1.3.4.1 Khái niệm
Doanh thu tài chính bao gồm tất cả các khoản doanh thu liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp, bao gồm:
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Tiền lãi: lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán hàng trả góp trả chậm; - Lợi nhuận được chia;
- Doanh thu từ cho thuê tài sản lợi nhuận được chia;
- Doanh thu hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn; - Doanh thu về các hoạt động đầu tư khác;
- Chênh lệch giá do bán ngoại tệ; - Doanh thu hoạt động tài chính khác.
1.3.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 - “Doanh thu hoạt động tài chính”.
1.3.4.3 Ket cấu tài khoản
Tài khoản 515 - Doanh thu tài chính
- Số thuế GTGT phải nộp theo - Các khoản doanh thu hoạt động phương pháp trực tiếp (nếu có) tài chính phát sinh trong kì. -Kết chuyển doanh thu hoạt động
tài chính sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính không có số dư cuối kì 1.3.4.4 Phương pháp hạch toán
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
TK 3331 TK
TK 111, 112 515
Các khoản doanh thu Thuế GTGT phải nộp
theo PP trực tiếp (nếu có)— ►
tài chính thu bằng tiền
TK 911 Thu lãi đầu tư
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính TK 121,221 TK 3387 Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước
Sơ đồ 1. 6 Sơ đồ hạch toán doanh thu tài chính
1.3.5 Ke toán chi phí hoạt động tài chính 1.3.5.1 Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính là tất cả những chi phí liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp: chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm; chiết khấu thanh toán cho người mua; lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trog kì; lỗ tỉ giá do đánh giá lại ngoại tệ cuối kì; số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh; chi phí tài chính khác.
❖ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 - Chi phí tài chính
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Tài khoản 635 - Chi phí tài chính
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng
trả chậm, lãi thuê tài sản tài chính;
- Lỗ bán ngoại tệ;
- Chiết khấu thanh toán cho - Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
- Các khoản được ghi
giảm chi
phí tài chính;
-Hoàn nhập DP giảm giá chứng khoán kinh doanh;
- Kết chuyển toàn bộ chi
phí tài
chính phát sinh trong kì
Tài khoản 635 - Chi phí tài chính không có số dư cuối kì 1.3.5.3 Phương pháp
hạch toán
TKlll, 112,141 TK 635 TK 911
Chi phí liên quan đến bán
chứng khoán, cho vay vốn, mua bán ngoại tệ
Ket chuyển chi phí tài chính sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
TK 121, 228
Lỗ hán chứng khoán, khaι⅛, hao TSCD cho thuê hoạt động
TK 229 Hoàn nhập DP giảm
giá đầu tư tài chính
TK 229, 352
Lập DP giảm giá đầu tu tài
chính, lô do chênh lệch tỉ
giá
* Thuế GTGT phải nộp ___ ___ _______- Z Λ__*r X______ Thu tiền phạt khách hàng _______________________ k theo PP trực tiêp (nêu
có)
TK 911 TK 3331
Ket chuyển doanh thu Thuế GTGT phải nộp
được t
* khác sang TK 911 giảm nêu khác năm tài
chính
- F
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
1.3.6 Ke toán thu nhập khác 1.3.6.1 Khái niệm
Thu nhập khác là khoản thu từ các hoạt động khác ít xảy ra của doanh nghiệp mà không phải là hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính: Thu về nhượng bán thanh lí TSCĐ; thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng; thu tiền bảo hiểm được bồi thường; chênh lệch lãi do đánh giá lại tài sản; các khoản thu nhập khác.
1.3.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 - Thu nhập khác phản ánh các khoản thu nhập từ các hoạt động không thường xuyên trong doanh nghiệp, mà không phải hoạt động kinh doanh hay hoạt động tài chính.
1.3.6.2 Ket cấu tài khoản
1.3.6.3 Số thuế GTGT phải nộp(nếu
có)đối với các khoản thu nhập
khác ở doanh nghiệp theo PP trực
tiếp
1.3.6.4 Kết chuyển các khoản
Tài khoản 711 - Thu nhập khác
- Các khoản thu nhập khác
phát sinh trong kì.
Tài khoản 711 không có số dư cuối kì
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
1.3.6.5 Phương pháp hạch toán
Chi phí thanh lí nhượng bán TSCĐ, phạt vi phạm
hơo done
TK2111,2113 TK214
Sơ đồ 1. 8 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác
1.3.7 Ke toán chi phí khác 1.3.7.1 Khái niệm
Tài khoản này phản ánh những loại chi phí phát sinh do những sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt so với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Chúng bao gồm:
- Chi phí thanh lí nhượng bán TSCĐ; giá trị còn lại của tài sản thanh lí, phá dỡ; chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư hàng hóa, TSCĐ đem đi góp vốn liên doanh liên kết; tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng; các chi phí khác.
