• • •
2.1 Khâi quât về Công ty TNHH đầu tư thương mại vă dịchvụ vụ
Minh Lđm
2.1.1 Quâ trình hình thănh vă phât triển của công ty
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại vă Dịch vụ Minh Lđm, bắt đầu hoạt động từ ngăy 05 thâng 04 năm 2012. Có trụ sở vă văn phòng đại diện tại Hă Nội.
Trong quâ trình hình thănh vă phât triển, công ty đê gặp không ít khó khăn. Tuy nhiín, tập thể cân bộ công nhđn viín đê không ngừng nỗ lực vượt qua những trở ngại không lường để đạt được một số thănh công nhất định như ngăy hôm nay.
Công ty có mạng lưới nhđn viín kinh doanh hoạt động tại câc khu công nghiệp, như : KCN Thăng Long, KCN Nội Băi KCN Hải Dương, KCN Hưng Yín, KCN Hải Phòng, KCN Vĩnh Phúc, KCN Nam Định, KCN Bắc Ninh...vă câc Cơ quan Nhă nước, Doanh nghiệp, khối Ngđn hăng, Công an, Bệnh viện, khối câc Trường học, hiện tại công
ty đang phục vụ hơn 900 khâch hăng.
Mục tiíu kinh doanh, sản xuất của công ty lă: Uy tín, chất lượng, nhanh gọn, chuẩn
xâc, kết nối cùng phât triển. Vì vậy trong thời gian qua công ty luôn luôn lắng nghe những đóng góp của khâch hăng vă xem câc đối tâc, câc bạn hăng lă tăi sản quý giâ nhất
của mình.
Hiện nay công ty đang cung cấp câc nhóm sản phẩm thuộc ngănh hăng như: Văn phòng phẩm, mây văn phòng, bao bì carton, như bao bì túi PE, PP, dụng cụ bảo hộ lao động, giấy giâp mẫu, dịch vụ in ấn câc biểu mẫu, ... một câch hiệu quả vă chuyín
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngđn Hăng
- Tín giao dịch quốc tế: MINH LAM SERVICES AND TRADING INVESTMENT COMPANY LIMITED
- Trụ sở công ty: Số 51, ngõ 354, đường Trường Chinh, Phường Khương Thượng, Quận Đống Đa, Thănh Phố Hă Nội, Việt Nam
- Vốn phâp định: 1.500.000.000 VNĐ (Một tỷ, năm trăm triệu đồng)
2.1.2 Đặc điểm kinh doanh
Câc sản phẩm kinh doanh chính của công ty thuộc câc ngănh hăng như: Văn phòng
phẩm, mây văn phòng, bao bì carton, như bao bì túi PE, PP, dụng cụ bảo hộ lao động, giấy giâp mẫu, dịch vụ in ấn câc biểu mẫu
Ngoăi câc dịch vụ trín, công ty còn cung cấp câc dịch vụ khâc như: - In vă câc dịch vụ liín quan đến in.
- Dịch vụ dịch thuật. - Ủy thâc xuất nhập khẩu.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ mây quản lý
Hiện nay, Công ty TNHHĐầu tư Thương mại vă Dịch vụ Minh Lđm có hơn 40 công nhđn viín hầu hết đều được đăo tạo qua câc trường: Đại học Kinh tế quốc dđn, Học
viện Ngđn Hăng, Đại học Khoa học tự nhiín, Học viện Tăi chính, Đại học Bâch khoa, Đại học Công Nghiệp, Đại học Ngoại ngữ, Cao đẳng sư phạm, Cao đẳng kinh tế kỹ
Năm 2019
Năm 2020
Chính lệch
Tuyệt đối Tương đối
Tổng tăi sản/ Nguồn vốn 3.875.574 3.997.125 121.551 3,14%
Tăi sản ngắn hạn 3.875.574 3.997.125 121.551 3,14%
Doanh thu bân hăng vă cung cấp dịch vụ
5.942.220 5.570.988 (371,232) (6.26%)
Giâ vốn hăng bân 5.134.750 5.125.970 (8,780) (0.17%)
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngđn Hăng
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ mây quản lý của công ty TNHH Đầu tư thương mại vă dịch vụ Minh Lđm
Ban giâm đốc
Phòng giâm sât
Kho vận chuyínBộ phận Phòng kinhdoanh Phòng kế
toân Phòng kế
Bộ phận
vận chuyín Phòng kinhdoanh Kho
❖ Chức năng, nhiệm vụ của mỗi phòng ban
+ Ban giâm đốc:
Lă người chịu trâch nhiệm trước phâp luật về mọi hoạt động của công ty, lênh đạo câc phòng ban, tổ chức thực hiện câc hoạt động của công ty theo quy định của phâp luật hiện hănh.
