a. Đăc điểm tài sản cố định tai công ty
- Kế toán tài sản cố định là một khâu quan trọng trong quá trình xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ DND. Là một công ty thương mại dịch vụ chuyên cung cấp các sản phẩm, thiết bị lọc nước cho cho nên tài sản cố định chủ yếu của công ty là nhà cửa, vật kiến trúc và các máy móc, các
dụng cụ thiết bị lắp đặt sản phẩm lọc nước.
- Kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng mở rộng nên yêu cầu phải mua sắm, nâng cấp cũng như cải tạo tài sản cố định để phục vụ cho công việc cũng tăng lên. Nhằm mục đích đáp ứng tốt nhu cầu tài sản cố định sử dụng cho sản xuất kinh doanh, công ty luôn quan tâm đến quản lý và sử dụng tài sản cố định sao cho hiệu quả nhất bằng cách ghi chép, theo dõi sổ sách và sử dụng tối đa công suất các tài sản.
b. Phân loai tài sản cố định tai công ty:
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ DND phân loại tài sản cố định theo hình thái bao gồm TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình.
- TSCĐ hữu hình gồm:
+ Nhà cửa, vật kiến trúc: Trụ sở công ty TNHH Thương mại và dịch vụ DND, nhà ăn, nhà kho, sân bãi, hàng rào.
+ Máy móc, thiết bị: máy phát điện, máy điều hòa, ổn áp lioa,.
+ Phương tiện vận tải: các loại ô tô, hệ thống điện, đường ống nước,.. + Thiết bị, dụng cụ quản lý: Máy photo, hệ thống máy vi tính,.
+ Tài sản cố định hữu hình khác: tủ lạnh, lò vi sóng,.
- TSCĐ vô hình gồm: Phần mềm Misa, bí mật kinh doanh, thương hiệu công ty,. Cơ cấu tài sản cố định hữu hình của công ty TNHH Thương mại và dịch vụ DND được trình bày tại ngày 31/12/2020 như sau:
>■ Nhà cửa, vật kiến trúc > Phương tiện vận tải
< Thiết bị, dụng cụ quản lý TSCĐ hữu hình khác
Biểu đồ 2.1. Cơ cấu sử dụng TSCĐ hữu hình tại công ty
(Nguồn : Phòng Ke toán tài chính Công ty TNHH thương mại và dịch vụ DND)
2.2.2 Ke toán chi tiết tài sản cố định tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ
DND
Việc hạch toán chi tiết TSCĐ ở công ty TNHH Thương mại và dịch vụ DND được thực hiện ở phòng Kế toán tài chính của công ty.
- Ve mặt giá trị: Toàn bộ giá trị tài sản cố định trong công ty được quản lý bởi phòng kế toán tài chính. Kế toán lập sổ sách ghi nhận, theo dõi nguyên giá, tình hình tăng giảm TSCĐ, tính trích khấu hao và phản ánh vào sổ chi tiết tài sản cố định của công ty trên phần mềm kế toán. Ngoài ra, cuối kỳ kế toán tài sẽ trích xuất các báo cáo tài chính liên quan tới tài sản cố định theo quy định.
- Về mặt hiện vật: Kế toán theo dõi ghi chép, đối chiếu với sổ sách của từng đơn vị sử dụng. Ngoài ra, vào cuối niên độ kế toán tiến hành kiểm kê TSCĐ về mặt hiện vật nhằm xác định các trường hợp bị hư hỏng, mất mát để quy trách nhiệm và xử lý. Công ty quy định sự gắn kết trách nhiệm giữa các đơn vị quản lý và sử dụng tài sản để phát huy tối đa hiệu quả sử dụng tài sản và hạn chế hao mòn tài sản cố định gây lãng phí cho công ty.
* Chứng từ tăng, giảm tài sản cố định: Bao gồm các chứng từ như sau: Biên bản giao, nhận TSCĐ ( Phụ lục 1), Biên bản thanh lý TSCĐ ( Phụ lục 2), Biên bản đánh
giá laị TSCĐ ( Phụ lục 3), Hợp đồng kinh tế, Sổ TSCĐ (Phụ lục 6), Thẻ TSCĐ (Phụ lục 5)...
Sau khi có quyết định của Giám đốc về các biến động tăng giảm của TSCĐ, kế toán dựa vào các chứng từ, hóa đơn ghi nhận vào phần mềm KT Misa. Kế toán ghi nhận vào sổ tổng hợp tài sản cố định các nghiệp vụ tăng, giảm tài sản cố định phát sinh trong tháng.
