* Chứng từ kế toán sử dụng
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ DND sử dụng các chứng từ kế toán đúng theo quy định của thông tư 133/2016/TT-BTC.
- Khi phát sinh tăng giảm TSCĐ công ty sử dụng các chứng từ như: Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận TSCĐ (Phụ lục 1), Biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 2),.
- Khi phát sinh sửa chữa tài sản cố định, công ty sử dụng các chứng từ như sau: Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Phụ lục 3), biên bản đánh giá lại TSCĐ (Phụ lục 4),.
* Tài khoản sử dụng: Kế toán trong công ty sử dụng ba tài khoản chủ yếu gồm TK 211, TK 213, TK 214 để ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh và một số tài khoản khác. * Trình tự lập, luân chuyển chứng từ và ghi nhận nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định: Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định như mua mới, thanh lý, khấu hao hoặc sửa chữa TSCĐ, kế toán sẽ thu thập các chứng từ gốc của từng loại nghiệp vụ này. Sau khi đã tiến hành kiểm tra tính hợp pháp và đầy đủ của chúng, kế toán sẽ tiến hành ghi nhận các nghiệp vụ vào phần mềm kế toán Misa.
a. Kế toán tăng tài sản cố định
Nghiệp vụ tăng tài sản cố định tại công ty chủ yếu là do phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến mua mới TSCĐ và XDCB hoàn thành. Căn cứ vào từng trường hợp và các chừng từ gốc, kế toán ghi nhận vào phần mềm trên máy tính.
* Tài sản cố định tăng do mua mới
- Căn cứ vào kế hoạch mua sắm, đầu tư tài sản mới phục vụ cho quản lí và sản xuất kinh doanh, phòng ban có nhu cầu trong công ty lập yêu cầu mua sắm tài sản.
- Phòng hành chính kiểm tra sự cần thiết của yêu cầu mua sắm tài sản rồi chuyển cho Giám đốc phê duyệt. Nếu Giám đốc đồng ý thì chuyển cho bộ phận phụ trách mua sắm tài sản để chuẩn bị hồ sơ mua sắm tài sản. Sau đó, chuyển bộ hồ sơ mua sắm tài sản và kết quả lựa chọn nhà cung cấp cho Giám đốc phê duyệt.
- Sau khi được Giám đốc phê duyệt, bộ phận mua sắm tài sản thực hiện mua sắm tài
sản và bàn giao tài sản cho phòng ban sử dụng. Kế toán tiến hành ghi sổ TSCĐ và bàn giao cho đơn vị quản lý trên cơ sở các chứng từ thu thập liên quan.
Ví dụ 2.1: Ngày 01/09/2020, công ty mua 01 xe ô tô sử dụng ở bộ phận kinh doanh với giá mua là 550.000.000 VNĐ (đã bao gồm VAT 10%), trả bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào hợp đồng mua bán ô tô (Ảnh 9), hóa đơn GTGT (Ảnh 10), biên bản bàn giao tài sản cố định (Ảnh 11), kế toán ghi nhận vào phần mềm Misa như sau: Ghi tăng nguyên giá TSCĐ hữu hình (TK 211) là 500.000.000 VNĐ, ghi tăng VAT được khấu trừ (TK 133) là 50.000.000 VNĐ, ghi giảm tiền gửi NH (TK 112) là 550.000.000 VNĐ. Đồng thời, hệ thống phần mềm Misa sẽ tự động vào sổ TSCĐ hữu hình và bảng tổng hợp TSCĐ.
Hạch toán nghiệp vụ mua ô tô vào phần mềm Misa
- Vào phân hệ mua hàng, chọn chứng từ mua hàng hóa, chọn mua hàng trong nước không qua kho (Ảnh 2.1)
- Khai báo mua TSCĐ, kê khai thuế, sau đó nhấn Cất.(Ảnh 2.2, ảnh 2.3) Tệp Danhmuc Nghidpvu HẠ thing τ∣dnich Trpgiup
rống hợp
O Chi phi tri Irvdc
g Đang làm v>dc trẻn Cl
J Khdaadkykitodn J Ldpbdociotaiehinh 2 Chungtilcghidpvukha Ị, Chúng tì oư,ét to⅛r tan ⅞ KA Chuytn Idi lỉ
CJ Ban háng > Ệ1! Hòa đon điên tứ >
Q Quán Iy hóa đen »
A Kho ► X Cóng CU dung CU » X Tai sán cố đinh » <∙ Titn lưong > Q Thut a Ju Gia thinh » Q Tổng hợp » B Hop dõng... O Ngân sách...
