quả kinh doanh tại công ty
2.2.2.1. Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
Doanh thu về hoạt động cung cấp dịch vụ là nguồn doanh thu đem lại nguồn tiền lớn nhất cho công ty và chiếm 97,234% và 98,357% tổng doanh thu hoạt động kinh doanh tại TEDINORTH.JSC lần lượt trong năm 2019, 2020. Trong đó, doanh thu chủ yếu đến từ hoạt động khảo sát xây dựng công trình giao thông, thẩm tra thiết kế xây dựng công trình giao thông đường bộ, giám sát thi công công trình xây dựng.
a) Công ty đã sử dụng các loại chứng từ sau để quản lý công tác Doanh thu
BH&CCDV:
+ Mẫu hóa đơn GTGT theo TT133/2016-BTC (Biểu 2.3) + Hợp đồng (Phụ lục 20) và hồ sơ thanh toán (phụ lục 21) + Phiếu hạch toán được lập bởi kế toán viên (Biểu 2.2)
+ Giấy báo có cùng các chứng từ khác có liên quan (Biểu 2.4)
b) Tài khoản được sử dụng: Tài khoản 511 - “doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ”. Cụ thể: đối với hoạt động cung cấp dịch vụ sử dụng TK 5113 - “doanh thu cung cấp dịch vụ”.
Các tài khoản có liên quan khác: TK 131 - “khoản phải thu khách hàng”, TK 3331: “thuế GTGT phải nộp”
c) Quy trình ghi sổ chung:
Khi có một hồ sơ thu thanh toán chuyển về phòng kế toán, dựa vào hợp đồng và hồ sơ nghiệm thu, kế toán tiến hành nhập liệu lên phần mềm kế toán FAST làm thủ tục xuất hóa đơn hình thành sản phẩm dịch vụ tư vấn giám sát công trình đó. Sau khi phát hành xong hóa đơn GTGT, kế toán dùng hóa đơn làm phần hạch toán bán dịch vụ qua TK 511 - “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và TK 131 - “phải thu KH”. Sau khi hạch toán xong, nếu tiền về TK ngân hàng thì kế toán hạch toán phiếu báo có trên đầu thu công nợ khách hàng để theo dõi. Tiếp đó, khi quá trình
Hoa don dich VU va ban hang khac - Don vi: CTY
ʃɔ Mới ị Sửa Copy IfI Xóa (∙^ Xem
(--Thông tin chung----
Y
^rim QJi - □ X
í,; i L4 Θ Q O
Θ□(
Mã khách KH055 sở Giao thông vận tài Kon Tum
Địa chì 1 MST
Ngày ht 18-05-2020
Ngày lập hđ 18-05-2020
nhập liệu hoàn thành, phần mềm kế toán sẽ tự động nhập liệu tới các sổ của TK liên quan đến nghiệp vụ đó như sổ nhật ký chung tới sổ cái của TK 511, TK 131, TK 3331.
Mặt khác, nếu công ty đã hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho nhà đầu tư
nhưng hồ
sơ chưa được nghiệm thu thì sẽ chưa được ghi nhận doanh thu vào tháng này. Bên cạnh
đó, đối với gói thầu dài hạn kéo dài từ sáu tháng đến hai năm, sau khi hoàn thành cung
cấp dịch vụ, có hồ sơ nghiệm thu kế toán mới ghi nhận doanh thu CCDV. Tại công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
d) Nghiệp vụ thực tế phát sinh:
Tại công ty phát sinh nhiều hoạt động cung cấp dịch vụ mang lại doanh thu về cho công ty, tiêu biểu như gói thầu ngày 18/05/2020:
VD1: Ngày 18/05/2020, Công ty cung cấp dịch vụ: “gói thầu tư vấn giám sát thi công xây dựng công trình sửa chữa nề, mặt đường, hệ thống thoát nước, ATGT đoạn km 18+400-km27+250 quốc lộ 14C theo hợp đồng số 01/2019/HĐ-TVGS ký ngày
17/12/2019” cho Sở giao thông vận tải tỉnh KonTum với đơn giá 418.919.566 VNĐ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán nhận được một tệp hồ sơ
thanh toán gồm hợp đồng (phụ lục 20) và biên bản nghiệm thu (Phụ lục 21).
