7. Kết cấu của khĩa luậntốt nghiệp
2.3.2. Kế tốn Xác định kết quả kinhdoanh
2.3.2.1. Kế tốn chi phí thuế thu nhập
Kế tốn trưởng của Cơng ty TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy cĩ nghĩa vụ phải tổng hợp tồn bộ các số liệu thống kê kế tốn, các cơng tác kết chuyển doanh thu, chi phí để tính được lợi nhuận trước thuế hàng quý, xác định được số thuế TNDN tạm nộp của quý đĩ và tiến hành tạm nộp thuế.
a. Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính - Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp - Tờ khai điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp - Các chứng từ khác
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821: “Chi phí thuế TNDN”
- Tài khoản 8211: “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
Sinh viên: Nguyễn Thị Hiếu 78 GVHD: TS. Phạm Thị Tuyết Minh
Thuế TNDN tạm tính = Lợi nhuận kế tốn trước thuếx Thuế suất thuế TNDN (20%)
Tuy nhiên, theo Nghị quyết 116/2020/QH14 được Quốc hội thơng qua vào ngày 19/06/2020 về việc giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2020 đối với các doanh nghiệp cĩ tổng doanh thu năm 2020 khơng quá 200 tỷ đồng.
Số thuế TNDN thực tế Cơng ty phải nộp sẽ được kết chuyển vào cuối năm sau đĩ kế tốn mới ghi nhận số thuế này.
^ Số thuế TNDN phải nộp = Thuế TNDN tạm nộp - Thuế TNDN tạm nộp x 30%
2.3.2.1. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh a. Chứng từ sử dụng
- Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 511, 515, 632, 635, 642, 711, 811, ... - Hĩa đơn, chứng từ khác
b. Tài khoản sử dụng
TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”. TK 421: “Lợi nhuận chưa phân phối”. c. Phương pháp kế tốn
Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 780.151.905
Ket chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 1.120.687.500
Cĩ TK 911: 1.120.687.500 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 11.100
Cĩ TK 911: 11.100 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Nợ TK 911: 4.201.874
Cĩ TK 635: 4.201.874 Kết chuyển chi phí QLKD:
Nợ TK 911: 317.923.050
Cĩ TK 642: 317.923.050 LNTT của Cơng ty: 18.399.571
Thuế TNDN = 18.399.571 x 20% = 3.679.914 Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911: 3.679.914
Cĩ TK 8211: 3.679.914 LNST = 14.719.656
Nợ TK 911: 14.719.656
Cĩ TK 4212: 14.719.656
φ Tháng 01/2020, Cơng ty cĩ lãi trong hoạt động kinh doanh.
Sinh viên: Nguyễn Thị Hiếu 79 GVHD: TS. Phạm Thị Tuyết Minh
Nễy, than Z ghisỗ _____________Ch ng tứ ứ______________ Diengiii TK địi ng ứ ____________sị phát Sinh_____________ S ĩ dư Sị hi uệ N≡av. tháng Nọ Cĩ Nọ Cĩ A ~ B C ~ D E I 4 - So d đ u kyư ầ
31 01 2020 KC 3101'2020 Két chuyên doanh thu bán háng ’.’ã
:-jị
í;___________________________________ 5111
1.120.687. 500 31'01'2020 KC 31012020 Ket chuyên giá vịn hang bán 632 “80.151.905 31'01'2020 KC 31012020 Két chuyên doanh thu ho t d ng taiạ ộ 515 11.100 31 Ol 2020 KC 31012020 Két 'thuy n Chi phi ban hángề 6421 35.679.141 31 01'2020 Kc 3101'2020 Kẽt chuyên chi phi quán ý doanhnghi p Ị
ệ________________________________________
6422 282225.909
31 01 2020 KC 31012020 Két chuyên chi phi tái Chmh 635 4201.874 3101 2020 KC 31 012020 Kẽt chuyên chi phi tfaue TNDN 821 3.6’9.914 31 01'2020 KC 31012020 Két chuyên lài Io 4212 14.74L857
- C ng SO phát ≡ nhộ ι X 1.120.698.6
00 1.120.698.600 X X
- So d cu i kyư ố X X X X X
Sinh viên: Nguyễn Thị Hiếu 80 GVHD: TS. Phạm Thị Tuyết Minh
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình 2.20. Màn hình kết chuyển lãi lỗ xác định KQKD tháng 01 năm 2020 (Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Đ n v . ơ ịCĩng ty TNHH My phàm Ph m Duyạ Dja chi. sĩ 82 Lé Vin H u. RNeo ư Thi NTiarr- Q. Hai Bã Tnmg. Hà N iộ
M U1ÍS19-DNNỈ
(’Ban hành theo Thịng t ưsị 133 2016 TT-BTC Ngày 26 S 2016 c a ủB ộTãi chinh)
sị CHI TIẼT CÁC TÀI KHỐN
Thăng Ol BAm 2020 Taikhoaa. 91! Đ i tổ ượng Xác đinh kèt quá kinh doanh _________________Ltwo⅛t VNĐ______________________
