Nguồn nhân lực là một yếu tố quan trọng, đầu tiên và không thể thiếu được của lĩnh vực kiểm toán. Một công ty kiểm toán muốn tồn tại và phát triển được thì phải có
đội ngũ nhân viên có kiến thức, năng lực và đủ điều kiện để hoạt động. Trường học là
môi trường quan trọng để đào tạo ra nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán. Vì vậy, về
phía nhà trường em xin có một số đề xuất sau:
* Hoàn thiện phương pháp đào tạo sinh viên, thường xuyên cập nhật các thông tin mới về lĩnh vực kiểm toán.
* Tạo điều kiện để sinh viên được đi thực tập khảo sát thực tế trong quá trình học để giúp sinh viên sớm có cái nhìn sâu sắc về công việc sau này và có thể xây dựng kế hoạch định hướng việc học trên trường lớp.
TIỂU KẾ T CHƯƠNG 3
Như vậy, trong Chương 3 của luận văn em đã đưa ra một số nhận xét, đánh giá về kiểm toán khoản mục tạm ứng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KPMG Việt Nam cả về ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế đó. Từ đó, dẫn đến sự cần thiết, yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện kiểm toán khoản mục tạm ứng trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH KPMG Việt Nam thực hiện. Đồng thời, chương 3 của luận văn cũng đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục tạm ứng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam.
KẾT LUẬN
Hiện nay, cùng với xu thế ngày càng phát triển của lĩnh vực kiểm toán, việc hoàn thiện hơn nữa quy trình kiểm toán theo hướng phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế, nâng cao trình độ của các kiểm toán viên luôn là vấn đề cấp thiết.
Trong phạm vi nghiên cứu của luận văn, em đã đạt được một số mục tiêu như sau:
* Hiểu được kiểm toán khoản mục Tạm ứng trên cơ sở những lý luận khoa học cơ bản về kiểm toán khoản mục này.
* Tìm hiểu kiểm toán khoản mục Tạm ứng do KPMG thực hiện tại khách hàng A giúp em hiểu rõ hơn việc thực hiện kiểm toán khoản mục này trong thực tế.
* Thấy được những khoảng cách giữa lý luận và thực tiễn, những hạn chế mà KTV gặp phải khi kiểm toán, từ đó đưa ra một số nhận xét và đóng góp để hoàn thiện kiểm toán khoản mục Tạm ứng dó KPMG thực hiện.
Tuy nhiên, do hạn chế về những khách hàng em được đi thực tế cùng đoàn kiếm toán, nên em còn những hạn chế trong luận văn tốt nghiệp về phạm vi nghiên cứu. Luận văn chỉ tập trung nghiên cứu thực trạng tại khách hàng trong ngành xây dựng của KPMG mà em chưa nghiên cứu những khách hàng mới với những đặc điểm khác.
Em xin chân thành cảm ơn các anh chị KTV tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam và giáo viên hướng dẫn PGS. TS. Lê Văn Luyện đã giúp em hoàn thành bài luận này.
Khách hàng: Công ty A Người thực hiện: PTT Niên độ:01/01/2019-31/12/2019 Ngày
thực Nhân viên được phỏng vấn : Kế toán
trưởng
Người soát xét: Đ VD Xem xét chấp nhận khách hàng GTLV: 100
T
T Câu hỏi Có Không
1
Có sự thay đôi nào đuợc xem là quan trọng liên quan đến các điều kiện tài chính của Doanh nghiệp trong năm vừa qua không?
X
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1) Giáo trình kiểm toán Học viện Ngân Hàng
2) T.S Lưu Đức Tuyên, T.S Phạm Tiến Hưng (đồng chủ biên) (2014), “Giáo trình Kiểm toán các thông tin tài chính khác”, NXB Tài Chính.
3) T.S Nguyễn Viết Lợi, Th.S Đậu Ngọc Châu (đồng chủ biên) (2017), “Giáo trình kiểm toán báo cáo tài chính”, NXB Tài Chính.
4) Chế độ kế toán Doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính
5) Giấy tờ làm việc và hồ sơ kiểm toán khách hàng Công ty A tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam.
6) Hệ thống 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam mới.
