2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại doanh
2.2.1. Kế toán doanh thu tại công ty CP INC Việt Nam
2.2.1.1. Thực trạng kế toán DTBH và CCDV tại công ty Cổ phần INC Việt Nam.
a. Nội dung
Doanh thu của công ty gồm doanh thu từ thi công các công trình xây dựng, doanh thu cho thuê máy và thu nhập khác. Trong đó, chủ yếu hoạt động xây dựng tạo ra thu nhập chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các HĐKD của công ty. Các công trình công ty xây dựng, thi công chủ yếu là thực hiện sửa chữa, làm mới các tuyến đường giao thông, thi công nền móng các công trình.
Do đây là các công trình thủy lợi, giao thông công cộng nên chủ đầu tư là các Sở Ban ngành và nguồn vốn đầu tư là ngân sách Nhà nước cấp.
+ Hình thức thanh toán: Công ty được tạm ứng sau khi ký hợp đồng và thanh toán theo giai đoạn dựa trên co sở từng lần nghiệm thu và quyết toán khối lượng công việc hoàn thành.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Khi hoàn thành toàn bộ công trình, đơn vị làm hồ sơ quyết toán và trình chủ đầu tư, sau khi được chủ đầu tư phê duyệt, đơn vị sẽ được thanh toán nốt giá trị còn lại trừ đi giá trị bảo hành công trình trong 1 khoảng thời gian nhất định.
+ Kết thúc thời gian bản hành, công ty sẽ nhận nốt toàn bộ giá trị giữ lại bảo hành công trình thông thường là 3-5% giá trị quyết toán.
+ Thời điểm ghi nhận doanh thu: được xác định là khi hoàn thành công trình hoặc hoàn thành từng phần công trình.
b. Các chứng từ tài liệu sử dụng
• Biên bản quyết toán khối lượng công việc hoàn thành • Đề nghị thanh toán
• Phiếu thu hoặc GBC của NH • HĐ GTGT thành 3 liên
• Biên bản nghiệm thu công trình • Hợp đồng xây dựng
• Các chứng từ tài liệu khác...
Đối với các hoạt động xây dựng, thi công công trình, căn cứ vào hợp đồng xây dựng, các biên bản nghiệm thu, kế toán viết hóa đơn và xác định doanh thu:
+ Liên 1: Lưu tại quyển
+ Liên 2: Đính kèm trong hồ sơ thanh toán cùng biên bản quyết toán khối lượng và biên bản bàn giao gửi khách hàng
+ Liên 3: Lưu làm căn cứ nhập dữ liệu vào phần mềm
c. Tài khoản sử dụng
+ TK 131: chi tiết cho từng khách hàng. + TK 5113: chi tiết theo từng công trình. + TK 3331: thuế GTGT đầu ra.
+ Các TK liên quan khác...
Mau w01GTKT3 OOl
Kỹ hiỆu:VQ2ŨP
Sộ: OOOOfcfi
Đơn vị bán háng; Còng ty cổ phàn INC Việt Nam Mã sổ thuế: 01062383555
Địa Chi: Tầng Ê; tỡa nhã Sannainz sò 78 phổ Duy Tinz Phương Dich Vọng Hậu, Quặn cấu Giayz Thirili phũ Hà NỘI
Ditn (hoại. Sò tái khoản: Cộng tiên háng: Tiền thue GTGT
TotIgCQtie tiền thanh 3.686.212.000 toán
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
d. Quy trình kế toán
Đối với các hoạt động BH và CCDV, căn cứ vào hợp đồng xây dựng, các biên bản nghiệm thu, kế toán viết hóa đon và xác định doanh thu.
Căn cứ vào hóa đon giá trị gia tăng sau khi đã đối chiếu với hợp đồng kinh tế, với biên bản nghiệm thu, hợp đồng thanh lý kế toán hạch toán doanh thu BH và CCDV (TK 5113) vào phần mềm kế toán, đối ứng là phát sinh nợ TK 112:TGNH trong trường hợp doanh nghiệp nhận được tiền thanh toán hoặc TK 131:Phải thu KH trong trường hợp doanh nghiệp chưa nhận được thanh toán từ chủ đầu tư với khối lượng công việc đã hoàn thành.
Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán thực hiện lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản và từ đó lập thành BCTC.
Ví dụ minh họa:
VD1: Ngày 20/6/2020, công ty hoàn thành một phần dự án xây dựng Công trình Song Khê, đã có nghiệm thu khối lượng giữa các bên, giá trị 3.351.120.000; Công ty viết hóa đon và gửi chủ đầu tư hồ so đề nghị thanh toán theo từng giai đoạn.
SVTH: Đỗ Thị Kim Oanh 47 Lớp: K20 KTB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT:
HÓA ĐƠN GIA TRI GIA TĂNG LiHi 2: Giao Cho khách hãng
-Vgdf 20 thõng 6 nám 2020
Người mua háng:
Tta Oon vị; Ctag ty Phát Uien ha tang Việt Nam Mã sổ thuể:
Dia chĩ:
3.Ỉ51.120.000 3.351.120.000 Thi cóng còngtrinh Soog Khè theo hợp
đồng sổ 03/2020 PTHT-ĨNC giai đoạn 1
S NH T KÝ CHUNGỏ Ặ
Nan202(1
Ngàv hạcτNgày ch⅛g t' Số chửng từ * Dien M Taikho' TKđốiứ' Phát sinh Nợ
2 Phát sinh Có ɪ 19'06/202
0 19'06/2020 BIDV2Ũ.GBN3831 Pbi QLTK 6 tháng đẩu nám 2020 121 1 031 1 ũ _9.000
19'06/202
0 19'06/2020
VCB2Ũ.CTGDŨ Ũ7
Chu đầu tư TT tiền bảo hành CT Ngã tu Đồi
Ngô (QLOl) 1 121 1 31 300.000.000 0 19'06/202 0 19'06/2020 VCB2Ũ.CTGDŨ Ũ7
Chu đầu tư TT tiền bảo hành CT Ngã tn Đồi
Ngô (QLOl) 1 31 1 121 0 300.000.000 20 06
2020 20 06 2020 BHŨ6.202Ũ Khối lượng hoằn thanh CT Song Khè GĐ2 31 1 111 5 3.351.120.000 ũ
20/06/202
0 20/06/2020 BHŨ6.202Ũ Khối bọng hoằn thanh CT Song Khè GĐ2 111 5 31 1 ũ 3.351.120.000 20/06/202
0 20/06/2020 BHŨ6.202Ũ Thuế GTGT - Khoi lương hoàn thanh 31 1 33311 335.112.000 ũ 20/06/202
0 20/06/2020 BHŨ6.202Ũ Thuế GTGT - Khoi tượng hoàn thanh 33311 31 1 ũ 335.112.000
Công ty Cô phần INC Việt Nam
SO CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511; Năm 2020
Ngày hạch toán
Sỏ chứng từ Dien giãi Tài
khoăn TKđổi
ứng
Phát sinh
Ntf Phát sinhCó CóDư
511 131
20 06'2020 06.2020 Khôi lượng hoàn thánh
CT Song Khe GĐ2
511 131 3.351.120.0
00
Ket chuyên doanh thu xây lăp 511 911 45.05 S. ¢99.999 O Cộng 511 45. Ơ5&. 699.999 45.05B.Ử99.9 99
Sô dư Cnôi kỳ 511
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kẽ toán trưởng Giâm đôc
335.112.000
So tiền Viet băng chừ: Ba tị' sáu trăm tám mươi sáu triẹu hai trăm mười hai nghìn đóng
. ⅛iΛ⅛i ∖ mti,a háìtg (Ký, ghi rò hạ tén)
Λ⅛u⅛j bàn hàng 7⅛κ ðom Vf
,j^! LiL- ʃ, (Kỉ, đóng dãu, ghi rõ họ têrụ
(Ky1 ghi rờ hạ ten) - ủ '
(Càn ⅛i⅛n tra, đồi chiếu khi lập. giữữ nìiận hữa đmi
t
*Sau khi xuất hóa đơn theo Hợp đồng kinh tế, Ke toán tiến hành hạch toán doanh thu và công nợ phải thu:
Nợ TK 131: 3.351.120.000 (Chi tiết Công trình Song Khê hợp đồng số 03/2020/PTHT-INC giai đoạn 1)
Có Tk 5113: 335.112.000 (Chi tiết Công trình Song Khê hợp đồng số 03/2020/PTHT-INC giai đoạn 1)
Có TK 3331: 3.686.212.000
SVTH: Đỗ Thị Kim Oanh 48 Lớp: K20 KTB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu số 2.2: Sổ Nhật ký chung
Λr∏Λrπ Λ .11 τrrπτ n
Ngay, tháng ghi SO Chững tà Dicn giãi Nhịt kỹ chung SÔ hifu TK đoi úíig So Iiin
Ngiy So hiện Tran g SO STT dũn g Ntf Co A B C D E G H L 2 - So du đau ký 0 0 - So phát sinh trong ký______ 4Ũ.05S.699.9 99 45.058.699.999 20 06 2020 20 06 '2020 06.202 0 Khài ItrMie hvin thánh CT 131 3.351.120.000 31 12 2020 31.T 2'2020 KCLL T 12.20 Kct chuyên Iii Id đeo ngáy 3υι¾ι 20⅛o 911 45.O5S.699.9 99 - Cong SO phái linh___________ JS.0SS.699.9 99 45.055-699.999 - Sỏ dtr tưỉi J⅛__________ 0 0 -Cộng Iuy kẽ lữ d⅜π nátn 994S.058.699.9 45.055-699.999
- Só niy củ trang. iỉáiih M tữ Irane 01 đến traiíg - Njiy mỡ sõ
Λ⅛⅛'... ,tháng...efaɪ...
Người ghi fβ Kf to⅛n tIUitog Gtim đốc
(Ịtỹ, hạ tẽnj (Kỹ, hạ iβHjf (Kỹ, hữ ten. đớng dắti)
SVTH: Đỗ Thị Kim Oanh 49 Lớp: K20 KTB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Biểu số 2.4: Sổ cái Tài khoản 5113
Công Iy Cổ pbâũ INC Việt Nam sò CẢI TÀI KHOẢN
Năm: 2026
2.2.1.2. Thực trạng kế toán DT HĐTC của công ty CP INC Việt Nam
a. Nội dung
DT HĐTC tại Công ty Cổ phần INC Việt Nam chỉ gồm lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, công ty không có các khoản đầu tư tài chính.
b. Chứng từ sử dụng
Để hạch toán DT HĐTC, kế toán căn cứ vào: Phiếu thu, giấy báo Có, ...
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.
d. Quy trình hạch toán
Ngày
So chửng tử
Dien giải Tài
khoan đôi
So phát sinh
Ntf Có
—
29/02 BC0059 VCB- trả lâi tiền gửi 11211
- 85.039
29/02 BC0051 ACB- trả lâi tiền gửi 11212 - 210
29'02 BC0054 BIDV- trả lãi tiền gửi 12113 - 93.710
29/02 BC025⅛ TCB- trả lâi tiền gửi 11214
- 58.000
29/02 ... -- ...
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Vì công ty chỉ có các khoản doanh thu tài chính từ lãi tiền gửi không kỳ hạn nên cuối mỗi tháng khi nhận được thông báo từ ngân hàng khoản lãi tiền gửi không kỳ hạn, kế toán dựa trên các chứng từ gốc để hạch toán doanh thu tài chính vào phần mềm kế toán.
Sau khi nhập liệu trên phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động xử lý và các dữ liệu sẽ tự động nhảy lên các sổ: Sổ NKC, Sổ chi tiết tài khoản 515, Sổ cái tài khoản 515.
Cuối kỳ, toàn bộ DT HĐTC được kết chuyến sang TK 911 để xác định KQ HĐKD trong kỳ.