Đối với ví dụ phát sinh này, kế toán dựa vào hợp đồng (phụ lục 20) và hồ sơ nghiệm thu (phụ lục 21) nhập liệu lên phần mềm kế toán FAST (Biểu 2.1) và xuất Hóa đơn GTGT ký hiệu MP/18P số 0000099 (Biểu 2.2). Sau khi nhận được tiền về TK của công ty kế toán hạch toán giấy báo có (Biểu 2.4). Sau khi nhập dữ liệu kế toán xuất phiếu hạch toán (Biểu 2.3) đồng thời phần mềm sẽ tự động nhập vào sổ Nhật ký chung TK511 (Biểu 2.5), Sổ cái TK511 (Biểu 2.6) và sổ nhật ký chung, sổ cái của các TK 3331, TK131.
Bút toán ghi nhận doanh thu dựa trên các chứng từ gốc: Nợ TK 13111: 460.811.523 VND
Có TK 51131: 418.919.566 VND Có TK 333111: 41.891.957 VND
Phạm Thị Thu Uyên — K20CLCH 39
Ng. mua hàng sõ dư 0 Quyển C .từ HDOl
Diễn giải Sửa Chifa nẽn, mặt đường, hệ thõng thoát nước, ATGT đoạn Kml8+400-Km27+250,
QL14C Ki
Tk nợ 13111 Phải thu ngắn hạn khách hàng: HĐ SXKD Mã NVBH
SS hđ HD104 Tỳ giá VND 1,00
Trạng thái / Lần in Đã ghi sô cái 1/ O1
ST
T TÀI KHOÁN NỘI DUNG MÃ Dự ÁN PS NỢ PS CÓ
1 13111 sừa chữa nền. đoạn Km 18+400-km27+250, mặt đường, hè thống QL14C Kon Tum ________________thoát nước, ATGT CT114 418919.566
2 51131 sừa chữa nen. mặt đường, hệ thong thoát nước, ATGT
đoạn Km 18÷400-Km27+250, QL14C Kon Tum ________________CT114
418 919.566 3 13111 sừa chữa nen. đoạn Km18÷400-km27*250, mặt đường, hệ thong QL14C Kon Tum__________________thoát nước, ATGT CT114 41 891 957
4 333111 sừa chữa nen. mặt đường, hệ thong thoát nước, ATGT
đoạn Km 18÷4QQ-Km27÷250, QL14C Kon Tum ________________CT114 41 891.957 ______________________________________________________________________________TỎNG
CỘNG:
460.811.523 460.811.52
3
1. Chi tiẽt 12. Ghi chú sửa trường tiền F4 - Thêm dông, F8 - xóa dòng, Ctrl+Tab - Ra khỏi chi
tiết
Stt Tk dt Tên tk dt I Tên h.hổa, d.vụ Ị Đvt I Số lượng Đơn giá ∑ I Thành tiền
151131 BandichVLIidoanhthu Sửa chữa nền, mặt đường, hệ thõng thoi O,ỮOO 0,00 418
□ Sửa ht thuế Sửa tiền thuế O Tính thuế theo giá trưởc ck Lầp Ptj
Ị—Tông cộng
--- ■»
Tk đ.ứng vởi tk thuế 13111 cộng tiền hàng 418.919.566
Hinh thức tt Tiền thuế GTGT 41.891.957
Biểu 2. 2 Phiếu hạch toán TK 511
CÔNG TY CÔ PHÀN Tư VẤN THIẾT KẾ XÂY DỰNG CÓNG TRÌNH GIAO THÓNG MIÈN BẮC SỐ 278 TÔN ĐỨC THÂNG, PHƯỜNG HÀNG BỘT, QUẬN ĐỐNG ĐA THÀNH PHỐ HÀ NỘI
PHIẾU HẠCH TOÁN
SỐ Chửng từ: HD104 Ngày hạch toán: 18-05-2020 Ngày chứng từ: 18-05-2020 Mã khách: KH055 Tên khách: sở Giao thòng vận tài Kon Tum
MHII √J: (}1 GTKTMJM ETỎAĐƠX G[Ấ TRIGlA TANG Ký ħi⅛ MB/ L 8P Ddn YI bân hàng:... ... Mã SU ihu :ề...... Đ a ị ch ;ỉ... ,... số tài k HMi∏∣ ...„...r... Di⅞ ħc ⅞ti:ιι ι ∣ .... .... ... ...... ...
I [ộ lêr. HgLliii IllUd hhng......