Lă người định hướng vă xđy dựng kế hoạch khai thâc thị trường, mở rộng mạng lưới cho công ty.
+ Phòng giâm sât
Theo dõi, giâm sât mọi hoạt động diễn ra tại công ty đảm bảo sự phối hợp nhịp nhăng giữa câc phòng ban trong quâ trình sản xuất kinh doanh.
+ Phòng kế toân
Nhập liệu câc nghiệp vụ phât sinh hằng ngăy văo phần mềm; lưu trữ chứng từ, sổ sâch về tăi chính của công ty; kiểm soât câc khoản thu, chi hiệu quả; theo dõi công nợ khâch hăng; lăm bảng lương, tính lương cho nhđn sự trong công ty, lập bâo câo với công
ty hăng thâng vă lăm câc bâo câo khâc khi giâm đốc yíu cầu.
+ Bộ phận kho
Phạm Thị Hương 30 2021
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngđn Hăng
Kiểm tra, theo dõi vă ghi nhận lượng hăng hóa nhập, xuất tồn ở kho theo tuần. Cuối
mỗi thâng phối hợp với câc phòng ban tiến hănh kiểm kí kho vă chốt số liệu. Đảm bảo vệ sinh kho vă sắp xếp hăng hóa ngăn nắp, khoa học.
+ Bộ phận vận chuyển
Vận chuyển, giao hăng đúng hẹn cho khâch hăng theo sự sắp xếp của phòng kinh doanh, theo hóa đơn vă biín bản giao nhận. Đồng thời chịu trâch nhiệm về hăng hóa trong lúc vận chuyển, chuyển giao đầy đủ giấy tờ, tiền hăng, chữ ký của câc bín có liín quan cho kế toân.
+ Phòng kinh doanh
Giới thiệu, cung cấp câc thông tin về sản phẩm cũng như câc chương trình khuyến mêi cho khâch hăng, tiếp nhận đơn đặt hăng của KH, thông bâo lín phòng kế toân vă bộ phận kho để tiến hănh giao hăng cho khâch hăng. Đồng thời hỗ trợ bộ phận kho trong việc sắp xếp vă soạn hăng.
2.1.4 Một số chỉ tiíu hoạt động tại công ty
Trước hết chúng ta cần xem xĩt một số chỉ tiíu tại Công ty Minh Lđm tại bảng sau:
Bảng biểu 2.1: Một số chỉ tiíu tăi chính của Công ty TNHH Đầu tư Thương
Chỉ tiíu Năm
2019 Năm 2020 Chính lệch
Tuyệt đối Tương
đối
Lợi nhuận trước thuế 17,560 10,728 (6,832) (38.91%)
Nguồn: Bâo câo tăi chính năm 2019, 2020 của công ty
Từ năm 2019 đến năm 2020, tổng tăi sản hay tổng nguồn vốn của công ty tăng 121.551 nghìn đồng, đđy cũng lă số lượng tăng của tăi sản ngắn hạn. Lượng tăng năy chủ yếu đến từ sự gia tăng của hăng tồn kho. Thời điểm năy, công ty đang có kế hoạch mở rộng thị trường nín đê gia tăng lượng hăng hóa, nhưng do chưa phản ứng nhanh nhạy
với tình hình kinh tế trong nước nín dẫn tới lượng hăng tồn kho còn tồn đọng nhiều. Cũng chính vì lý do khâch quan - tình hình dịch bệnh phức tạp dẫn đến nền kinh tế bị trì trệ, vă lý do chủ quan- phía ban giâm đốc chưa thực sự có chiến lược đúng đắn, nín dẫn đến doanh thu bân hăng vă cung cấp dịch vụ trong năm 2020 giảm một câch đâng kể so với năm 2019, giảm 6,26%. Mặc dù hoạt động kinh doanh của công ty vẫn có lêi, song lợi nhuận trước thuế tăng không đâng kể. Điều năy buộc ban giâm đốc cần phải băn
bạc lại, vă đưa ra phương hướng để có thể phât triển hơn trong năm 2021 vă đứng vững trước tình hình nền kinh tế đầy khó khăn vă biến động.