Htoton
MkeSHO KyMuMO
⅛β hồ* đon xcous
Nθ*lM∙Sβn OICWCX
XaSlSSehA • OYOTA vŋs G HSPmi-EEXGKU TKaS GTGT TOYOTA JCS G í. 10% 90 000 000 1331
SSdtop-I »000 000 T Sa* IIJM MRQ SOOO COOOO TitottMGTGT KOOOOCO KpnctoQ
np TiIaciMAkMv 0 Ch. phi mu. KW* 0
T to* bia toil Iokn ⅝0 OCO
OCO TtovMtI SOOOOOOOO
Q
■’ Bão cáo s Tim chứng từ... ∏ Ngiy Kach toán...
L3 Oon mua hing... ' Hopdcngmuahang Chúng tứ mua háng hóa... Chứng từ mua háng nhiêu hòa đon... Ch ng tứ ứ mua dich vụ...
Nhàn hoa đơn Tri lai hãng mua.. Giám giã háng mua... Odi trừ chứng tú....
ĐỎI trừ chúng tù nhiỉu đói tượng.. Bò đỗi trú... Bũ trừ cóng no-. Tri trẽn nhì cung cấp kinh doanh PP trực tlãpỊ Ọ Thú quỳ £ Thú kho
Ảnh 2.1. Quy trình hạch toán mua TSCĐ trên Misa
τ∣wβc TMm Sô M*<J τ>to <h Mlu C*⅛*VJ
Chúng từ mua hang 2 Ma* Mrς IWQ CMfc hhtoợ Qia∙ khe
CMngMghtne HtoO I OA HH⅛N HOAQdN I KTtohtenphcaidtogCH ỈÍMeư^cíp 0*<* ThemcMu CÔNG TY TNHM TMSDVACHUJ SS MU S KX ThPtoGtoptoh M^toOtofltohTh*h c*s M⅛ Nỉ. 'Λ* OIiinmi t≤βe tvrt∙Mn VND J ThtoQhI 1 HtoQbIn
Ảnh 2.3. Kê khai thuế GTGT Ghi tăng TSCĐ là ô tô:
- Vào phân hệ Tài sản cố định, chọn Ghi tăng (Ảnh 2.4)
- Điền đầy đủ thông tin vào các Tab như thông tin chung, khấu hao, thiết lập phân bổ, nguồn gốc hình thành.. .(Ảnh 2.5, 2.6, 2.7, 2.8)
Ảnh 2.6. Khai báo TT khấu hao
C M; Ộ HO* Xk II K III M.Ill* Ml r NAMỌ
u⅛ 4 > - l IM ∣ ∣ ự ~ l ∙∙ ∙ ! *•»∣ ∣ ■
H P DÔNG Mt A HÃNỢ
‰i .Vft*ΛΛ>∙,∙W '-∕WO
. I .⅛1 cú Λa.Amf ZMw M " > V/ ■ ỈOIÍ ltu JumỌ c -u ∣ Inn wm⅜ < ∕Z 7 V TWI Λ Λ 1 < gaung<ri Il .,O∕5 nJ ht utm lú ngj)ỉ ư ∣ III IIt 301'
. <,M .W Zwdr Ihmmg m l uí Jbự 3O 5 Ừ ọllll Jum u cự ứ w» num ( 0w χIiuaXO hm I hu >,gkia I fit .XMIW th∙>rqt qua *w⅜ IIXhI -W rt hliu Im M IU n∣iuy 01101/300»;
• t in fU Iini nang Im nà nhu I tiu fM hal bin
Hòm IMV. ngÀ 25 OunỊ i 0» nam 2020. Ial vân * t >∣ κ ι f l ng ty INHII IMADV A C Niuố
chùng lôi g m CK Bén Ouoi <Uy:ủ
1. Iii N Ml ( Bin A>:<ÓM.n IMIII IIHΛ OM;M I* » W KM ONOẠ
D a íhi:∣ *0Mu∙T, Há∙l. ⅛MI Mma' Th*) I tn¼ Hwuw* I ∙nh Nen, < 4" IhwMg ∣ ∣ Λ Λ MK TPIilNAi
V 41 Mm ,
IlikhoAnsA 035.IUO.O6I.542I ∙Ng⅛ hang IMCT Ngo ∙ hw"> V <∙ NniI-CN ∣ ∣ ∣ κ ι ι IIIINW
M «ó Ibuc:ỉ II IiTnoTNIJ Ẩ'
Dai di n:ệ Dn≡ I.* XoIiI NhgI■
,
∖Λ
ChOc v :ụ Giám dóc ∖'
2. Bi N BANi Bin B|: CÓNG TV TNHII TM DV Λ Á CHÃI
Dia chi S 38, Tô 5 ổ K7C. I hi Triin IXmg Anh. Huy n D ng nh. Thlnh phóệ ỏ ʌ
Há N i, ộ Vi t Namệ
I ni khoan s ổ114000042240 Tgi ngân hang cõng Ihuong CN Ila N «ọ
Ma √> Ibuc: 0108794301
