2.2.2.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
❖ Nội dung kế toán doanh thu
Kế toán doanh thu là công việc theo dõi doanh thu hàng ngày bao gồm: “Kiểm tra cập nhật đối chiếu các số liệu doanh thu từ bán hàng, theo dõi ghi chép, hạch toán doanh thu phát sinh hàng ngày, lập phiếu kế toán doanh thu và báo cáo doanh thu trong ngày. Ngoài ra, kế toán doanh thu còn có vai trò phân loại, lưu giữ và bảo quản
các hồ sơ, chứng từ kế toán quan trọng, và các loại sổ sách kế toán”.❖ Bảng kê hàng hóa
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Phiếu thu, phiếu chi, ... - Giấy báo nợ, giấy báo có
❖Tài khoản sử dụng: “Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, và các tài khoản có liên quan: 111, 112, 131, 331
Qúa trình luân chuyển chứng từ trong khâu bán hàng
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
❖Trích dẫn tài liệu tham khảo tháng 12/2020
Ví dụ 1: Ngày 21/12/2020 công ty xuất kho bán hàng cho Viện Khoa học Môi trường theo hóa đơn số 0000155, bao gồm các sản phẩm văn phòng phẩm. Sau khi lệnh bán hàng đã được phê duyệt gửi đến bộ phận kho, thủ kho lập phiếu xuất kho xuất hàng để bộ phận vận chuyển giao cho khách hàng. Kế toán dựa vào đơn đặt hàng, và phiếu xuất kho, lập Hoá đơn GTGT. Giao một liên hoá đơn GTGT cho khách hàng. Thông qua các thủ tục xét duyệt, công ty đồng ý bán chịu cho khách hàng( chưa thu được tiền). Kế toán bán hàng tiến hành ghi nhận doanh thu từ nghiệp vụ bán hàng.
Hóa đơn GTGT
Ngày hạch toán So chứng từ Ngày hóa đon So hóa đon
Dicn giãi Tổng doanh
thu Doanh thu hàng hóa Tên khách hàng 21/1 2 BH00410 21/1 2 0000155 Bán hàng Viện Khoa học Môi Trường theo hóa đon 0000155 34,702,727 34,702,727 Viện Khoa học Môi trường ... ... ... Cộng SO phát sinh 975,135,216 975,135,216 Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diền giải Nhật ký chung Số hiệu TK đổi ứng So tiền Số hiệu Ngày thảng TrangSO STT dòng Nợ Có 21/12 BH00410 21/12
Đán hàng cho Viện khoa học Mõi trường theo hoá
dơn số 0000155
131 34,702,727
Cộng chuyển sang trang
sau X X X
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
❖Quy trình hạch toán
Xuất phát từ Chứng từ: Hóa đơn GTGT kế toán thực hiện hạch toán vào phần mềm
Misa, chọn nghiệp vụ Bán hàng ÷ Chứng từ bán hàng, sau đó nhập liệu hóa đơn. Phần
mềm sau đó sẽ tự cập nhật dữ liệu lên sổ Nhật kí bán hàng và sổ cái tài khoản 511.
Hình 2. 2 Mô tả nghiệp vụ bán hàng trên phần mềm
Sổ nhật kí bán hàng (Trích tháng 12)
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Đơn vị: CÒNG TY CÔ PHÂN THƯƠNG M⅛I MAI DƯƠNG 38
Địa chỉ: sổ 9 dãy D khu tập thể Bà Triệu, Phường Nguyễn Trãi, Quận Hả Đông, Hả Nội SỐ NHẬT KÍ BÁN HÀNG
Thảng 12 năm 2020
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2. 1 Sổ nhật kí bán hàng tháng 12/2020
Đơn v|: CÔNG TY CỎ PHÀN THƯƠNG MẠI MAI ĐƯƠNG 38
Địa chi: số 9 dãy D khu tập thể Bà Triệu, Phường Nguyễn Trải, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội SÔ CÁI
Năm 2020
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Ngày 31 thảng 12 năm 2020
Ngưòí ghi sổ Ke toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đỏng dấu)
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
❖ Ke toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong tháng 12 năm 2020, thực tế tại công ty không phát sinh các nghiệp vụ xuất hiện khoản giảm trừ doanh thu do đó em xin phép không trình bày trong bài.
