Đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa áp dụng TT133/2016TT-BTC thì chi phí bán hàng và chi phí QLDN được gộp chung thành chi phí quản lý kinh doanh
a) Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ.
Chi phí bán hàng bao gồm:
• Chi phí nhân viên bán hàng: Là toàn bộ các khoản tiền lương phải trả cho nhân
viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản hàng hoá, vận chuyển tới nơi tiêu thụ và các khoản trích theo lương.
• Chi phí vật liệu, bao bì: Là các khoản chi phí về sửa chữa vật liệu, bao bì để
đóng gói, bảo quản hàng hoá để sửa chữa TSCĐ dùng trong khâu bán hàng, nhiên liệu cho vận chuyển hàng hoá. Chứng từ được lập và sử dụng: Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT,...
• Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Là chi phí về công cụ, dụng cụ, đồ dụng đo lường,
tính toán, làm việc ở khâu bán hàng hoá.
• Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở khâu tiêu thụ hàng
hoá như nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển, bốc dỡ, ...
• Chi phí bảo hành sản phẩm: Là các khoản chi phí bỏ ra để sửa chữa, bảo hành
sản phẩm, hàng hoá trong thời gian quy định và bảo hành.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là các khoản chi dịch vụ mua ngoài phục vụ cho
khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như: chi phí thuê tài sản, thuê kho, thuê bến bãi, thuê bốc vác vận chuyển, tiền hoa hồng đại lý.
• Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí bằng tiền phát sinh trong khâu
tiêu
thụ sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ nằm ngoài các chi phí kể trên như: chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo giới thiệu sản phẩm, hàng hoá,.
b) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên chung đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào.
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản sau:
• Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: gồm các khoản tiền lương và các
T Luongva cáckhoãnưich Ghi giảm chi phi quãnlý 1II
khoản phụ cấp, ăn giữa ca phải trả cho lãnh đạo, cán bộ nhân viên các phòng ban và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
• Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp.
• Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.
• Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp như
nhà
văn phòng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phòng....
• Thuế, phí, lệ phí như thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí khác
• Chi phí dự phòng như dự phòng phải thu khó đòi
• Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp như: chi
phí điện, nước, điện thoại, fax, chi phí sửa chữa tài sản cố định, tiền thuê nhà làm văn phòng .
• Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho hoạt động quản lý doanh
nghiệp như: chi phí tiếp khách cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí tổ chức hội nghị, hội họp, công tác phí, chi phí kiểm toán.
• Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn giá trị gia tăng, hoá đơn dịch vụ mua ngoài
- Phiếu chi, Giấy báo Nợ
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
- Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán tiền thưởng
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, ...
• Tài khoản kế toán sử dụng
Đối với các doanhh nghiệp áp dụng theo TT 133/2016/TT-BTC thì tài khoản kế toán sử dụng trong hạch toán kế toán chi phí bán hàng là TK 6421, chi phí quản lý kinh doanh 6422
Bên Nợ:
- Các chi phí quản lý thực tế phát sinh trong kỳ.
- Sô dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng
phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
Bên Có:
- Các khoản được ghi giảm chi phí ;
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số
dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết). - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 6422, 6421 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.8: Ke toán chi phí quản lý doanh nghiệp
K
Luong nhân vièn quãnlỹ 52,153,611
TKi
Chi phi vật liệu cong cụ dụng Kẽt chuyên chi phi quăn lý
TK214 ị ChihikhauhaoTSCD ∏X11L112 ị Chidichvumuangoai I TK 1331 Ẹ Thuế GTGT TTC 242,335
ị Phan b ò chi phi ưi ch trước
= chi phi Stta chữa TSCD