Dgidijn: Ỏng: Trin Minh Anh
CliUK' v :ụ < Ulm dór
Hèn A vi Bin B MU dó) Juoc g i ọ nó*;' U "Bẽn 1» COicbung IIaaHnI Bẽn” ∣K).1< aaCic Bi ll IU) Ihco ng canhừ
CK Ben cung thoa thuán Vi Ilumg nltii ký két l»or dóng IW> V I CK dieu kh<Mn VU Jicu k m∙Ớ ∣
nh MUtư
nil I 11 b∣l< Dh Il V A ∣m*∙ Il QMi Cl ⅜ HQI' IIONG
1 v∣uιdub ∙ta Mr <*tagt . bk∙ι*ι ... IMaII IWn S Ibta Id IWa B Atag J c≡n∣ tip Ihco nhu 6⅛*ι<M IMw. 1* *a 'u∙ '∙
JhD⅛ l»vae ««• bʧr di∙t
I W∣H∣ d⅛ ‰ d bl $ <hỏ IlrtOIA Vkrt GNJrilII-W Mikl , ■ ∙ IHII ɪ Mdl l»»n» Ml IwvWi d,∙ ,∙ ∣b∙∙b i"a" "k," fca"* l""
Ilvn Il d¼ i ™rtK*r riβ bta A Ota •**•*■““ ∕hn,^ta*∙vp
>M Itabtagbta-M^ Wl i ⅛y* ⅛i, SS
A 4 _ ⅛ ~ ⅛ pi i ^
I limn A VNrtll NSFilII-
I FlMikV Cllrii I JgOJlOOdI VU«I IuiiKIIMWMaiJI
5∂r>∙j JHRXSOOMJ 1 ______L---i---
Fwwif Iriw *.!«« FiAt IA FtFtru
Ftaf ∙≠w< Itawd tata __________________ -
IlUfrftM: v,b∙ IfMr WibW ∙wta FHfU -tag thin. Ị
MHI MHi MHI M MM ∙u∙ IMlJtal HOH
I HI t Js ∣∣rt∣; <;i V 1 Kl HQ∙,I>ON<. I .h,^∙ . A m IwT Al - <<∙ IXW WMlND
iu.. , Vdiwintaf <w~*∣M∣∙Ataf ι*ta AmMtrtaiftbtaOtaI ∣u^∙. V 111 nil I 4 Ql V I <u HtIliTlI QM. VA ÍIH>M. Ml Rl 1 Hl M
IuwHdentailhcwdwawllmnfricuiriaitaIiuiiduwrH it”
Dltl ft M>N(, GtM ... ... FM
Ikwif Omu tri∙ etab∙ >*i h4n∙ m∙ k*λ** N iτ *n,∙ 'mro π nfcm "*'ζh"* ∖Λ C
Jam NbI WI btM hM⅛∙ hM Mn <r⅜ι ιbuv∙∙∙n. ndn< k» b⅛ CV Iw h"W∙ **4,"∙ «•'" , r"∙a ∙∣u* ⅜^~
If I W. ∙ w> ι∙hv> ⅛ M" N1**“’ b∙** dt*∙trwt, ",u*πι________________ s¾v
nit I a∣D∣tl KlHivMilAll H ¼M. VÀ M.llll M Illl VlNriIvvi ∣l Dia d∙rm «i Iliwl β*wι c⅛∙ ∣∙*Hf ∣*h∙ ∙∙∙f
• IMW> IMng N* d⅛dM H⅛⅛1 h⅛< 1∙∣ Mm IK∙ IKK ∙
« IWn A c*h» v⅛rt∣ n*∙w* ‘fc> e∣MΛ÷∙
. Ihm g>M |I» hd∣w M HgΛ>U Iv Mu IbJrAhagduiX M Ul 11 I ⅜v∙c ∣∙κ∙∙ ∙fcrt,
• Iltaa ball (iau nhi∣> • IkbI Λwιlι∏∏ hlψW Illi I Tl Dll I Mf N IIIΛM∣ IOAN
I I IhwI Ildb ∣∣M∣nb total
IWn ItaIU <<tItanh Itan l<Mrt* ιtag *0 lκn gu tn hợp d<m1∙ UM ? tan >u IbW I 1’11 ∙h Xiwtd »ItV gum nhgn tang lι∙M I i ιhu tin chu∏i! til dαv du
II Iliah Ihui Itanh IUMII
Uta A Cd Wb nhita∣ duty*" IhaMrTicn raft ι⅛d l⅛ Idwta hen H Jl Itmg c⅜ a*w tain mil ft Dltl KIfN BAO Il VNll
99
∣Λ∣<∣ ∣* *∣≠1 !kiu∣5 l'∣fup Ipq l<',∣ I* Hl<"∙∙, ∙∙,fi *∙κ",nl
NIUMI1 'R'I,
ftfn^ ⅛>ħφ> , i"⅜*1TM «*H ∣≡f N« f* *TM ,Hgrtj oa *⅜Mk *g¾fl dl,*l V* *w* *β^ **,∣
WtI H||| f∣>!q Ukpqi W1∣F F H.T <"V w,κ∣ M,r’ ,n∙j MVI
lit ItM Vlll >UPl «"• *•» W ∙∙q Mf ' *∙VM m*∙" w∙s l*∙ **w •** λ, π, " τ
i, t t."<V Iwf Jk>∣ tomιψ∙ k∙w»1 *■»πτ iT ħn∙*M *1»iVfl'*ιw' l,,w**1* .