Tên dun v : S ị ớgiJd thông v n ậ t i ủ Linh Kon TuiTi
DiaehiiSd 387 Bà Tri ⅞nt ThilIih pltũ Kon TiI ItL Tinli KonTum
I Ihih [hũrc thanh toán: ch y⅛o khn n□ ỉ
Ma HOlhuc;... sá lài khoan:...
STT Tôn hàng h(⅛⅛ Jjch vụ Đ n ư Vj
Ifnh Sâ]u ngự Đ n giáư Thtmh LÍŨII
~i~ Gói [hâu T vân giám SdLư ih công xây d ng cângỉ ự ti JJih s ti ch a JiuiI, ữ ữ mặt
(lucmg, h£ Ihõng ThiKIt
mfot'l ATGT do⅛ιιt
J nl8+400-k27∙⅛50□ 4JUOC lộ J4C then h pạ du g⅛0Lf20J9.∙∣ι ,HD- TVOS ký ngày 17/12/201 ⅛ 3 4 ' í 6=4s5 418,9 l⅛.56⅜i ____________________________ ____________________C ng tiêu h⅛ng:ộ
____________________________Thuc HUDt 418⅛1⅞.5⅛⅛G l G l:ltj ⅞, 11 èn Thuc GTGT: 4 1 ■⅛⅛ l ,95 7
Tông c ng tiên Ihiinh md :ộ π 4S0 8ι 11.523 s tiên vi t b⅛ng ch : ổ ế ữ lỉồn tr3π StAiL Iinroi tri n láItiTrStn mệ ười IIidTngIiiiL. nSm THim hai mươi dung__________________________________________________________________________________________________________________
Ng ⅛i JIiua □ hĩing Người bin hàng
í Ký. ghi Fit Aft lên J /Ký. đũng ỉ ấi tt, ghi >π Aft tên J
(CflW ⅛j⅛⅝ iffl⅛ ∣ π đi í ỉ chiêu th ỉi p, gtsoậ r Jthgn koã íhĩĩỊỊ
S ốti n (vi t b ng ch ): B n tr m sáu mề ế ằ ữ ố ả ươi thêu, tàm tr m mả ười m t nghìn, nám tr m hai mộ ả ươi ba đ ng Chanồ
Ngày...tháng...nàm...
NGƯỜI LẬP PHIẾU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐÕC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dầu)
Pham Thi Dư/ẻn Nguyễn Vãn Thành
Phạm Thị Thu Uyên — K20CLCH 40
Biểu 2. 3 Hóa đơn GTGT số 0000099
c⅛n∣i ty I2Í> ptiềrì tu vắũ (tiiít ké Iiv d Lrnp: ping trinh ∣ξl30 thι∣nρ mien Bic Mỉ si t⅛uiι ∙t01Mllil
Bfi cbi: ÍUI 17 ft Tlfl Đứt TldiJ-H P Ii u⅛ι∣ji HiiI I BộL Qu⅛n sill Bit Thảo 11 pbA Hb N⅛ việt Nam SiP tài khoart: L11 ∣∣HH.'1.1.1.144 tạI rij;ju Iiartgl MCP t □∏i!1 IKihriIJi Virl Nant,chl Iitiaiili I liáIlg
ST
T NỘI DUNG TK PS NỢ PS CÓ
1 Sở GTVT Kon Tum thanh toán kinh phí TVGS Km18-27, QL14C, Kon
Tum_______________________________’___________________’__________________11212 460.811 000
2 Sở Tum____________________________________________________________________GTVT Kon Tum thanh toán kinh phí TVGS Km18-27, QL14C, Kon 13111 460.811.000
___________________________________________________________________TỎNG CỘNG: 460.811.000 460.811.000 NGAY, THAH⅞ GUI SO A CHỨNG Từ DIÊN GIIAI D.ŨNTK G SÓTIÉH SỎ HIỆU THÁNGNGÁY. NO CO B c .D.. E I 2
S18.'2020 lOi HD 5.18.-202-3 S a hKr 27÷i≡0.0.14C Kon ữ ỊỊ ữạ ếπ n n. mãt duõnp, hẽ Ihono Ihoet n uõc. ATGT Joan Kmt5+4O0-Tum 13111 ũ 418.910.566
5/28'202
0 HMC 5'28/2020 TVGS Uli ∞ g c⅛g Irinl- S a chùa dinh ký
π ứ DT 3*5 n m ẳ 2019 - HD sô 285'2019 13111 0 155,865,455 5,2B',202
0 HD97 5-28 -
∣
2020
Gót tháu thám tra HSTK BVTC va OT c ng Irmh đu ng Hoàng Hoa Thám kéo daiố ỡ
HD s 44/2619'' HD ố - TVXD 13111 ũ 13O.Q58.1 2Ỉ