2.2.2.2 Ke toán giá vốn hàng bán tại công ty CPTM Mai Dương 38
❖ Nội dung
Giá vốn hàng bán là giá trị phản ánh toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình bán hàng mà doanh nghiệp bỏ ra trong kì. Đối với Cty CPTM Mai Dương 38, giá vốn hàng bán bao gồm trị giá vốn của hàng hóa xuất kho bán ra trong kì. Công ty áp dụng PP tính giá xuất kho theo PP Bình quân gia quyền cuối kì và hạch toán giá vốn theo PP kê khai thường xuyên.
❖ Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho - Phiếu chi - Giấy báo có - Hóa đơn GTGT
- Biên bản giao nhận hàng hóa và các chứng từ kế toán khác...
❖ Tài khoản sử dụng:
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Ngày, tháng ghi SO
Chứng từ Diễn giãi Đã ghi Sồ Cái STT dòng So hiệu TKdoi úng So phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 21/12 XK0057 0 21/12 Xuat kho bán hàng theo hoá đơn 0000155
X 18 632 156 27,942,678 27,942,678 Cộng chuyển sang _______trang sau________ X X X Ngày, tháng ghi SO
Chứng từ Diễn giài Nhật ký chung So hiệu TK đối ứng So tiền So hiệu Ngày, tháng Trang SO dòngSTT Nợ Cỗ
21/12 XK00570 21/12 Xuat kho bán hàng theo hoá
đơn 0000155 __________ IO 18 156 27,942,678
Cộng chuyền sang trang sau X X X
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
• Quy trình ghi sổ kế toán xác định giá vốn
Hàng ngày từ chứng từ: Phiếu xuất kho, kế toán xem xét tính hợp lí, trung thực của các chứng từ rồi ghi chép vào sổ Nhật kí chung và sổ chi tiết tài khoản 632. Định kì căn cứ vào sổ Nhật kí chung và sổ chi tiết ta có cơ sở để ghi vào sổ cái tài khoản 632. Cuối kì từ sổ cái tài khoản và bảng cân đối số phát sinh, kế toán lập nên Báo cáo tài chính.
Doanh nghiệp hạch toán chi tiết hàng hoá theo từng mã, từng chủng loại quy cách. Doanh nghiệp gắn cho mỗi mặt hàng một mã riêng để tiện cho việc theo dõi, chứ không mở sổ chi tiết riêng cho từng loại mặt hàng.
-Với phương pháp tính giá xuất kho bình quân cuối kì dự trữ, cuối mỗi tháng sẽ thực hiện bút toán giá vốn tính giá vốn qua phần mềm
Cụ thể cuối tháng 12, kế toán vào Misa chọn Kho —► Tính giá xuất kho
Sau khi tính được giá xuất kho, phần mềm sẽ tự động câp nhật hoàn thiện các số liệu trên sổ nhật kí chung, và sổ cái tài khoản 632.
Hình 2. 3 Tính giá xuất kho trên phần mềm
> Sổ nhật kí chung nghiệp vụ xuất kho bán hàng theo hoá đơn 0000155
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Dơn vị: CÔNG TY cô PHÂN THƯƠNG MẠI MAl DƯƠNG 38
Địa chi: số 9 dãy D khu tập thể Bà Triệu. Phuvng Nguyễn Trãi. Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội SÔ NHẬT KÝ CHLNG
Năm 2020
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày 31 tháng 12 năm 2020.
Xgưửi ghi so Kc toán trương Giám dổc
(Kỷ. họ tên) (Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên. đóng dấu)
Bảng 2. 3 Sổ nhật kí chung nghiệp vụ xuất kho
> Sổ cái tài khoản 632
Bảng 2. 4 Sổ cái tài khoản 632
Đơn vị: CÔNG TY CÓ PHÀN THƯƠNG MẠI MAI DƯƠNG 38
Địa chì: số 9 dãy D khu tập thể Bà Triệu, Phường Nguyễn Trãi, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội SỎ CÁI
Năm 2020
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kc toán trường (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên. đóng dấu)
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.2.2.3 Kế toán chi phí quản lí kinh doanh công ty CPTM Mai Dương 38
❖ Nội dung
Tuân thủ theo Thông tư 133 thì “Chi phí quản lí kinh doanh tại doanh nghiệp bao gồm: Chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp được doanh nghiệp mở sổ theo dõi chi tiết cho từng loại chi phí”. Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí lương của phòng kế toán, phòng kinh doanh và các chi phí vận chuyển hàng đi bán.