2.2 Tổ chức công tâc kế toân tại Công ty TNHH đầu tưthương thương
mại vă dịch vụ Minh Lđm
• • •
2.2.1 Chế độ, chính sâch kế toân của công ty
Hiện tại, công ty đang âp dụng chế độ kế toân theo thông tư 133/2016/TT-BTC có hiệu lực từ ngăy 01/01/2017 niín độ kế toân tính theo năm dương lịch (từ 01/01 đến hết 31/12)
❖ Phương phâp kế toân.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngđn Hăng
- Phương phâp tính thuế GTGT: Theo phương phâp khấu trừ.
- Nguyín tắc đânh giâ hăng tồn kho: Bình quđn gia quyền, giâ vốn hăng bân được xâc định sau mỗi lần nhập.
- Phương phâp hạch toân hăng tồn kho: Kí khai thường xuyín.
❖ Hệ thống tăi khoản.
Công ty âp dụng hệ thống tăi khoản theo quy định tại thông tư 133/2016/TT- BTC với 49 tăi khoản cấp 1 vă nhiều tăi khoản cấp 2 phản ânh tăi sản (tăi khoản loại 1, loại 2); phản ânh nguồn vốn (tăi khoản loại 3, loại 4), phản ânh doanh thu, chi phí, kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm câc tăi khoản loại 5 đến loại 9. Công
ty không sử dụng câc tăi khoản ngoại bảng mă theo dõi chi tiết riíng theo từng khoản mục.
❖ Hệ thống bâo câo.
Để đảm bảo cho việc kiểm soât, nắm bắt được câc hoạt động diễn ra tại công ty một câch kịp thời, bộ phận kế toân tiến hănh lập vă nộp câc bâo câo định kỳ cho
Giâm đốc vă câc bộ phận có liín quan. Cụ thể: - Bâo câo hăng tuần, hăng thâng
+ Bâo câo hăng bân, doanh thu, lượng hăng hóa nhập xuất tồn
+ Bâo câo công nợ: phải thu - phải trả do kế toân công nợ, thanh toân lập.
+ Bâo câo tình hình thu - chi tiền mặt do thủ quỹ lập. - Bâo câo hăng quý:
Được lập bởi kế toân tổng hợp nộp lín Giâm đốc vă cơ quan Thuế: Tờ khai thuế GTGT theo quý, tờ khai thuế TNDN tạm nộp theo từng quý, tờ khai thuế TNCN.
- Bâo câo năm:
+ Bâo câo tăi chính: bảng cđn đối kế toân; bâo câo kết quả hoạt động kinh doanh; bâo câo lưu chuyển tiền tệ; thuyết minh bâo câo tăi chính.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngđn Hăng
❖ Hình thức vă trình tự ghi sổ
Công ty âp dụng hình thức ghi sổ trín mây vi tính với sự hỗ trợ của phần mềm kế toân Misa. Phần mềm kết hợp được đầy đủ câc hình thức kế toân theo quy định (Sổ Nhật ký chung, Sổ Câi, Sổ chi tiết theo tăi khoản...). Cuối kỳ, kế toân tiến hănh in câc loại sổ sâch theo quy định của hình thức ghi sổ Nhật ký chung (Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ câi theo tăi khoản).