Biểu 2. 4 Giấy báo có của ngân hàng- TK 511
CÔNG TY CỔ PHÂN Tư VÂN THIẾT KÉ XÂY DỰNG CÕNG TRÌNH GIAO THÔNG MIỀN BẲC SỔ 278 TÔN ĐỨC THẢNG, PHƯỜNG HÀNG BỘT, QUẬN ĐỔNG ĐA, THÀNH PHỔ HÀ NỘI
PHIẾU HẠCH TOÁN GIÁY BÁO CÓ CỦA NGÀN HÀNG
Đơn vị chuyển tiền: sở Giao thông vận tài Kon Tum (KH055)
Nội dung: sỡ GTVT Kon Tum thanh toán kinh phí TVGS Km18-27, QL14C, Kon Tum
só phiếu: BC138 NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký, họ tẽn) Ngày...tháng____năm... KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Biểu 2. 5 Trích Sổ cái TK 511
CÓNG TY CO PHÁN Tư VẨN THIET KẾ XÀY DỰNG CỔNG TRINH GIAO THÒNG MIÊN BÁC SÓ 278 TỔN ĐỨC THẮNG, PHƯỜNG HÁNG BỘT. QUẶN ĐÓNG ĐA, THÀNH PHỖ HÀ NỘI
Mn sớ ItIUP- Ũ1020*1 238
SỔ CÁI TÀI KHOÁN
TẢI KHOẮN; 5113- DOANH THƯ CUNG CẤP DlCH vụ
Tư NGÁY: 01-01-2020 ĐẾN NGÀY: 31-12-2020
Mâu sò: SOJb- DNM
I Ban hành Llwo TtiOna l ưsS
1331201B-TT-BTC
ngay 2⅛⅛20l 6 CIin B ộTài ch ∏r ;ι ∣
NGÀY, THÁNG GHI SỎ POSmrG DATE CHỮNG TỪ VOUCHER DtfN GLU DESCRIPTION ĐÃ GHI SỎ CÁI POST T D TOG STT DÒN G ROJF NO. HtfV TK Đ.ỦN G REF- ACCO U ____________SÒ PHAT SINH_____________ ARISING AMOUNT Sỏ Hiru w. NGAYf THÁNG DATE NỢ DEBIT CÓ CREDIT A B C D E G H L 2 18.05.20 20 HD104 18/05/202
0 S a ch a nên. m t đữ ử ặ ương, h thõng thoát nệ ước. ATGT
đo n Km 18-400-Km2ạ 7+250, QL14C Kon Tum
460.811.523 460.811.523
Phái thu ngán h n khách hàng: HĐ ạ SXKD ɪɪ 14 13111 460.811.523 0
Bin d ch ị v : Doanh ụ Thu 1.
5 5113
1
418.919.566 Thue GTGT phãi n p cho nhi n õc: ộ ư HĐ SXKD 1 r3331
11
0 41.891.957
T NG C NG:Ỏ Ọ 21.154.060.6
96 96 21.154.060.6
“““““ , ,l'c'HBso 44 ifll9''∣ HD-TVXD ,lj," “ ,”2 "■,■
SÔ nay HJ 05 trang. Oann Sũ lử TÓNG PHẢI „ „„ *eβ
Irano so Oi dến trăng 05 SINH NỢ; au,u5u√ bu,4BB
Ngày mô sđ: 01-01 -2020 ii,τ30,050.760.468
QIFln LrU: sà Dư cuội
KÝ; O
NGƯỜI LẠP BIỂU KE TO AN TRƯÓNG
Ngày...Ihing_____nám... NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP
LUẬT
(Kỹ, h ten)ọ (Ký, h ọten) | Kỹ, h tên, dõng dâu)ọ
Phạm Thị Thu Uyên — K20CLCH 42
Biểu 2. 6 Trích Sổ nhật ký chung liên quan đến TK 511
CÓNG TY CỎ PHÁN Tư VÁN THHT KÍ XÂY DỰNG CÒNG TRINH GLYO THÒNG XnÍN BẤC MỈU số: SOJa - DNN
S Ố278 TÔN Đ C THÁNG, PHỨ ƯỜNG HÀNG B T, Ộ QU N Ậ ĐÓNG ĐA, THÀNH PH HÀ Ổ N IỘ (Ban hint tħ > Thông t κ ưM 133/201&TT-BTC
Mà s thu : ố ế0102041238 ngày 26 8 2016 cũ B Tài ộ chinh)
SỎ NHẬT KÝ CHUNG
TỪNGÀY: 01-10-2019 ĐẾN NGÀY: 31-12-2019
Ngày____thảng...nám_______
NG ÒI L P Ư Ậ BI UẺ KỂ TOÁN TRƯỞNG GI M Ả ĐÕC
(Ký. họ tèn) (Ký. họ tên. đóng dâu)
2.2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty chuyên về bán sản phẩm dịch vụ tư vấn thiết kế các công trình xây dựng - hàng hóa vô hình, không liên quan đến tổ chức thi công hay sản xuất, xuất nhập khẩu hàng hóa. Do đó, công ty không sử dụng các phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho.