-Chí phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chí phí của giám đốc và chi phí điện nước, ... -Các khoản chi phí quản lý kinh doanh được phản ánh phần mềm và tự động được thể hiện trên các sổ cái TK 6421,6422, và được trình bày trên chỉ tiêu Chí phí quản lí kinh doanh trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
❖ Chứng từ sổ sách sử dụng
+ Hóa đơn GTGT + Chứng từ thanh toán + Phiếu chi, Phiếu kế toán + Giấy báo nợ
❖ Tài khoản sử dụng: “TK 6421 - Chi phí bán hàng
TK 6422 - Chi phí quản lí doanh nghiệp”
❖ Quy trình hạch toán:
Hàng ngày dựa vào các chứng từ như hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, phiếu chi, chứng từ thanh toán, kế toán tiến hành ghi sổ nhật kí chung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sau đó làm căn cứ để ghi vào sổ cái TK 6421 ví dụ như: chi mua bao bì nguyên vật liệu, chi phí lương và các khoản trích theo lương, chi phí khấu hao, quảng cáo, giới thiệu sản phẩm. Phản ánh vào TK 6422 các chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí lương nhân viên quản lí, chi phí các khoản thuế phí, lệ phí, chi phí các khoản dự phòng...
Học viện Ngân hàng Khóa luận tốt nghiệp
1.Chiphí tiếp khách
Hóa đơn
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng
Phiếu chi
Ngày, tháng ghi SO
Chứng từ Dicn giải Tài khoán Số hiệu TK
đối ứng So tiền
Số hiệu Ngày
tháng
Nợ Có
03/12 PCOO182 03/12 Chi tiền mua dịch vụ cùa cóng ty Ngôi sao Thiên Hà
6421 Hll 3,150,900 0
31/12 UNC0007 31/12 Phí dịch vụ tháng 12 6422
1121 ~ 55,000 ^ 0 ~ 31/12 NVK00062 31/12 __________31/12__________Ket chuyển lãi Io đen 642 911 0 177,419,058
Cộng SO phát sinh 177,419,058~ 177,419,058~
_______Số dư cuối kì_______ 0 0
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2.Chiphí dịch vụ Tài khoản ngân hàng
Hình 2. 6 Giấy báo nợ
Hình 2. 7 Mô tả trên phần mềm nghiệp vụ chi tiền
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Xuất phát từ các chứng từ làm căn cứ ghi sổ, kế toán phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật kí chung và sổ chi tiết chi phí quản lí kinh doanh. Sau khi phản ánh vào sổ nhật kí chung và sổ chi tiết, kế toán căn cứ vào đó để tiến hành ghi sổ cái tài khoản 642.
Sổ chi tiết tài khoản 642
Đơn vị: CÔNG TY CÔ PHÀN THƯƠNG MẠI MAI DƯƠNG 38
Địa chỉ: số 9 dãy D khu tập thể Bà Triệu, Phường Nguyễn Trãi, Quận Hà Đông, Thình phố Hà Nội SÔ CHI TIẾT
Năm 2020
Đơn vị: CÔNG TY CỐ PHÀN THƯƠNG MẠI MAI DƯƠNG 38
Dia chỉ; số 9 dãy D khu tập thể Bà Triệu, Phuimg Nguyễn Trãi, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội SÔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2020 Đơn vị tính: VND Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Dien giải Đã ghi SổCái STT dòng Sổ hiệuTK
đối ưng
Sổ phát sinh
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
03/12 PCOO182 03/12 Chi tiền mua dịch VU công ty CP Ngôi sao Thiên Hà____________ X 7 6421 Illl 3,150,000 3,150,000 31/12 UNC00073 31/12 Phi dịch vụ tháng 12 X 28 6422 1121 55,000 55,000 Cộng chuyến sang trang sau X X X Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ke toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 thảng 12 nám 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) □ Ngày, tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số đối hiệu ủngTK số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có
03/12 PC00182 03/12 Chi tiền mua dịch vụ
công ty CP Ngôi sao Thiên Hà_____________ 08 7 ĩĩĩĩ 3,150,000 Cộng chuyển sang trang sau X X X Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người ghi sổ Ke toán trường Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2. 5 Sổ chi tiết tài khoản 642 tháng 12 năm 2020