4∣ lf*q∣ W *,,F **■’ jrtnT q* afl nifl li,∙ '*l Λ*∙ITdV γ, , V ,"' , ,m,*'
I. >1 Vq WMIl »F» F ’• “*M Mf∙w K **• *’ ∙MVMM u*∙ *i"∙fυ 'βufl,**Λ'* Λ,1*M '*"M N*
kuθuwιι ∙ H Λ. WtiIiku W'0qUFHq∣nn∣ι HfN W WVeH IR n∣1ιw* *w* ∙m'*∙ l
f∣q Ill > 1 IMHV >∣ll HHl
BMK Ityw *
∣,,∙υ XMi Vfit Vq ∙tq IW w⅛fcM∣ l*vjnfr RkMf1 Vf1npτ MMtWNInK ■*-’ r»«« V ì *q n∣ιq> up *1 q> tfkiq ⅜∙ Rf 4⅛i •** RT dt∙ 1* l,l*m "*u n' *τ' 'vnl
II ∣q< ∙>1∣∣1 mq» n*∣ ιq∙ Mff1 W*Rɪtf RV ∙*k∙ k∙H Miq ft «M M1 fl’ **’•” *' RkWIMir.' ".RquMf <»|1 UrtkI »!« ∣f<ι* Uffl ∣Λ∣q t⅛N ’ll v÷ ,Γn,H∙ P ∙flfl "n l∙ft* w "',' ''*'t'
f> lqt ‘ft Pf ` Mkf MMIf IfVI* Ifif Rm *n∣κ ,f*n *F VfMM wI *M *•< ••*'* w, 'ς'∙ ,,.∙1∣ ,∣.m,MUI m MM Vuif∣u Iw Ikiqf 40q Mfr ∙w* Hfll qu,' l*'n, ,nw *lp∙, Tw" ** ĩ-'1 r^∙ Jt H I IIMt »11 I K ÌÔ1' 1*1 ∙' , ,,'∙
I-.* NwiJp ik’R Uk 11∙ Ht ∙*∣,∣Λ*’ Nipqq
F
ÌVII (Ml Ikiqf 4∙N <k∙φ M*q "**l∣ ∙kq*R flnq β,"∣ *,∙, ∙∙ '∙fl ,*,∙ * “fl ,* * *l**,h t*rl *r,'
AC’ , i V.IttI IMql i∙ft' Iliml' HfM q∙ **',r,H 'W*∙, V fl,"∙ Q’ ∙R *u W « "'*, f*'"1 v Vl
»i"eỉ ••» “»*«• i,'m.'m'1* *RT NN ∙*i *'*∙∙”"T *** l*"fl RK *U∙T," 0* VI
s**i∙ 4u*u∣ R <∣∣,I. M Λ∙qq V MM N' Ii MfM *“|1 'k MW, ∙fto∙* κf “*»* ,∙m"'∙,
'∣ΛW (Kill I U' Tk ι∣wτ∙ll IfMM !.WflFP l∣V∙∣Λ Uttt ∣f∣∙M∙ Ilfll F ’ld IN ∙⅝∙∣lO "ιw∣ ∙Mfqn
< ill If iiI lIljI ∙qi V ∣∣F∣'∙NΓΛN MH " ∙M"M ∙i*∙M∙ “V# V *H IkkWIMI • *F>'∙ !*qri f I WIqi MM >⅜M W ’ III. ∙∣uf∙P Num!■,*.«r> IkMMMII "M l*v f∣k ∙∣1 *H nq« M ∣0'H∣ Vf∙ Ml* H?f MfT r ... k<ι∣∣ 11’1 *∣f∙ι ∣,'f∙p A'∣∣ Mt M∣rt∣∙ <κ⅛ w, *MMf u0'H ∙nq∣ Rqqq *M*a uH nfN r*