1.3.7.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 811 - Chi phí khác
1.3.7.3 Ket cấu tài khoản
Tài khoản 811 - Chi phí khác
- Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kì kết chuyển sang TK 911
Xác định kết quả kinh doanh.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Tài khoản 811 - Chi phí khác không có số dư cuối kì 1.3.7.4 Phương pháp hạch toán
Ket chuyển chi phí khác Nguyên GT hao giá TSCD mòn góp vốn LD, LK TK 228 Giá vốn i- góp LD, LK
CL giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá tri còn lại của TSCD
Sơ đồ 1. 9 Sơ đồ hạch toán chi phí khác
1.3.8 Ke toán xác định kết quả kinh doanh
Đối với mỗi doanh nghiệp, xác định kết quả kinh doanh là khâu rất quan trọng trong công tác quản lí của doanh nghiệp. Khâu này giúp doanh nghiệp có được những thông tin hữu ích kịp thời về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, trong quá trình thực hiện, kế tooán cần thu thập đầy đủ thông tin về doanh thu, chi phí phát sinh trong kì.
1.3.8.1 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất, kinh doanh. Biểu thị số lãi hoặc lỗ của doanh nghiệp trong kì thông qua ba kết quả: kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính; kết quả hoạt động khác. Phương pháp xác định kết quả kinh doanh theo TT 133/2016-BTC được xác định như sau:
TK 421 Ket chuyền lỗ hoạt
động kinh doanh
trong kì
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Kết quả kinh doanh Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Kết quả hoạt động tài chính Kết quả thu nhập khác Trong đó:
- Kết quả hoạt động = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lí kinh doanh.
SXKD
- Kết quả hoạt động = Thu nhập HĐTC - Chi phí HĐTC tài chính
- Kết quả hoạtđộngkhác
Thu nhập khác - Chi phí khác
1.3.8.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa,
dịch vụ bán ra;
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí
thuế TNDN và chi phí khác; - Chi phí quản lí kinh doanh; - Doanh thu thuần về số sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kì;
- Doanh thu hoạt động tài
chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển làm giảm chi phí thuế TNDN;
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh không có số dư cuối kì. 1.3.8.3 Phương pháp hạch toán
- Tài khoản 911 được dùng để hạch toán đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo đúng chuẩn mực, quy định của cơ chế quản lí tài chính.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Kết quả kinh doanh là sự tổng hợp của từng kết quả hoạt động riêng lẻ, do đó phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động.
- Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản này phải là doanh thu thuần và thu nhập thuần (tức là doanh thu và thu nhập này đã loại bỏ các khoản giảm trừ doanh thu).
TK 632,635, 642, 81 1 TK 911__________ TK511, 515, 711
Ket chuyển chi phí Ket chuyển doanh thu
và thu nhập khác TK 821
---►
Ket chuyển chi phí thuế TNDN "
TK 421
Ket chuyển lãi hoạt động trong kì kinh doanh
Sơ đồ 1. 10 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.4 Các hình thức ghi sổ kế toán
Kế toán sử dụng hệ thống sổ để hệ thống hóa các luồng thông tin từ các chứng từ kế toán phù hợp với các hình thức kế toán trong doanh nghiệp hiện áp dụng. Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC gồm 4 hình thức ghi sổ kế toán:
- Hình thức ghi sổ Nhật kí chung - Hình thức Nhật kí - sổ cái - Hình thức chứng từ ghi sổ - hình thức ghi sổ trên máy tính.
1.4.1 Hình thức ghi sổ nhật kí chung
Đây là hình thức ghi sổ phổ biến theo đó: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi chép vào nhật kí mà trọng tâm là sổ Nhật kí chung, theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế. Cuối tháng kế toán phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép vào sổ tổng hợp.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình thức kế toán Nhật kí chung sử dụng các loại sổ sau: Sổ nhật kí chung, sổ nhật kí đặc biệt, sổ cái, sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Đây là hình thức ghi sổ mang lại nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp: mẫu sổ đon giản, dễ dàng kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán, nhưng bên cạnh đó còn tồn tại hạn chế đó là khối lượng ghi chép quá nhiều, gây khó khăn trong quá trình thực hiện.
Hầu hết các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ sẽ áp dụng hình thức ghi sổ này.
So đồ 1. IITrinh tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung
Ghi chú: Ghi hàng ngày ---►
Ghi cuối tháng hoặc định kì I
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra I∣k
1.4.2 Hình thức ghi sổ Nhật kí - Sổ cái
Với hình thức ghi sổ này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên một sổ tổng hợp duy nhất là Nhật kí - sổ cái.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Ke toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bang tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại để ghi sổ. Cuối tháng, không cần bảng cân đối tài khoản mà kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ tổng hợp ở dòng cộng cuối tháng ở Nhật kí - Sổ cái.