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Bảng 2. 6 Sổ nhật kí chung
> Sổ cái tài khoản 6421
Đơn vị: CÔNG TY CỞ PHÀN THUƠNG MAI MAI DƯƠNG 38
Địa chỉ: số 9 dãy D khu tập thể Ba Triệu, Phường Nguyễn Trãi, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội SỎ CÁI
Năm 2020
Tên tài khoăn: Chi phí bán hàng Số hiệu: 6421
Ngày, tháng ghi SO Chứng từ Diễn giãi Nhật ký chung SỐ hiệu TK đối ứng SỐ tiền
So hiệu Ngày, tháng Trang
SO STT dòng Nợ
Có
31/12 UNC00073 31/12 Chi phi dịch vụ tháng 12 05 28 ĨĨ2Ĩ 55,000 Cộng chuyền sang trang sau X X X Ngày 31 thảng 12 năm 2020
Người ghi sổ Ke toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2. 7 Sổ cái tài khoản 6421
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Đơn vị: CÔNG TY CÔ PHẦN THUƠNG MẠI MAI DƯƠNG 38
Dia chì: Số 9 dãy D khu tập thể Bà Triệu, Phường Nguyễn Trãi, Quận Hà Đông, Thánh phó Hà Nội SỐ CÁI
Nãm 2020
Tên tài khoăn: Chi phí quân lí doanh nghiệp Số hiệu: 6422
Ngày, tháng
ghi SO
Chứng từ Diễn giải Đã ghi Sổ
Cái STT dòng Số hiệu TKđối ứng
So phát sinh
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
31/12 NTTK002Ĩ9- 31/12 Lài tiên gửi tháng 12 X 12 ĨĨ2Ĩ
515 3,576 3,576
Cộng chuyên sang trang sau
X X X
Ngày 31 tháng 12 nảtn 2020
Người ghi sổ KỂ toán trưởng Giám đồc
(Kỳ, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2. 8 Sổ cái tài khoản 6422
2.2.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty CPTM Mai Dương
38
Trong tháng 12 doanh thu tài chính của công ty thực tế chỉ là nguồn thu từ lãi tiền gửi ngân hàng. Ngoài ra không phát sinh các khỏan doanh thu tài chính nào khác.
❖ Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 515 - “Doanh thu tài chính” để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh.
❖ Quy trình hạch toán
Xuất phát từ giấy báo có của ngân hàng, kế toán tiến hành ghi chép nghiệp vụ vào sổ nhật kí chung, sau đó lấy làm căn cứ để ghi sổ cái tài khoản 515.
Ví dụ 2: Ngày 31/12 công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng thông báo lãi tiền gửi tháng 12 của công ty.
> Giấy báo có
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Hình 2. 8 Giấy báo có
Sổ nhật kí chung
Đơn vị: CÔNG TY CÔ PHẢN THƯƠNG MẠI MAI DƯƠNG 38
Địa chỉ: số 9 dãy D khu tập thể Bà Triệu, Phirửng Nguyễn Trãi, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội SÓ NHẬT KỶ CHUNG
Nám 2020
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Nguxri ghi sổ Ke toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dẩu)
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Bảng 2. 10 Sổ cái tài khoản 515
Trong tháng công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính, thu nhập khác và chi phí khác nên em xin phép không đề cập đến.
2.2.2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty CPTM Mai Dương 38
Xác định kết quả kinh doanh là xác định và phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động khác.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, và kết quả hoạt động khác.
Do trong kì, công ty không phát sinh hoạt động khác, nên kết quả kinh doanh chỉ bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả hoạt động tài chính.
❖ Phương pháp kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh:
- Kết quả HĐSXKD = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí QLKD Trong đó:
- Doanh thu thuần = Doanh thu BH và CCDV - Các khoản giảm trừ doanh thu
❖ Phương pháp kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính
STT
Nội dung Tài khoàn Nợ Có Ghi
chú
1
Ket chuyến doanh thu 511 975,135,216
2 Ket chuyến doanh thu 515 14,281
3 Ket chuyền doanh thu 911
975,149,497
TÔNG 975,149,497 975,149,497 O
STT Nội dung khoảnTài Nợ Có Ghi chú
1 Ket chuyển chi phí 911 1,058,162,273
2 Kết chuyển chi phí 632 746,730,727