Ví dụ minh họa: Ngày 28/02/2020, Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam thông báo lãi tiền gửi tháng 2/2020 là 58.000 VNĐ
Kế toán hạch toán như sau: +Nợ TK 11214
Có TK 515: 58.000 đồng
Biểu số 2.5: Giấy báo Có của Ngân hàng TCB
TECHCOMBANK
GIÂY BÁO CÓ
I Ngiv 29 thing 02 nám 2020
S6 BC 256
Dσo vi Chuven tién Ngin hãng TNiCP Kỹ Thuong Việt Nun (TECHCONtBANK)
Eha chi: Tòa nhà 1ST! Khu đõ thi Trung Hóa Nhãn Chinh, quán Thanh Xuân, thanh phổ Há NÔI
Sdtiikhoan : 19026582159017
Nội dung Tra Iii trén tai khoán thang 2 2020
Sổ tiền: 58 OOO ^ND∖
Bing chừ:
SVTH: Đỗ Thị Kim Oanh 51 Lớp: K20 KTB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Căn cứ vào chứng từ, tài liệu gốc, kế toán ghi nhận khoản lãi tiền gửi vào phần mềm trên phân hệ Ngân hàng, sau đó dữ liệu tự động ghi nhận vào sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515.
Để xem được mẫu sổ liên quan, kế toán chọn biểu tượng Báo cáo trên thanh công cụ, lựa chọn thư mục sổ kế toán rồi lựa chọn mẫu sổ kế toán muốn xem.
Biểu số 2.6: Trích sổ chi tiết TK 515: DT HĐTC CÒNG TY CỎ PHẦN ENC VIỆT NAM
SỎ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
❖ Tháng 02 Năm 2020 Dư nợ đầu kỳ Phát sinh nợ* Phát sinh có 236.959 Dư nự cuối 236.959 kỳ □
Ngày 29 Tháng 02 Năm 2020
Ke toán ghi sổ Ke toản trường Giám đổc
(Kỹ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)
Cõng ty Cò phân INC Việt N3In Mâu sổ: S03b-DN
Tto*s 78 Díiy Tân'phường Dịch (Ban hành th*° TMng tư⅛200∕20J4∕TT-BTC Vọng Hâu, TP Hà Nội, VN Ngày 22/12/2024 cùa Bộ Tài chính)
SO CÁI
(Dùug cho hĩnh thức kê toán Nhật ký chung) .VttM 2020
Tài khoản: 711 - Chi phí khãc
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.2.1.3. Thực trạng kế toán thu nhập khác tại công ty.
a. Nội dung
Tại công ty CP INC Việt Nam, do đặc thù hoạt động kinh doanh là thi công công trình nên doanh nghiệp hầu như không có nhiều nghiệp vụ liên quan đến thu nhập khác phát sinh.
Thu nhập khác cụ thể bao gồm:
+ Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
+ Tiền thu được phạt do khách hàng, đon vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế...
b. Chứng từ sử dụng
+ HĐ GTGT + Phiếu thu
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ + Hợp đồng thanh lý TSCĐ
c. Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 711: Thu nhập khác
d. Quy trình hạch toán
Khi phát sinh các khoản thu nhập khác như thanh lý tài sản cố định trong công ty,.. .kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như HĐ GTGT, hợp đồng thang lý TSCĐ để nhập liệu vào phần mềm kế toán.
Sau khi nhập dữ liệu vào phần mềm, phần mềm kế toán sẽ xử lý và các dữ liệu sẽ tự động nhảy lên các Sổ NKC, Sổ chi tiết TK 711, Sổ cái TK 711.
Ví dụ minh họa: Trong năm 2020, công ty CP INC Việt Nam không phát sinh các hoạt động kinh tế liên quan đến thu nhập khác, do vậy trên sổ NKC, Sổ cái và sổ chi tiết tài khoản này đều không có bút toán liên quan.
SVTH: Đỗ Thị Kim Oanh 53 Lớp: K20 KTB Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Ngây, tháng ghi
sổ
Chứng từ Diễn giãi Nhật kỹ chung
Sô hiệu TK đổi IfJg So tiếu
Ngày hiệuSo TraugSO dòtigSTT Nự Có
A B C D E G H 1 2
- Sô dư đau kỳ
- Sô P11 át sinh trong kỳ
- Cộng SO phát sinh - Sô dư cuôi kỳ
- Cộng Idv kê từ đâu nám
- Sô này cỏ 05 trang, đánh sô tù trang sô Ol đền trang Ol - Ngày mở sờ: ...
Λ⅛⅛,...thảng... năm...
Người ghi sô Kê toán trưởng Giảm đôc
(Ký, hộ tên) (Ký, họ tên) (Ký. họ tên, đỏng