* Chứng từ về khấu hao tài sản cố định bao gồm thẻ TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Trong quá trình sử dụng, các loại tài sản cố định của công ty được tính và trích khấu hao đầy đủ theo quy định của Bộ tài chính. Kế toán căn cứ vào nội dung các nghiệp vụ phát sinh từ các chứng từ gốc để ghi nhận vào phần mềm kế toán.
2.2.3 Kế toán tổng hợp tài sản tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ DND
* Chứng từ kế toán sử dụng
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ DND sử dụng các chứng từ kế toán đúng theo quy định của thông tư 133/2016/TT-BTC.
- Khi phát sinh tăng giảm TSCĐ công ty sử dụng các chứng từ như: Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận TSCĐ (Phụ lục 1), Biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 2),.
- Khi phát sinh sửa chữa tài sản cố định, công ty sử dụng các chứng từ như sau: Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Phụ lục 3), biên bản đánh giá lại TSCĐ (Phụ lục 4),.
* Tài khoản sử dụng: Kế toán trong công ty sử dụng ba tài khoản chủ yếu gồm TK 211, TK 213, TK 214 để ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh và một số tài khoản khác. * Trình tự lập, luân chuyển chứng từ và ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định: Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định như mua mới, thanh lý, khấu hao hoặc sửa chữa TSCĐ, kế toán sẽ thu thập các chứng từ gốc của từng loại nghiệp vụ này. Sau khi đã tiến hành kiểm tra tính hợp pháp và đầy đủ của chúng, kế toán sẽ tiến hành ghi nhận các nghiệp vụ vào phần mềm kế toán Misa.
a. Kế toán tăng tài sản cố định
Nghiệp vụ tăng tài sản cố định tại công ty chủ yếu là do phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến mua mới TSCĐ và XDCB hoàn thành. Căn cứ vào từng trường hợp và các chừng từ gốc, kế toán ghi nhận vào phần mềm trên máy tính.
* Tài sản cố định tăng do mua mới
- Căn cứ vào kế hoạch mua sắm, đầu tư tài sản mới phục vụ cho quản lí và sản xuất kinh doanh, phòng ban có nhu cầu trong công ty lập yêu cầu mua sắm tài sản.
- Phòng hành chính kiểm tra sự cần thiết của yêu cầu mua sắm tài sản rồi chuyển cho Giám đốc phê duyệt. Nếu Giám đốc đồng ý thì chuyển cho bộ phận phụ trách mua sắm tài sản để chuẩn bị hồ sơ mua sắm tài sản. Sau đó, chuyển bộ hồ sơ mua sắm tài sản và kết quả lựa chọn nhà cung cấp cho Giám đốc phê duyệt.
- Sau khi được Giám đốc phê duyệt, bộ phận mua sắm tài sản thực hiện mua sắm tài
sản và bàn giao tài sản cho phòng ban sử dụng. Kế toán tiến hành ghi sổ TSCĐ và bàn giao cho đơn vị quản lý trên cơ sở các chứng từ thu thập liên quan.
Ví dụ 2.1: Ngày 01/09/2020, công ty mua 01 xe ô tô sử dụng ở bộ phận kinh doanh với giá mua là 550.000.000 VNĐ (đã bao gồm VAT 10%), trả bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào hợp đồng mua bán ô tô (Ảnh 9), hóa đơn GTGT (Ảnh 10), biên bản bàn giao tài sản cố định (Ảnh 11), kế toán ghi nhận vào phần mềm Misa như sau: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình (TK 211) là 500.000.000 VNĐ, ghi tăng VAT được khấu trừ (TK 133) là 50.000.000 VNĐ, ghi giảm tiền gửi NH (TK 112) là 550.000.000 VNĐ. Đồng thời, hệ thống phần mềm Misa sẽ tự động vào sổ TSCĐ hữu hình và bảng tổng hợp TSCĐ.
Hạch toán nghiệp vụ mua ô tô vào phần mềm Misa
- Vào phân hệ mua hàng, chọn chứng từ mua hàng hóa, chọn mua hàng trong nước không qua kho (Ảnh 2.1)
- Khai báo mua TSCĐ, kê khai thuế, sau đó nhấn Cất.(Ảnh 2.2, ảnh 2.3) Tệp Danhmuc Nghidpvu HẠ thing τ∣dnich Trpgiup
rống hợp
O Chi phi tri Irvdc
g Đang làm v>dc trẻn Cl
J Khdaadkykitodn J Ldpbdociotaiehinh 2 Chungtilcghidpvukha Ị, Chúng tì oư,ét to⅛r tan ⅞ KA Chuytn Idi lỉ
CJ Ban háng > Ệ1! Hòa đon điên tứ >
Q Quán Iy hóa đen »
A Kho ► X Cóng CU dung CU » X Tai sán cố đinh » <∙ Titn lưong > Q Thut a Ju Gia thinh » Q Tổng hợp » B Hop dõng... O Ngân sách...