e» »*∙∣∙ AM 1» I IHIPMM∙**,∙" Nnq '•♦• w«« Ivqi V ⅜f UfH ∙uιq. um∣∙ ∣q∣∣•
ipr» UMf M>∣∙ H'f>∣∙ KfH “jqi HUAI <∙*q *u∣p Uitt>∣J u»x • Il «H UH! M∏H∙ q>Mll Mt Mtq Mf k∣*c∣t
e y ∣k,iq∣ f⅜t M1M(U H W0∣yl X*∙,Φ
*<hhi⅜ 1**<1 4»fl| •” ♦ •»’ -∣⅜ ∙Hf R∙nκ∙ ***** M4^N Ktp, t∏H∙ HTipI M^k HtỆtt • ∣f∣∣ι∣∣ ị 1 *F∙ Iφ4 10« ∣fc'9 κ*∣ lw*∣∙ ι∙⅜ Vs ∣M∣R^ f»t|| • UftH(∣ FfRH <,*fM ʌ* t⅞⅜ f,H∣ 1∣∣∣,4 M><∣ MM ỊM0 If ‰M>∙ BiMII V ιι>⅜∣ t∙∣> MM ^∙flfl<∣ • <∙≡ ∣¼⅜∣* đò»| WII11 Ik I MMM BM∙Ψ RM MMI *
Ngày hạch toán
Ngày chứng
tú' Sochiingtu Diễn giái Tái
kho án TK đô i un Phát ánh Nd Phát Sinh Có 01/09/2020 01/09/2020 MHOOtMO
Mua háng cùa CÔNG TỴ TNHH TM 4 DV A CHAu theo hóa đdn
0000345 2113 331 500,000.000
01/09/2020 01/09/2020 MH00040 Mua hàng cùa CONG TY TNHH TM ỉ DV A CHAU theo hóa đdn 0000345_________________________________________________331
21
13 500.000.000
01/09/2020 01/09/2020 MH00040 Mua hàng cùa CONG TY TNHH TM ỉ DV A CHAU theo hóa đdn
0000345 ______________________;____________________1331 331 50,000,000 01/09/2020 01/09/2020 MHOOtMO Mua hàng cùa CÔNG TY TNHH TM ỉ DV A CHAU theo hóa đdn
0000345 _________________________________________________331
13
31 50,000,000
30/09/2020 30/09/2020 PBCC00027 Tinh khâu hao tái sân có định tháng 9 năm 2020 642 2.1
24 2^
19,583,332
30/09/2020 30/09/2020 PBCC00027 Tinh khãu hao tái sân có định tháng 9 năm 2020 242 6422 ______________ 19,583,332
.... .... ... -... ... ... ...
