7. Kết cấu của khĩa luậntốt nghiệp
2.3.1. Kế tốn Doanh thu, Chi phí tại Cơng ty TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy
2.3.1.1. Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Cơng ty TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy xác định doanh thu dựa trên chuẩn mực số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” cùng với quyết định số 149/QĐ- BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 và TT133/2016/TT - BTC điều 57. Phần lớn doanh thu của cơng ty đến từ việc bán các sản phẩm mĩ phẩm, ngồi ra doanh thu cịn đến từ các dịch vụ spa do Cơng ty cung cấp.
a. Chứng từ sử dụng
- Hĩa đơn giá trị gia tăng - Hợp đồng mua hàng - Phiếu thu, giấy báo cĩ, ... - Các chứng từ khác
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
số TT
Tên nhàu hiệu,qui cách.phầm chắt vật tư (sãn phàm.hang hố)
Mã SO
Đơn vị tinh
So lượng Đơn giá Thánh tiền
Chứng từ Thực Xuat A
ɪ _ B C -
D L 1 LL 2 3 LL _________4 LL
....1...BB-Kem dường thế Vnamin ACE 200ml hộp 20 20 140.000 _ 2.920.000
2 BB^K em dường da taỵ ngày IOOml hộp ...20...20 7S⅛.⅛M 1.5siλOOO
3 BB^Son dường mơi 14g hộp ...io...10 IOSMO ""τoi⅛ow
4 BB-Sữa dường thế 200ml hộp ...50...50 138.000 ...6.9∞000
Cộng X X ' ' X
_________
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Các TK cĩ liên quan (TK 111, 112, 131)
c. Phương pháp kế tốn
Hình 2.1. Quá trình ghi sổ doanh thu bán hàng trên phần mềm kế tốn
* Ví dụ: Ngày 14/01/2020: Cơng ty TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy bán hàng cho khách hàng Nguyễn Thị Minh Trang hĩa đơn số 0000357, thuế GTGT: 10%, thu tiền mặt bao gồm mặt hàng:
- Kem dưỡng thể Vitamin ACE 200ml - Kem dưỡng da tay ngày 100ml
- Son dưỡng mơi 14g - Sữa dưỡng thể 200ml
Yêu cầu xuất kho được bộ phận kho gửi cho kế tốn kho để lập phiếu xuất kho hàng hĩa.
Sinh viên: Nguyễn Thị Hiếu 48 GVHD: TS. Phạm Thị Tuyết Minh
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
CongtyTNTIHMvphamPhamDuy PHlEU XUATKHO Miuw: 02-VT
NgavllthangOl năm 2020 (BanEznh theoTh⅛g ⅛s6
Số phiếu: PXKOSO 133/2016.TT-BTC
Ngày 26'08'2016 của Bộ Tài chinh) Họ và tên người nhận : Ngnyen Thị Mah Trang...
Theo hỏa đơn số : , ɔθθɑɜʒz,
Tơng sơ tiên bảng chữ: Mười hai triệu bơn tràm năm mươi nghìn đơng
So chửng từ kém theo
NGƯỜI LẠP PHIỂV NGƯỜI NHẶN HÀNG THl KHO GIÁM ĐĨC
Biểu 2.1. Phiếu xuất kho
(Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Sau đĩ kế tốn sẽ viết hĩa đơn GTGT số 0000357, nhập liệu và hạch tốn trên phần mềm Misa theo bút tốn:
Nợ TK 131: 13.695.000 Cĩ TK 511: 12.450.00 Cĩ TK 333: 1.245.000
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình 2.2. Mau hĩa đơn GTGT số 0000357
(Nguồn: Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình 2.3. Trích Mau chứng từ Bán hàng theo Hĩa đơn số 0000357 (Nguồn: Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Don vp Cịng ty T),.^HH Mỹ phám Phạm Duy Miu số S19-DNN
Dia chi: So 82 Lẽ Văn Hưu, P-Ngo Thì Nhám, Q- Hai B á Trưng, Hã Nội
(Ban hành theo Thõng tư số 133 2016 TT-BTC Ngay 26 8'2016 của Bộ Tái chinh)
N≡av, tháng
_______Chừng tử_______ Dten giát TK đĩi
ưng
Sơ phát Strth_______________ Sc dư
ghi SC Sõhiệu Ngay,
thang
No__________Cĩ__________ Nọ Cĩ
A B C D E 1 3 4
- Sơ dư đáu kỹ 02 Ol
2020 ɔ
02 01 2020
Sea Creation - The Creant 50mI 131 255750.000
05 Ol
2020 3
05 Ol
2020 Sea Creation - The Serum________ 131 36.350.00-0
14 01
2020 5
14 01 2020