Htoton
MkeSHO KyMuMO
⅛β hồ* đon xcous
Nθ*lM∙Sβn OICWCX
XaSlSSehA • OYOTA vŋs G HSPmi-EEXGKU TKaS GTGT TOYOTA JCS G í. 10% 90 000 000 1331
SSdtop-I »000 000 T Sa* IIJM MRQ SOOO COOOO TitottMGTGT KOOOOCO KpnctoQ
np TiIaciMAkMv 0 Ch. phi mu. KW* 0
T to* bia toil Iokn ⅝0 OCO
OCO TtovMtI SOOOOOOOO
Q
■’ Bão cáo s Tim chứng từ... ∏ Ngiy Kach toán...
L3 Oon mua hing... ' Hopdcngmuahang Chúng tứ mua háng hóa... Chứng từ mua háng nhiêu hòa đon... Ch ng tứ ứ mua dich vụ...
Nhàn hoa đơn Tri lai hãng mua.. Giám giã háng mua... Odi trừ chứng tú....
ĐỎI trừ chúng tù nhiỉu đói tượng.. Bò đỗi trú... Bũ trừ cóng no-. Tri trẽn nhì cung cấp kinh doanh PP trực tlãpỊ Ọ Thú quỳ £ Thú kho
Ảnh 2.1. Quy trình hạch toán mua TSCĐ trên Misa
τ∣wβc TMm Sô M*<J τ>to <h Mlu C*⅛*VJ
Chúng từ mua hang 2 Ma* Mrς IWQ CMfc hhtoợ Qia∙ khe
CMngMghtne HtoO I OA HH⅛N HOAQdN I KTtohtenphcaidtogCH ỈÍMeư^cíp 0*<* ThemcMu CÔNG TY TNHM TMSDVACHUJ SS MU S KX ThPtoGtoptoh M^toOtofltohTh*h c*s M⅛ Nỉ. 'Λ* OIiinmi t≤βe tvrt∙Mn VND J ThtoQhI 1 HtoQbIn
Ảnh 2.3. Kê khai thuế GTGT Ghi tăng TSCĐ là ô tô:
- Vào phân hệ Tài sản cố định, chọn Ghi tăng (Ảnh 2.4)
- Điền đầy đủ thông tin vào các Tab như thông tin chung, khấu hao, thiết lập phân bổ, nguồn gốc hình thành.. .(Ảnh 2.5, 2.6, 2.7, 2.8)
Ảnh 2.6. Khai báo TT khấu hao
C M; Ộ HO* Xk II K III M.Ill* Ml r NAMỌ
u⅛ 4 > - l IM ∣ ∣ ự ~ l ∙∙ ∙ ! *•»∣ ∣ ■
H P DÔNG Mt A HÃNỢ
‰i .Vft*ΛΛ>∙,∙W '-∕WO
. I .⅛1 cú Λa.Amf ZMw M " > V/ ■ ỈOIÍ ltu JumỌ c -u ∣ Inn wm⅜ < ∕Z 7 V TWI Λ Λ 1 < gaung<ri Il .,O∕5 nJ ht utm lú ngj)ỉ ư ∣ III IIt 301'
. <,M .W Zwdr Ihmmg m l uí Jbự 3O 5 Ừ ọllll Jum u cự ứ w» num ( 0w χIiuaXO hm I hu >,gkia I fit .XMIW th∙>rqt qua *w⅜ IIXhI -W rt hliu Im M IU n∣iuy 01101/300»;
• t in fU Iini nang Im nà nhu I tiu fM hal bin
Hòm IMV. ngÀ 25 OunỊ i 0» nam 2020. Ial vân * t >∣ κ ι f l ng ty INHII IMADV A C Niuố
chùng lôi g m CK Bén Ouoi <Uy:ủ
1. Iii N Ml ( Bin A>:<ÓM.n IMIII IIHΛ OM;M I* » W KM ONOẠ
D a íhi:∣ *0Mu∙T, Há∙l. ⅛MI Mma' Th*) I tn¼ Hwuw* I ∙nh Nen, < 4" IhwMg ∣ ∣ Λ Λ MK TPIilNAi