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toân theo hình thức kế toân trín mây vi tính tại công ty TNHH Đầu tư Thương mại vă Dịch vụ Minh Lđm
Ghi chú:
• Nhập số liệu hăng ngăy ---►
• In sổ bâo câo cuối thâng, cuổi năm —
• Kiểm tra, đối chiếu -4---►
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngđn Hăng
Bảng biểu 2.2: Giao diện phần mềm kế toân Misa
(Nguồn: Phòng kế toân công ty Minh Lđm)
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngđn Hăng
2.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ mây kế toân của công ty
Phòng Ke toân lă nơi cung cấp thông tin về sự vận động của tăi sản, câc thông tin về hiệu quả kinh doanh của công ty, cũng như hiệu quả sử dụng vốn. Đđy lă căn cứ giúp cho ban lênh đạo giải quyết kịp thời, đúng đắc để kinh doanh có hiệu quả.
Cơ cấu bộ mây kế toân của công ty theo mô hình kế toân tập trung.
❖ Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ mây tổ chức kế toân tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại vă Dịch vụ Minh Lđm
+ Kế toân trưởng: Kiím kế toân tổng hợp. Kế toân Trưởng có nhiệm vụ:
Giúp Giâm đốc trong việc quản lý, tổ chức vă điều hănh công tâc kế toân, đưa ra câc biện phâp hợp lý, kịp thời nhằm cắt giảm chi phí, nđng cao lợi nhuận cho công ty, hoăn thănh tốt công việc được giao. Đồng thời, kế toân trưởng cũng lă người chịu trâch nhiệm về câc kết quả kế toân với ban quản trị công ty, với cơ quan thuế...
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngđn Hăng
+ Ke toân nội bộ:
Theo dõi vă phản ânh đầy đủ, chính xâc, kịp thời số liệu về câc hoạt động vốn bằng
tiền, câc khoản thu - chi tiền mặt, tiền gửi ngđn hăng theo yíu cầu của Giâm đốc. Theo dõi tình hình tăng giảm của câc khoản phải thu - phải trả, thông bâo câc khoản công nợ đến hạn cho kế toân trưởng hoặc Giâm đốc để kịp thời xử lý.
+ Kế toân mua hăng, bân hăng:
Xuất hóa đơn, lập lệnh xuất kho, nhập kho vă biín bản đổi trả hăng. Đồng thời theo
dõi tình hình nhập xuất của hăng hóa, lập bâo câo tồn kho, bâo câo doanh thu định kỳ gửi Giâm đốc.
+ Thủ quỹ
Có trâch nhiệm chi tiền mặt theo quyết định của Giâm đốc, thu tiền mặt từ thu hồi công nợ khâch hăng, thu tiền vốn vay.. .Theo dõi, ghi chĩp, phản ânh kịp thời, đầy đủ, chính xâc câc nghiệp vụ kinh tế phục vụ cho công tâc kiểm soât, điều chỉnh vốn, ra quyết
định của ban Giâm đốc công ty.
2.3 Thực trạng kế toân doanh thu, chi phí vă xâc đikết quả kinh
doanh tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại vă Dịch vụ Minh
Lđm
2.3.1 Đặc điểm thu nhập, chi phí của Công ty TNHH Đầu tư
Thương mại vă
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngđn Hăng
Đối với khâch hăng lă câc tổ chức mua với mục đích sử dụng, thì hăng hóa sẽ được bộ phận vận chuyển từ kho hăng của công ty đến khâch hăng theo địa ghi được ghi rõ trín phiếu xuất hăng. Ve chi phí vận chuyển sẽ do thảo thuận
của 2 bín.