Kem dường thè Vitamin ACE
200ml ^__________________ Illl 2.920.000
14 01
2020 5
14 Ol
2020 Kem dưịng da tay ngay IC jml Hll 1.583.000
14 Ol
2020 5
14 01
2020 Sen dưỡng mõi 14g_____________ Hll 1.050.000
14 Ol 2020 5 14 Ol 2020 Sữa dưịng thé 200 ml___________ HH 6.900.000 -... ... ... ... ... ... -... ... 30 012020 28 30 01 2020 Cleanmg Foam 200ml 131 ~0.000.000 30 Ol 2020 28 30 012020 Complex C Cream 50ml 131 56.800.000 31 012020 KC 31 01 2020
Kẽt chuyên doanh thu ban hang
tháng 1 911 1.120.687.5 00 1.120.687.5 00 - Cộng sõ phát Sinh X 1.120.687.5 00 1.120 68' 500 X X
- Sơ dư CUOt ky X X X
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình 2.4. Trích Mau chứng từ Thuế GTGT theo Hĩa đơn số 0000357 (Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Sinh viên: Nguyễn Thị Hiếu 52 GVHD: TS. Phạm Thị Tuyết Minh
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
sơ CHI TIẾT CẢC TÀI KHOẢN
Tù ngày 011'01/2020 đen ngày 31/0112020 Tm khoăn: Sll
Ngáy, thăng ị::,sị Chúng tứ Diengiai Nhật ký chung So hiệu TK đĩi úng Sị tiền So
hiéu Ngav tháng Trangsơ dĩngSII Nợ Cĩ
A E C D E~ G H 1' ^ 2 ~
- Sị dư đâu nám.
02 01
2020 ĩ 02 01 2020 Bán háng Beautv Spa Sơn La Ĩ3Ĩ 255.'5O.000 05 01
2020 3 05 01 2020 Bán háng Phạm Bicln Diện 131 36.350.000
1401
2020 5 14 01 2020 Ban háng Nguvẽn Thi Mmh Trang Hll 12.450.000
17 01
2020 10 1' 01 2020 Bán háng Babor Hãi Phịng 131 15.452.100 ... ... ... ... ... 25 01
2020 TJ 25 01 2020 Bán háng Thâm mì nện Bich Hĩa____ 131 90.45 Cl L 1 ^ C C
26 01
2020 2 ỊỊ 26 01 2020 Bán háng Do Thề Dùng____________ Hll 68.450.000
2' 01
2020 74 2' 202001 Bán háng Mv Colour______________ 131 142 500.000
30 01
2020 28 30 01 2020 Bán háng Babor Việt Tri____________ 131 126.800.000 31 01
2020 KC
31
012020 Két chuyên doanh tháng 01 thu bân hãng 911 1.120.687.500
-Cộng So phát Sinh tháng
-Sõ dư CUOI thăng 1.120.687.500 1.120.687. 500 1.120.687. 500 1.120.687. 500 NgUOI lập btều (Ký, họ tén) Kc tốn trưởng (Ký, ho ten; .Vgaι^ 31 th-inr Ol nãm 2020
Nguoi đại diện theo pháp luật (Ký, họ tén, đong diu)
Biểu 2.2. Trích Sổ chi tiết TK 511 tháng 01/2020 (Nguồn: Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Sinh viên: Nguyễn Thị Hiếu 53 GVHD: TS. Phạm Thị Tuyết Minh
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Đơn vị: Cõng ty TNHH Mỹ phàm Phạm
Duy
Địa chi: số 82 Le Ván Hưu, P Ngơ Thi Nhậm,
Mâu số S03b-DNN
(Ban hành theo Thịng tư 3Ơ 133 2016 TT- BTC
ngày 26 8 2016 của Bộ Tài chinh)
sơ CẢI
(Dùng cho hỉnh thức kề tốn Nhịt ký chung) Tfr ngày 01/01/2020 đến ngày 31/01/2020
Tèn tál Itho⅛∙ Dcmnh thu bán hàng
Người lập biểu (Kỷ, họ tẽn) KetoAn trướng (Kỷ, họ tên) Agay 57 thang Ul nãm 2020
Người đại diện theo pháp luật
(Kỹ. họ tên. đĩng dâu)
Biều 2.3. Trích Sổ Cái TK 511 tháng 01/2020 (Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
2.3.1.2. Ke tốn các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện tại, Cơng ty đang sử dụng chính sách CKTM cho những khách hàng là các Spa hoặc các cửa hàng mua hàng hĩa với số lượng lớn. Đối với các Spa khi mua sản phẩm tại Cơng ty với giá trị đơn hàng trên 50.000.000 đồng sẽ hưởng chiết khấu 30% trên tổng giá trị đơn hàng. Đối với các cửa hàng mua hàng với số lượng lớn sẽ được hưởng chính sách chiết khấu 30% trên tổng giá trị đơn hàng, ngồi ra đối với mỗi sản phẩm bán được, cửa hàng sẽ được hưởng thêm chiết khấu 1% giá trị trên mỗi sản phẩm bán được.