Giá vốn hàng bán tại công ty dịch vụ phát sinh chủ yếu là trả tiền lương cho nhân viên vì là công ty cung cấp dịch vụ tư vấn nên công ty sẽ sử dụng nguồn nhân lực con người nhằm cung cấp chất xám cho hoạt động tư vấn, thiết kế, giám sát, thẩm định và trả lương cho họ. Ngoài ra, giá vốn của công ty còn phát sinh qua chi phí mua máy móc, tiền xăng xe, cầu phà, chi phí tiếp khách, mua văn phòng phẩm của dự án nếu thực hiện tại hiện trường và một vài chi phí khác.
a) Chứng từ được sử dụng: Phiếu kế toán tổng hợp (Biểu 2.8)
b) Tài khoản sử dụng: TK 632 - “Giá vốn hàng bán”
TK có liên quan: TK 154 - “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Cụ thể: TK 1543 - “Chi phí nhân công trực tiếp dở dang”, TK 1545 - “chi phí sản xuất kinh doanh”, TK 15441 - “Chi phí thuê văn phòng TVGS”, TK 15442 - “Chi phí công
—U ILJ I iy LU--- Ngày ht 18-05-2020 Ngày lập c.từ 18-05-2020 Quyển C .từ PKTOl Số c.từ P∣σ44 Tỷ giá VND ∖ IrOO Trạng thái Đã ghi số cái ]
tác tại dự án”, TK 15443 - “Chi phí trang thiết bị văn phòng”, TK 15444 - “Chi phí tiếp khách, đối ngoại”, TK 15445 - “Chi phí văn phòng phẩm”, TK 15446 - “Chi phí thuê xe tại dự án”, TK 15447 - “Chi phí sản xuất chung khác”.
c) Quy trình hạch toán:
Trong thời gian cung cấp dịch vụ, khi phát sinh các khoản trả chi phí cho nhân viên tư vấn, giám sát tại công trường, chi phí thuê văn phòng, trang thiết bị tại văn phòng, chi phí tiếp khách và các chi phí khác, kế toán sẽ nhập liệu lên phần mềm FAST hạch toán vào bên nợ các tài khoản cấp 2,3 của TK 154.
Đến thời hạn hoàn thành công trình, kế toán chỉ cần lập một bút toán chuyển các khoản chi phí từ TK 154 sang giá vốn TK 632 (bút toán này kế toán làm trực tiếp do máy không tự ghi nhận được), cuối kì máy tính sẽ tự động kết chuyển từ TK 632 lên TK 911. Bút toán ghi nhận tại thời điểm này là Nợ TK632/ Có TK 154. Sau đó, dữ liệu tự động liên kết tới sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái của TK 632, TK 154.
d) Nghiệp vụ phát sinh thực tế:
VD2: Cùng gói thầu tư vấn giám sát tại tỉnh Kon Tum phát sinh tại VD1, trong thời hạn từ tháng 1 đến tháng 5 triển khai công trình, các khoản chi phí phát sinh trong 5 tháng sẽ được kế toán hạch toán vào TK 154 (Biểu 2.7). Các bút toán ghi nhận tương ứng:
Khoản trả lương cho nhân viên tư vấn, giám sát tại hiện trường theo định kỳ hàng tháng:
Nợ TK 1543/ Có TK 334: 28.958.842 VND (Tương tự như vậy trong 5 tháng