V 41 Mm ,
IlikhoAnsA 035.IUO.O6I.542I ∙Ng⅛ hang IMCT Ngo ∙ hw"> V <∙ NniI-CN ∣ ∣ ∣ κ ι ι IIIINW
M «ó Ibuc:ỉ II IiTnoTNIJ Ẩ'
Dai di n:ệ Dn≡ I.* XoIiI NhgI■
,
∖Λ
ChOc v :ụ Giám dóc ∖'
2. Bi N BANi Bin B|: CÓNG TV TNHII TM DV Λ Á CHÃI
Dia chi S 38, Tô 5 ổ K7C. I hi Triin IXmg Anh. Huy n D ng nh. Thlnh phóệ ỏ ʌ
Há N i, ộ Vi t Namệ
I ni khoan s ổ114000042240 Tgi ngân hang cõng Ihuong CN Ila N «ọ
Ma √> Ibuc: 0108794301
Dgidijn: Ỏng: Trin Minh Anh
CliUK' v :ụ < Ulm dór
Hèn A vi Bin B MU dó) Juoc g i ọ nó*;' U "Bẽn 1» COicbung IIaaHnI Bẽn” ∣K).1< aaCic Bi ll IU) Ihco ng canhừ
CK Ben cung thoa thuán Vi Ilumg nltii ký két l»or dóng IW> V I CK dieu kh<Mn VU Jicu k m∙Ớ ∣
nh MUtư
nil I 11 b∣l< Dh Il V A ∣m*∙ Il QMi Cl ⅜ HQI' IIONG
1 v∣uιdub ∙ta Mr <*tagt . bk∙ι*ι ... IMaII IWn S Ibta Id IWa B Atag J c≡n∣ tip Ihco nhu 6⅛*ι<M IMw. 1* *a 'u∙ '∙
JhD⅛ l»vae ««• bʧr di∙t
I W∣H∣ d⅛ ‰ d bl $ <hỏ IlrtOIA Vkrt GNJrilII-W Mikl , ■ ∙ IHII ɪ Mdl l»»n» Ml IwvWi d,∙ ,∙ ∣b∙∙b i"a" "k," fca"* l""
Ilvn Il d¼ i ™rtK*r riβ bta A Ota •**•*■““ ∕hn,^ta*∙vp
>M Itabtagbta-M^ Wl i ⅛y* ⅛i, SS
A 4 _ ⅛ ~ ⅛ pi i ^
I limn A VNrtll NSFilII-
I FlMikV Cllrii I JgOJlOOdI VU«I IuiiKIIMWMaiJI
5∂r>∙j JHRXSOOMJ 1 ______L---i---
Fwwif Iriw *.!«« FiAt IA FtFtru
Ftaf ∙≠w< Itawd tata __________________ -
IlUfrftM: v,b∙ IfMr WibW ∙wta FHfU -tag thin. Ị
MHI MHi MHI M MM ∙u∙ IMlJtal HOH
I HI t Js ∣∣rt∣; <;i V 1 Kl HQ∙,I>ON<. I .h,^∙ . A m IwT Al - <<∙ IXW WMlND
iu.. , Vdiwintaf <w~*∣M∣∙Ataf ι*ta AmMtrtaiftbtaOtaI ∣u^∙. V 111 nil I 4 Ql V I <u HtIliTlI QM. VA ÍIH>M. Ml Rl 1 Hl M
IuwHdentailhcwdwawllmnfricuiriaitaIiuiiduwrH it”
Dltl ft M>N(, GtM ... ... FM
Ikwif Omu tri∙ etab∙ >*i h4n∙ m∙ k*λ** N iτ *n,∙ 'mro π nfcm "*'ζh"* ∖Λ C
Jam NbI WI btM hM⅛∙ hM Mn <r⅜ι ιbuv∙∙∙n. ndn< k» b⅛ CV Iw h"W∙ **4,"∙ «•'" , r"∙a ∙∣u* ⅜^~
If I W. ∙ w> ι∙hv> ⅛ M" N1**“’ b∙** dt*∙trwt, ",u*πι________________ s¾v
nit I a∣D∣tl KlHivMilAll H ¼M. VÀ M.llll M Illl VlNriIvvi ∣l Dia d∙rm «i Iliwl β*wι c⅛∙ ∣∙*Hf ∣*h∙ ∙∙∙f
• IMW> IMng N* d⅛dM H⅛⅛1 h⅛< 1∙∣ Mm IK∙ IKK ∙