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Trong năm 2020, Cơng ty đã sử dụng nhiều biện pháp giúp cải thiện tối đa chất lượng sản phẩm, các chính sách ưu đãi lớn dành cho khách hàng thân quen, bảo quản hàng hĩa cẩn thận tại kho, luơn đảm bảo chất lượng của sản phẩm đến tay khách hàng chính xác nhất do đĩ Cơng ty khơng phát sinh các nghiệp vụ hàng bán bị trả lại.
a. Chứng từ sử dụng - Đơn đặt hàng - Phiếu xuất kho - Hĩa đơn GTGT b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Các tài khoản liên quan (TK 111,112,131,...) c. Phương pháp kế tốn
Hình 2.5. Quá trình ghi sổ doanh thu bán hàng cĩ chiết khấu thương mại
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng trên phần mềm kế tốn
* Ví dụ: Ngày 26 tháng 01 năm 2020, Cơng ty TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy bán cho Spa của khách hàng Đỗ Thế Dũng với tổng giá bán là 84.220.780 VNĐ chưa bao gồm thuế GTGT 10%, được hưởng chiết khấu 30% cho khách hàng bán buơn trên mỗi sản phẩm, giá trên hĩa đơn là giá đã được chiết khấu.
Đối với sản phẩm lĩt nền trang điểm 9g, giá chưa chiết khấu là 200.000 VNĐ trên một sản phẩm, sản phẩm được chiết khấu 30% cho người mua Đỗ Thế Dũng do mua với số lượng lớn.
φ Giá của sản phẩm sau khi chiết khấu = 200.000 - 200.000 x 30% = 140.000 φ Số tiền phải trả khi mua 50 hộp = 140.000 x 50 = 7.000.000
Tương tự với các sản phẩm cịn lại
Do đĩ tổng giá thanh tốn của lơ hàng là 71.335.000 VNĐ (đã gồm VAT), khách hàng trả bằng tiền mặt theo hĩa đơn số 0000362.
Kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng trên Misa và hạch tốn theo bút tốn: Nợ TK 1111: 71.335.000
Cĩ TK 511: 64.850.000 Cĩ TK 3331: 6.485.000
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình 2.6. Mau hĩa đơn GTGT số 0000362
(Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình 2.7. Trích Mau chứng từ Bán hàng theo Hĩa đơn số 0000362 (Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình 2.8. Trích Mau chứng từ Thuế GTGT theo Hĩa đơn số 0000395 (Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
2.3.1.3. Ke tốn doanh thu tài chính
Từ các dữ liệu trong năm 2020, các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính của Cơng ty đến từ khoản thu từ tiền lãi gửi ngân hàng BIDV - Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam. Đĩ là những khoản tiền mà cơng ty chưa rút về từ những giao dịch chuyển tiền thanh tốn của khách mua hàng nên cĩ phát sinh lãi tiền gửi trong ngân hàng.