7) Phần mềm kiểm toán KPMG Eaudit và phần mềm hướng dẫn kiểm toán KAM của Công ty TNHH KPMG Việt Nam.
8) VACPA - Chương trình kiểm toán mẫu cập nhật năm 2013. 9) Tài liệu đào tạo thực tập viên Công ty TNHH KPMG.
10)Luận văn “Hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản mục tạm ứng trong
kiểm toán BCTC tại hãng kiểm toán AASC” của tác giả Nguyễn Quỳnh Nga
11) Website: www.KPMG.com.vn .
73
PHỤ LỤC
2 Cuộc kiểm toán năm truớc có phát hiện ra sai phạm nàođuợc coi là trọng yếu không? X
3
Giữa KTV và khách hàng có bất đồng nào liên quan đến các vấn đề kế toán và kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán năm truớc không?
X
4
Tông hợp các chênh lệch không đuợc điều chỉnh của doanh nghiệp năm truớc liệu có vuợt qua mức cần có tu vấn không?
X
5 Có nảy sinh các vấn đề nào nghi vấn đối với tính liêmchính của Ban quản lý khách hàng không? X
6
Khách hàng có duy trị hệ thống, quy trình phù hợp để
Loại hình tổ chức Benchmark Rule of thumb PIE Non - PIE Tổ chức theo đuổi lợi nhuận Lợi nhuận/Lỗ
trước thuế 5% 10%
Tổ chức phi lợi nhuận Tổng doanh thu
hoặc chi phí 1% 2%
Tổng tài sản 0,5
% 2%
Tổ chức phi lợi nhuận nơi mà lợi nhuận trước thuế không là chuẩn điểm thích hợp
Tổng doanh thu
hoặc chi phí 1% 2%
Tổng tài sản 1% 3%
Tổ chức nơi EBITDA được coi là chuẩn điểm
thích hợp EBITDA %2,5 3,5%
Tổ chức ( quỹ đầu tư ) nơi mà tổng tài sản được
coi là chuẩn điểm thích hợp Net assets %0,5 1,75%
(Nguồn : Giấy tờ làm việc của KTV)
74
(2) Phụ lục 2. Mối quan hệ giữa chuẩn đ í ểm, quy tắc kinh nghi ệm và bản chất khách hàng kiểm toán
Khách hàng: Công ty A Người thực hiện: TKA Niên độ:01/01/2019-31/12/2019 Ngày thực hiện:10/01/2020 Nhân viên được phỏng vấn : Kế toán
trưởng
Người soát xét: Đ VD
Chương trình kiểm toán GTLV: 3100
Mục tiêu:
Đánh giá sự tuân thủ các quy định, hướng dẫn của chuẩn mực kế toán áp dụng
liên quan tới việc ghi nhận và trình bày trên BCTC.
Đánh giá việc áp dụng nhất quán chính sách kế toán giữa năm nay với năm trước và công bố thông tin.
Thủ tục kiểm toán thực hiệnNgười Thamchiếu I. Thủ tục chung
(Nguồn : KPMG Audit Guide 2019 )
1. Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước, phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành
TKA 3100-1
2. Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với BCĐPS và GTLV của kiểm toán năm trước (nếu có).
TKA 3100-2
II. Thử nghiệm kiểm soát 1. Khoản Tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ hoặc giải quyết một công việc nào đó được phê duyệt. Người nhận tạm ứng là người lao động làm việc tại doanh nghiệp. Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên phải được Giám đốc chỉ định bằng văn bản
2. Lập bảng tổng hợp kiểm tra tính hiệu quả của hệ thống KSNB: Chọn 15 mẫu nghiệp vụ kiểm tra xem đơn vị có đầy đủ quyết định phê duyệt tạm ứng, quyết toán tạm ứng hay không và số liệu có hợp lý, hợp lệ không; nguời nhận tạm ứng có phải là nhân viên, lao động trực thuộc doanh nghiệp hay không.
3100-4
III. Thủ tục kiểm tra chi tiết 1. Thu thập, lập bảng tổng hợp chi tiết số du đầu năm, phát
sinh trong năm và số du cuối năm. Đối chiếu số du chi tiết đầu năm với số du chi tiết cuối năm.