« IWn A c*h» v⅛rt∣ n*∙w* ‘fc> e∣MΛ÷∙
. Ihm g>M |I» hd∣w M HgΛ>U Iv Mu IbJrAhagduiX M Ul 11 I ⅜v∙c ∣∙κ∙∙ ∙fcrt,
• Iltaa ball (iau nhi∣> • IkbI Λwιlι∏∏ hlψW Illi I Tl Dll I Mf N IIIΛM∣ IOAN
I I IhwI Ildb ∣∣M∣nb total
IWn ItaIU <<tItanh Itan l<Mrt* ιtag *0 lκn gu tn hợp d<m1∙ UM ? tan >u IbW I 1’11 ∙h Xiwtd »ItV gum nhgn tang lι∙M I i ιhu tin chu∏i! til dαv du
II Iliah Ihui Itanh IUMII
Uta A Cd Wb nhita∣ duty*" IhaMrTicn raft ι⅛d l⅛ Idwta hen H Jl Itmg c⅜ a*w tain mil ft Dltl KIfN BAO Il VNll
99
∣Λ∣<∣ ∣* *∣≠1 !kiu∣5 l'∣fup Ipq l<',∣ I* Hl<"∙∙, ∙∙,fi *∙κ",nl
NIUMI1 'R'I,
ftfn^ ⅛>ħφ> , i"⅜*1TM «*H ∣≡f N« f* *TM ,Hgrtj oa *⅜Mk *g¾fl dl,*l V* *w* *β^ **,∣
WtI H||| f∣>!q Ukpqi W1∣F F H.T <"V w,κ∣ M,r’ ,n∙j MVI
lit ItM Vlll >UPl «"• *•» W ∙∙q Mf ' *∙VM m*∙" w∙s l*∙ **w •** λ, π, " τ
i, t t."<V Iwf Jk>∣ tomιψ∙ k∙w»1 *■»πτ iT ħn∙*M *1»iVfl'*ιw' l,,w**1* .
4∣ lf*q∣ W *,,F **■’ jrtnT q* afl nifl li,∙ '*l Λ*∙ITdV γ, , V ,"' , ,m,*'
I. >1 Vq WMIl »F» F ’• “*M Mf∙w K **• *’ ∙MVMM u*∙ *i"∙fυ 'βufl,**Λ'* Λ,1*M '*"M N*
kuθuwιι ∙ H Λ. WtiIiku W'0qUFHq∣nn∣ι HfN W WVeH IR n∣1ιw* *w* ∙m'*∙ l
f∣q Ill > 1 IMHV >∣ll HHl
BMK Ityw *
∣,,∙υ XMi Vfit Vq ∙tq IW w⅛fcM∣ l*vjnfr RkMf1 Vf1npτ MMtWNInK ■*-’ r»«« V ì *q n∣ιq> up *1 q> tfkiq ⅜∙ Rf 4⅛i •** RT dt∙ 1* l,l*m "*u n' *τ' 'vnl
II ∣q< ∙>1∣∣1 mq» n*∣ ιq∙ Mff1 W*Rɪtf RV ∙*k∙ k∙H Miq ft «M M1 fl’ **’•” *' RkWIMir.' ".RquMf <»|1 UrtkI »!« ∣f<ι* Uffl ∣Λ∣q t⅛N ’ll v÷ ,Γn,H∙ P ∙flfl "n l∙ft* w "',' ''*'t'
f> lqt ‘ft Pf ` Mkf MMIf IfVI* Ifif Rm *n∣κ ,f*n *F VfMM wI *M *•< ••*'* w, 'ς'∙ ,,.∙1∣ ,∣.m,MUI m MM Vuif∣u Iw Ikiqf 40q Mfr ∙w* Hfll qu,' l*'n, ,nw *lp∙, Tw" ** ĩ-'1 r^∙ Jt H I IIMt »11 I K ÌÔ1' 1*1 ∙' , ,,'∙
I-.* NwiJp ik’R Uk 11∙ Ht ∙*∣,∣Λ*’ Nipqq
F
ÌVII (Ml Ikiqf 4∙N <k∙φ M*q "**l∣ ∙kq*R flnq β,"∣ *,∙, ∙∙ '∙fl ,*,∙ * “fl ,* * *l**,h t*rl *r,'
AC’ , i V.IttI IMql i∙ft' Iliml' HfM q∙ **',r,H 'W*∙, V fl,"∙ Q’ ∙R *u W « "'*, f*'"1 v Vl
»i"eỉ ••» “»*«• i,'m.'m'1* *RT NN ∙*i *'*∙∙”"T *** l*"fl RK *U∙T," 0* VI
s**i∙ 4u*u∣ R <∣∣,I. M Λ∙qq V MM N' Ii MfM *“|1 'k MW, ∙fto∙* κf “*»* ,∙m"'∙,