a. Chứng từ sử dụng
- Giấy nộp tiền vào tài khoản - Giấy báo cĩ
Ngày, tháng ghi
SO
________Chứng từ________ Diễn giãi TKdoi
úng
Sị phat smh Sê du
Sõ hiệu Ngáy, tháng Nợ Cĩ Nạ C
ĩ
A B C D E ĩ 2 S 4
- Sơ dư đàu kỳ'
28 01 2020 TẼ 28 Ol 2020 Lãi tiên gũi ĨĨ2Ĩ 11,100
31
Ol 2020 KC_______31 Ol 2020 Két chuvèn doanh thu tải
chinh ________
11.100
- Cộng sơ phát ỉinh , X 11.100 IllOO K K
- Sõ dư cũi kỳ Z Z Z K Z
Λ⅞av31 tíỉáụg Ol nim 2020
Người lập biểu Ke toản trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đĩng dâu)
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
b. Tài khoản sử dụng
TK 515 - “Doanh thu hoạt động tài chính” c. Phương pháp kế tốn
Hình 2.9. Quá trình ghi sổ doanh thu tài chính trên phần mềm kế tốn
* Ví dụ: Ngày 25/01/2020: bộ phận kế tốn nhận được sao kê của ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam về khoản tiền gửi khơng kỳ hạn, số tiền lãi nhận được là 11.100 VNĐ. Kế tốn tiến hàng nhập liệu vào phần mêm theo chứng từ nhận được.
Sinh viên: Nguyễn Thị Hiếu 60 GVHD: TS. Phạm Thị Tuyết Minh
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình 2.10. Nhập liệu doanh thu tài chính
(Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Đưn vj: Cõng ty TNHH Mv phẵm Phạm Duy Địa chi: So 82 Lẻ Vãn Hưu, P-Ngơ Thi Nhậm,
Q. Hai Bã Trang, Há Nội
Mẩu số S19-DNN
(Ban hành theo Thõng tư SO 133.2016.TT- BTC
Ngáy 26 S 2016 cũa Bộ Tái chinh) SƠ CHJ TIÊT CẤC TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2020 đén ngày 31/01/2020 Tài khoản : 515 Doi tưựng: Doanh thu tài chỉnh
Ngáy, tháng ghi số chủng tữ D1⅛ giãi Nhật ký chung So hiệu TK đốt úng Sổ tiền Số
hiệu Ngày thăng Trangsổ dịngSTT Nợ Cĩ
A B C D E G H 1 2
-
Số dư đầu năm.___________________
28 01 2020
' NH 28 01 2020 Lãi ti⅛ gũi_________________________ 1121 11.100
31,01 2020 KC 31
012020 Ket chuyền doanh thu tài chinh_________- Cộng Sổ phát Stnh tháng 911 11.100
- Số dư cuối tháng 11.10011.100 11.10011.100
Biểu 2.4. Trích sổ chi tiết TK 515 tháng 01 năm 2020 (Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Sinh viên: Nguyễn Thị Hiếu 61 GVHD: TS. Phạm Thị Tuyết Minh
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Đơn vj: Cịng ty TNHH Mỹ phầm Phạm Duy Địa chi: số 82 Lẻ Ván Hưu, p. Ngỏ Thi Nhậm, Q. Hai Bà Trưng, Há NỘI
Mầu số S03b-DNN (Ban hành theo Thịng tư số
133,2016TT-BTC
ngáy 26 S 2016 cũa Bộ Tài chinh)
SƠ CẢI
(Dùng cho hình thức ké tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/01/2020 đén ngày 31/01/2020 Tên tài khoản: Doanh thu tải chính
Người lập biếu (Ký, họ tèn)
Ke tốn trường (Ký, họ tên)
Ngáy 31 tliãagOl oăm 2020
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tén, đõng dáu)
Biểu 2.5. Trích sổ cái TK 515 tháng 01 năm 2020 (Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
2.3.1.4. Ke tốn giá vốn hàng bán
Cơng ty TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ để hạch tốn hàng tồn kho, cụ thể là giá vốn hàng xuất kho cuối mỗi tháng. Trong đĩ, chi phí vốn hàng bán tại Cơng ty TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy là giá trị thực tế xuất kho của hàng hĩa đã bán ra trong kỳ.
a. Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho
- Biên bản giao nhận hàng
1 O-Ci'-V z⅛: .uzrk⅛j______________________________________________ c⅞ ⅛ Hfl qu»____________________________________________________________________ SiI $ d-V L ITZ-ZiZZCZZG-:-: IZ2∣J1Z'JDZ2 2 3 4 5 Sd k⅞mg∣ ɪ17
Tfinq tram Umq hang fbr-ffS5i «5 KiiM Sd ũmg QinuiPUf
S-LI Y d ÍŨIÌ " ' •
Sfi Irtp PhJn Ifia -Sen 5fi tuι
p⅛⅛ pħ⅛ hanh M/1 ∕≡ ifiι α Ph pa-fl tíìir Thart- CiZi- KE Tfinj tri ga Iua Am A-FQB-ZMfc-
⅛⅛q tri gti 1W1 Hiuf
Γ ⅛g IiC Sd rt⅛ bí Ul giá τ Md k -: ⅜-d k - h ĩ ⅜ dʃ ố Γ∣ ʃfl_______________________________________ Gdf [tip ,h⅛ UduΓ J_____________-______________________________________________________________5______;_____________________________________________________________ M PhSfI IMiktaiiri QQỉ t CTi Qd r⅛--q tap κ Λ - - ■ CM khz⅛jr Lrfu Chinh∣ Ph vdn cta⅛finỉ A - ™p - PhitaMifin 3 - - -
M3tfi- MlpnanlPai Tri l kte*- l⅛jC ⅛⅛1ủ ι ∣ IfinqJtfinbfi
1 ■ - -
2 • . .
3 - - .
4 - - -
5 - - -
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
b. Tài khoản sử dụng
TK 632 - “Giá vốn hàng bán”
Các TK khác cĩ liên quan (TK 111, 112, 331...) c. Phương pháp kế tốn
Hình 2.11. Quá trình ghi sổ giá vốn hàng bán trên phần mềm kế tốn
* Ví dụ: Xem xét về số lượng các mặt hàng trong bộ sản phẩm SeaCreation và một số sản phẩm BB cịn lại trong kho hàng và dựa trên số liệu về số lượng sản phẩm bán ra của năm trước, bộ phận kho đã dự trù số lượng sản phẩm sẽ tiêu thụ trong tháng 01 năm 2020 để gửi đơn đặt hàng sang hãng Babor tại Đức. Ngày 04/01/2020 Cơng ty tiến hành đăng kí trên tờ khai hàng hĩa nhập khẩu, sau khi được phê duyệt hàng hĩa đã được nhập khẩu và vận chuyển về kho vào ngày 28/01/2020.
Sinh viên: Nguyễn Thị Hiếu 63 GVHD: TS. Phạm Thị Tuyết Minh
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
:W>
■ I5M
AA tì-Ti π Λ A -F-
SfiTdkhai IQSfiTllSOTaa S⅛ω UiaidButfin J38711907J
Sd l Uiai Uf rffip Ui 5.'-⅛ Tirarq ngủ π ừ
MJ ptdíì kúh ki n a ủ ữ3 MllCQihipri All i [*] M3tíiIfifIfl Iuai£á dù'QIiDiJkhá JIQf ⅛ CS qúan Hii Ouar
τ j &ÉP nh n W Wiaiả —'IiBVUW Hfl tfi pi-fir KU ⅛ t⅛ Miai M ⅝⅛J⅝∙⅜U : C: ⅛Sv tħa⅛ 3íi Jdta k⅛ Tbfii bar Ui t ⅛Γ ι ι' Ui JJ-M
: 1. U . . ' -
MJ QlfilDJlMS
l⅛n CSoi TyỊ THMi Hp Phi* Fhw tay M3 HiUdiWi (*HJ«
.j-w3 ctlj JĨ 12, P=J U VJn Suu, E-. Mqd Th IShiaị 1 ¢. Jjcj B T cqỂ τι r TP MÀ H⅞L sfid¼ti⅛ai SUliJT
N-⅞-⅛ '-V EhM rffip khi. Ma lín ⅛j.c∣ J-Jd: Hj- Ma rén BJSQfc UGM ⅛ eo. KG M3buuchNι ≡M*∙ . l HC-TIGCiriTfc-IID CMa Chi Ma nutìc “ UOTI JUUZMZMr ZZfcMXMy Ei ũ CtaiTi -13 hang Dod⅛ fi hanqτι ∣ ρ