+ Phương thức bân buôn: - Bân buôn qua kho chuyển hăng
Hăng bân sau khi nhập về sẽ được lưu trữ tại kho. Căn cứ văo hợp đồng đê
được ký kết, thỏa thuận giữa hai bín, bộ phận kho sẽ tiến hănh xuất hăng vă giao
cho bộ phận vận chuyển. Bộ phận vận chuyển có trâch nhiệm giao hăng trực tiếp
đến người mua theo địa chỉ đê được thống nhất vă ký trín hợp đồng vă nhận tiền
khâch hăng thanh toân (Nếu thanh toân ngay bằng tiền mặt). Về chi phí vận chuyển: Nếu địa điểm giao hăng nằm trong khu vực nội thănh Hă Nội thì sẽ do bộ phận vận chuyển của Công ty chịu trâch nhiệm vận chuyển vă chịu mọi chi phí; trường hợp đơn hăng ở quâ xa phải nhờ sự trợ giúp bởi bín vận chuyển thứ 2 thì chi phí vận chuyển năy sẽ do bín mua hăng chịu trâch nhiệm chi trả. - Bân buôn qua kho chuyển hăng trực tiếp
Với những đơn hăng phât sinh thím ngoăi đơn đặt hăng tổng mă địa chỉ
nhận hăng của người mua gần với địa chỉ kho của Công ty hoặc đơn hăng với
số lượng ít, thì đại diện bín mua sẽ đến trực tiếp kho hăng để lấy hăng. Bộ phận kho sẽ có nhiệm vụ xuất hăng giao trực tiếp cho đại diện bín mua.
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngđn Hăng
13.1 Thực trạng kế toân doanh thu bân hăng, cung cấp dịch vụ vă câc
khoản
giảm trừ doanh thu
2.3.2.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT (Bảng biểu 2.4): Công ty sử dụng hóa đơn điện tử mẫu 01GTKT0/001. Khi phât sinh nghiệp vụ bân hăng, kế toân tiến hănh phât hănh hóa đơn điện tử gửi tới địa chỉ email của khâch hăng, sau đó in bản thể hiện của hóa đơn điện tử đó ra để lưu trữ.
+ Trường hợp khâch hăng yíu cầu hóa đơn giấy, thì sau khi phât hănh hóa đơn điện tử thì thực hiện chuyển đổi hóa đơn điện tử thănh hóa đơn giấy rồi gửi tới khâch hăng cùng với đơn hăng.
- Phiếu thu - Giấy bâo có
- Câc chứng từ có liín quan khâc
2.3.2.2 Tăi khoản kế toân sử dụng của Công ty
Công ty chỉ sử dụng 1 tăi khoản kế toân chi tiết để phản ânh doanh thu bân hăng vă câc khoản giảm trừ doanh thu lă TK 5111 - Doanh thu bân hăng.
2.3.2.3 Sổ sâch sử dụng tại Công ty
- Sổ nhật ký chung (Bảng biểu 2.5) - Sổ câi TK 511 (Bảng biểu 2.6)
2.3.2.4 Quy trình hạch toân doanh thu bân hăng, cung cấp dịch vụ vă
giảm trừ
doanh thu
❖ Ghi nhận doanh thu bân hăng, vă cung cấp dịch vụ
Sau khi hai bín đê thỏa thuận xong về số lượng cũng như mẫu mê sản phẩm, giâ cả, hình thức thanh toân vă địa chỉ giao hang... thông qua hợp đồng kinh tế, kế toân tiến hănh ghi sổ nghiệp vụ bân hăng văo phần mềm kế toân, rồi phât hănh hóa đơn điện tử
STT _______________Tín hâng_______________ Đơn
vị So lượng Đơn giâ Thanh tien
1 V-Fual 290B (File đựng tai liệu bằng
—-L- _ Câĩ
4
0,0 34.545,45 1.381 818
2 V-Fual 300B (File đựng tâi liệu bang
Ểấă________________—__________________Câi
4
0,0 45.454,55 1.818.182
Cộn
g _ 32TO.roo
Khóa luận tốt nghiệp Học Viện Ngđn Hăng
- Khi thu tiền, thủ quỹ lập vă ký văo phiếu thu 2 liín, 1 liín giao cho người nộp tiền, liín còn lại có đầy đủ chữ ký của 2 bín sẽ được thủ quỹ ghi lại lăm căn cứ ghi sổ.
❖ Ghi nhận giảm trừ doanh thu