2. Khang định số du bằng cách
2.1.Đối chiếu số du sổ cái chi tiết, kiểm tra sao kê ngân hàng và biên bản xuất quỹ tiền mặt.
2.2. Xem xét hồ sơ các số du tồn tại quá lâu.
TKA
3100-5
3.Kiểm tra số phát sinh : Kiểm tra việc phản ánh các khoản Tạm ứng, quyết định phê duyệt tạm ứng nhằm đảm
bảo chính sách của đơn vị đuợc thực hiện trên thực tế. TKA 3100-6 4.Kiểm tra chi tiết chọn mẫu các nghiệp vụ và số du bằng
ngoại tệ : kiểm tra việc áp dụng tỷ giá, cách tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá, đánh giá lại số du cuối kì theo quy định.
N/A N/A
5.Kiểm tra việc trình bày các khoản phải thu trên BCTC N/A N/A IV. Kết luận
l.Đua ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề cần đề cập trong thu quản lý
TKA 3100-7
2.Lập trang kết luận kiểm toán cho khoản mục thực hiện
TKA 3100-8
3.Lập lại thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh của KTV
Khách hàng: Công ty A Người thực hiện: TKA Niên độ:01/01/2019-31/12/2019 Ngày
thực hiện:10/01/2020 Nhân viên được phỏng vân : Kế toán
trưởng
Người soát xét: Đ VD
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp
dụng GTLV: 3100-1
(Nguồn : Giấy tờ làm việc của KTV)
77
Khách hàng: Công ty A Người thực hiện: TKA Niên độ:01/01/2019-31/12/2019 Ngày
thực hiện:10/01/2020
I. Mục tiêu:
Đảm bảo nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với chuẩn mực.
II. Công việc...
Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành
III. Kết luận... Ý kiến tổng quát Không có ý kiến cần nêu
Ý kiến nêu trong thư quản lý và báo cáo kiểm toán
Không có ý kiến cần nêu...
(Nguồn : Giây tờ làm việc của KTV)
Nhân viên được phỏng vấn : Kế toán trưởng
Người soát xét: Đ VD
Tổng hợp và đối chiếu số dư đầu kỳ GTLV: 3100-5
Tên nhân
viên Dư nọ đầu kỳ
Dư có đầu kỳ Phát sinh Nọ Phát sinh Có Dư nọ cuối kỳ Dư có cuối kỳ Han Chi Ok 270.000.00 0 - 25.296.000 - 295.296.000 - Lê Xuân Hưng 12.000.00 0 - - 12.000.00 0 - - Lưu Hồng Quân 649.532.40 0 - - 649.352.4 00 180.000 - Vũ Văn Họp 0 111.000.00 - - 00111.000.0 - - Phan Minh Vưọng 66.324.00 0 - - 66.324.00 0 - - Nguyễn Trung Hoàng 52.039.50 0 - - 52.039.50 0 - - Vũ Quang Võ 12.000.00 0 - - 12.000.00 0 - - Lê Đắc Long 0 78.000.00 - - 0 78.000.00 - - Lê Thị Thu 1.658.028.0 06 - - 440.111.1 00 1.217.916.9 06 -
Nguyễn Thị Liên 77.969.797 - - 77.969.797 - - Nguyễn Minh Tuấn - - 150.000.000 - 150.000.00 0 - Lê Thị Hường - - 240.000.000 - 240.000.00 0 - Đỗ Thị Đinh - - 330.000.000 - 330.000.00 0 - Bùi Thu Hiền - - 12.400.000 - 12.400.000 - Trần Phương Chi - - 17.005.354 - 17.005.354 - Cộng 2.986.893.703 - - - 2.262.798.260 - Kết luận : - Đã cộng tổng
- Đã đối chiếu số liệu với sổ chi tiết, sổ tổng hợp, bảng cân đối số phát sinh
(Nguồn : Giấy tờ làm việc của KTV)
80
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
(Đánh giá thái độ làm việc trong quá trình sinh viên viết khóa luận để Đánh giá nỗ lực và hiệu quả công việc, sự thường xuyên liên lạc của sinh viên với G VHD. Đồng ý/ Không đồng ý cho sinh viên được bảo vệ KLTN)
Giảng viên hướng dẫn