Hình thức kế toán này sử dụng các loại sổ: Nhật kí - sổ cái; sổ; thẻ kế toán chi tiết. Ưu điểm của hình thức ghi sổ này là mẫu sổ đơn giản, dễ dàng kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán nhưng nó bất tiện ở công đọa phân công công việc cho kế toán, khó thực hiện ở doanh nghiệp có quy mô lớn. Hình thức này phù hợp với doanh nghiệp quy mô nhỏ, sử dụng ít tài khoản kế toán.
Sơ đồ 1. 12 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí - sổ cái
Ghi chú: Ghi hàng ngày ---►
Ghi cuối tháng hoặc định kì I ỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra I∣k
1.4.3 Hình thức chứng từ ghi sổ
Đây là hình thức kế toán đặc trưng hơn cả so với 2 hình thức trên. Theo hình thức chứng từ ghi sổ: Mọi nghiệp vụ kinh tế đều phải căn cứ chứng từ gốc để lập chứng từ
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
ghi sổ trước khi ghi sổ kế toán tổng hợp. Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi chép theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ; sổ cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Ưu điểm của hình thức ghi sổ này là: mẫu sổ đơn giản, dễ phân công lao động kế toán, nhưng khối lượng ghi chép nhiều, khó kiểm tra số liệu. Hình thức này phù hợp với các doanh nghiệp có quy mô vừa và lớn, sử dụng nhiều lao động và nhiều tài khoản kế toán.
Sơ đồ 1. 13 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kì I Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
1.4.4 Hình thức kế toán trên máy vi tính
Đây là quá trinh công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phầ mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được xây dựng theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế toán hoặc là kết hợp giữa các hình thức kế toán. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ nhưng sẽ in được đầy đủ sổ kế toán và BCTC theo quy định.
Sơ đồ 1. 14 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày.
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm. ---1 Đối chiếu, kiểm tra.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CPTM MAI DƯƠNG 38 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty CPTM Mai Dương 38
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
❖ Thông tin chung
- Tên doanh nghiệp đầy đủ: Công ty Cổ phần Thương mại Mai Dương 38
-Tên công ty bằng tiếng anh: Mai Dương 38 Trading Joint Stock Company
- Địa chỉ: Số 9 dãy D khu tập thể Bà Triệu, Phường Nguyễn Trãi, Quận Hà Đông, TP
Hà Nội, Việt Nam.
- Số điện thoại/ Fax :0462757358 - Mã số thuế: 0105341247
- Vốn điều lệ: 800.000.000 đồng (Tám trăm triệu đồng) - Ngày thành lập: Ngày 01 tháng 06 năm 2011
❖ Quá trình hình thành và phát triển
Công ty Cổ phần Thương Mại Mai Dương 38 được thành lập và hoạt động theo Luật doanh nghiệp của Quốc hội nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam. Các hoạt động công ty tuân thủ Luật doanh nghiệp.
Công ty được thành lập vào ngày 01 tháng 06 năm 2011, được Sở kế hoạch và đầu tư TP Hà Nội cấp giấy chứng nhận số 010531247. Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ kinh doanh mua bán, phân phối các loại máy móc vi tính, thiết bị ngoại vi phần mềm (trừ các sản phẩm có nội dung nhà nước cấm) ...
Khởi đầu kinh doanh, Công ty đứng trước bộn bề khó khăn, áp lực. Đội ngũ cán bộ quản lý điều hành của Công ty còn non trẻ, cơ sở vật chất còn hạn chế. Trong kinh doanh Ban lãnh đạo Công ty luôn trăn trở xác định: Đối với một đơn vị hoạt động trong lĩnh vực thương mại, sản phẩm công nghệ, yếu tố hàng đầu để tạo nên sự sống còn và để phát triển đó là: chất lượng và uy tín trong quan hệ với các khách hàng. Đây là giải pháp xuyên suốt và đã được Công ty thực hiện tốt kể từ khi thành lập đến nay.
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Được sự tin tưởng của các khách hàng, việc kinh doanh của công ty ngày càng thuận lợi. Trong quá trình kinh doanh, Công ty đã kịp thời nắm bắt nhu cầu thị trường, chủ trương, chính sách của Đảng, Nhà nước và đã mạnh dạn mở rộng đầu tư kinh doanh đa dạng mặt hàng. Từ khi đi vào hoạt động đến nay, công ty đã mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh sang bán đồ dùng thiết bị văn phòng phẩm từ năm 2018.
Trên bước đường hội nhập và công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, Công ty luôn nhận thức đầy đủ về những khó khăn, thách thức phía trước và luôn đặt ra nhiệm vụ chiến lược, luôn phấn đấu để không ngừng cập nhật các tri thức công nghệ, nâng cao năng lực, nhằm thoả mãn một cách cao nhất các yêu cầu của khách hàng đối với tất cả