Ngáy, thing ghi sơ
Chúng tư Diễn giải
Nhật kỷ chung hι⅛uSĩ
TKdo i
Sơ trẽn
Sõ
hiệu Ngày tháng Trangsơ dỏngSTT Nợ Cị
à S C
^ - Sơ dư đâu năm D E G H '■ ^
3101/202 0
K C
31 01
2020 Ket chuyên doanh thu bân hàng -.-ã cung cáp dịch vụ
5111 1.120.687.500
31 Ol
2020 C K 31 Ol2020 Két Cnuysn giã võn hang ban_____________ 632 ~S0.151.905 '
31 01
2020 KC 31 OI2020 Két chuyên doanh thu hoạt động tái chinh___ 515 Ii ICO ' 31 Cl
2020 KC 31 01 2020 Két Chuysn chi pht bãn h ãng_____________ i-3. 35.6'9.141' 31 Cl
2020 Kc 31 Ol 2020 Két chuyên chi phi quân ĩỹ doanh nghiệp____ 6-22 2S2.225.909
31 01
2020 KC 31 Ol2020 Kst chuy⅛n chi phí tái chính______________ 635 4 4.201.5'
31
01.2020 C K 31'01 2020 Két chuyên chi phi thuê TNDN S21 6'9.9143 31 01
2020 C K 31'01'2020 Két - Cộng Sĩ phát sinh thângchuyên làĩ lơ_______________________ 4212 85714.741.
- Sĩ dư CUCi thăng 1.120.698.600
1.120.698 .600 1.120.698. 600 1.120.69S. 600 Nsay 31 thaa∑ Ol ữÀm 2020
Ngườ ặi l p bi uể KÍ tốn trường Người đ i ạdi n theo pháp hútệ (Kỹ, h ọtén) (Ký, h tén)ọ (K , h tên. dõng ỷ ọ dâu)
Biểu 2.14. Trích sổ chi tiết TK 911 - Xác định KQKD tháng 01 năm 2020 (Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Sinh viên: Nguyễn Thị Hiếu 81 GVHD: TS. Phạm Thị Tuyết Minh
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Đơn vị: Cơng ty TNHH Mỳ phẩm Phạm Duy
Dia chi: So 82 Lé Ván Hưu. P- Ngỏ Thi Nhậm
Mẳu số S03b-DNN
(Ban hãnh theo Thõng tư SO 133 2016
TT-BTC
ngà}' 26 S 2016 của Bõ Tãi chinh)
sổ CẢI
(Dùng cho hình thức kẻ tốn Nhật kỷ chung) Tháng Ol nám 2020
l ên tài khoản: Xác đinh kết quá kinh doanh Sổ hiệu: 911
S
TT Chi tiêu Mã Thuyetminh Sị năm nay Sị nãm trươc
(A) (
B (C) (1) (2)
1 1. Doanh thu bân hàng và cung cáp dịch vụ 0
1 IVOS 28.740.870.154 25.085202.415
2 2. Các khoăn giâm trừ doanh thu 0
2
3 3. Doanh thu thuán vê bán háng và cung câp dịch vụ (10 = Ol - 02) 10 28.740.870.154 25.085202.415
- 4. Giá von háng bán 1
1 23.705.415.641 21.872.150.154
5 5. Lọi nhuận gộp về bàn hàng vá cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11) 2
0 5.035.454.513 3.213.052.261
6 ổ. Doanh thu hoạt động tài chinh 2
1 1.135.000 894.015
- 7. Chi phi tài chính 2
2 125.158.629 62.936.160 S S.- Trong đõ: Chi phi lài vay 2
3 125.158.629 62.936.160
9 9. Chi phi quăn lý Innh doanh 2
4 2.869.142.000 1271.640.000
10 10. Lợi nhuận thuán từ hoạt động kỉnh doanh(30 — 20 + 21 - 22 —
24) 30 2.040.018.884 1.279.370.116 11 ILThunhipkhac 3 1 12 12. Chx phi khác 3 2 13 13. Lọi nhuận khác (40 - 31 - 32) 40
14 14. Tịng lợi nhuận kẻ tồn trưỡc thuê (50 = 30 + 40) 5 0
IVJtS 2.491.228.9
84 1.279.370.116
13 13. Chi phi thuê thu nhập doanh nghiệp 3
1 285.602.643 255.874.023 16 lổ. Lợi nhuận san thuê thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 6
0 2.205.626.341 1.023.496.093
NgayJl thang Ul O3∑a 2020
Người lập bicu Kc tốn trương Người đại diện theo pháp luật
(Kỷ, họ tén) (Ký, họ tén) (Ký, họ tén, đơng dáu)
Biểu 2.15. Trích sổ cái TK 911 - Xác định KQKD tháng 01 năm 2020 (Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)
Sinh viên: Nguyễn Thị Hiếu 82 GVHD: TS. Phạm Thị Tuyết Minh
Khĩa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
BẢO CÁO KẾT QUÃ HOẠT ĐỘNG SẢN XUÁT KLYH DOANH
-τ - .rr: j, . Lập ngày 31 thảng 12 nám 2020
Agtrori lạp Dieu Ke tốn trướng 'r ữ ' P..
(Ký7Ghi ro họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tỉ) ^.i . θc j> ■ U1
jt ∙ ' - , (KytGhirohoteriDongdau)
Biểu 2.16. Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2020 (Nguồn Phịng kế tốn CT TNHH Mỹ phẩm Phạm Duy)