SỐ dóng -355___________ 4,568,752,0
00
4,568,752,0 00
Ảnh 2.10. Hóa đơn GTGT mua ô tô
58 Ảnh 2.11. Biên bản bàn giao tài sản
SỖ NHẶT KÝ CHUNG
* Tài sản cố định tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành: Trong công ty, tài sản cố định tăng do xây dựng cơ bản hoàn thành chủ yếu là các công trình xây dựng nhà ăn, phòng họp.. .phục vụ cho nhân viên.
b.
Kế toán giảm tài sản cố định
Các nghiệp vụ giảm tài sản cố định phát sinh tại công ty do thanh lý, nhượng bán là chủ yếu. Khi phát sinh nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ, công ty sẽ tiến hành các công việc như sau:
- Công ty thành lập ban thanh lý TSCĐ để đánh giá thực trạng cũng như thẩm định
giá trị tài sản và ký vào biên bản thanh lý TSCĐ sau khi hoàn thành.
- Kế toán tài sản cố định căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ để ghi giảm tài sản cố
định và ghi nhận DT, CP liên quan đến nghiệp vụ này.
Ví dụ 2.2: Ngày 15/8/2020, công ty nhượng bán 1 máy tính ASUS ở bộ phận quản lý, theo giá 18.380.000VNĐ ( đã bao gồm VAT 10%) đã thu bằng tiền mặt. Biết tài sản này có nguyên giá 30.800.000VNĐ, đã hao mòn 16.000.000VND.
Hạch toán - Nợ TK 811: 14.800.000 Nợ TK 214: 16.000.000 Có TK 211: 30.800.000 - Nợ TK 111: 18.380.000 Có TK 711: 18.380.000
Kế toán dựa vào các chứng từ liên quan, ghi nhận vào phần mềm kế toán Misa: Ghi giảm nguyên giá TSCĐ (TK 211) 30.800.000VND, ghi giảm hao mòn TSCĐ 16.000.000VND và ghi tăng chi phí khác 14.800.000VND. Ngoài ra, căn cứ vào hóa đơn GTGT từ nhượng bán máy tính ASUS: Ghi tăng tiền mặt (TK 111) là 18.380.000VND, ghi tăng thu nhập khác (TK 711) là 18.380.000VND.
Hạch toán quá trình nhượng bán máy tính vào phần mềm Misa:
- Vào phân hệ Tài sản, chọn Ghi giảm sau đó chọn Thêm (Ảnh 2.12)
Ảnh 2.12. Ghi giảm TSCĐ
Chọn lý do ghi giảm là nhượng bán, thanh lý
Tại tab Tài sản: khai báo thông tin máy tính nhượng bán (Ảnh 2.13)
Tại tab Hạch toán: Ghi bút toán giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán (Ảnh 2.14) Nhấn Cất
Ảnh 2.14. Ghi nhận tab Hạch toán
- Hạch toán doanh thu do nhượng bán máy tính