỏ, mỗi nhóm đảm nhận vai trò khác nhau : nhóm kiểm toán thu ngân sách, nhóm kiểm toán chi thường xuyên, nhóm kiểm toán chi đầu tư XDCB,...
Để lập được kế hoạch kiểm toán tổng quát cho Đoàn kiểm toán, KTV tiến hành thu thập thông tin về tổng mức vốn và số vốn cho các dự án chi đầu tư XDCB tại kì kiểm toán, các dự án chuyển tiếp, các dự án mới, các dự án quyết toán trong kỳ. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị, xác định trọng yếu, rủi ro kiểm toán, từ đó làm căn cứ để tổ tiến hành lập kế hoạch tổng quát cho cuộc kiểm toán.
Nhóm KTV phụ trách về chi đầu tư XDCB đề nghị các sở, ban, ngành cùng phối hợp cung cấp các báo cáo về tình hình quản lí, sử dụng, quyết toán vốn đầu tư XDCB; tình hình phân cấp quản lí, công tác giám sát, các nghị quyết, chỉ thị, quyết định giao vốn; tình hình kiểm soát hoạt động chi đầu tư XDCB trong năm 2 18 tỉnh Hà Tĩnh.
Những thay đổi ảnh hưởng đến việc lập dự toán thu của các địa phương và tình hình của Thị xã về về cơ cấu tổ chức, các đơn vị hành chính sự nghiệp, hệ thống các văn bản trong lĩnh vực tài chính, kế toán, chi đầu tư XDCB, văn bản điều hành thu chi ngân sách,. số liệu chủ yếu là do địa phương báo cáo. Trên cơ sở thông tin và số liệu thu thập từ các nhóm, tổ kiểm toán tiến hành đánh giá rủi ro, xác định trọng yếu, trọng tâm kiểm toán, từ đó tổng hợp, lập báo cáo khảo sát và tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. Kế hoạch kiểm toán sau khi lập được thẩm định bởi Hội đồng cấp vụ, nếu cần bổ sung hoặc có sai sót, tổ khảo sát tiến
24
hành chỉnh sửa, sau đó tiếp tục được Lãnh đạo Kiểm toán Nhà nước khu vực II phê duyệt. Sau khi hoàn tất các bước phê duyệt, Tổng KTNN ban hành quyết định kiểm toán, phổ biến quyết định kế hoạch cho KTV được phân công. Đây chính là cơ sở pháp lý để Đoàn kiểm toán tại tỉnh Hà Tĩnh và tổ kiểm toán tại Thị xã Kỳ Anh thực thi nhiệm vụ và làm tròn trách nhiệm được giao.
2.2.2.2. Giai đoạn Thực hiện kiểm toán
KTNN khu vực II công bố kiểm toán, Đoàn và các tổ kiểm toán tiến hành kiểm toán tại đơn vị. Trong KHKT tổng quát được Tổng KTNN phê duyệt, đã phân nhiệm vụ rõ ràng cho các tổ kiểm toán và nhân sự trong tổ. Tổ kiểm toán tại Thị xã Kỳ Anh gồm 10 kiểm toán viên, trong đó có 03 kiểm toán viên phụ trách kiểm toán chi đầu tư XDCB. Nhóm trưởng có nhiệm vụ lập kế hoạch chi