a, Nội dung:
Doanh thu chính từ việc bán hàng của Công ty CP Mavin Austfeed là bán thành phẩm, nguyên vật liệu.
Trong tháng 12 năm 2020, công ty phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu do chiết khấu thương mại cho khách hàng để nâng cao lượng tiêu thụ hàng hóa.
• Quy trình luân chuyên chứng từ kê toán bán hàng và xác định kêt quả hoạt động sản xuât kinh doanh Sơ đô 2.3: Sơ đô luân chuyên chứng từ kê toán bán hàng và xác định kêt quả hoạt động sản xuât kinh doanh
PHÒNG KINH DOANH EP BÂN HÀNG BP KÉ TOAN
KỂ TOÁN CÔNG
PHÓNG CÂN NBAN VIÊN
KLXH DOANH GBKINHDOANH KHÁCH HANGDỊCH VỤ
Nhặn đơn tử phía khách KẼ TOÁN BÁN HÀNG Xuat hàng căn cừ trên PXKkhida đây đủ chù tý kiêm soát Nhận đon háng đà đạt trước từ bộ phận dịch 1ỊỊ khách hàng Nhận dữ háng, HĐ, pxk, phiếu thu KHÁCH HÃNG PHÓNG BÃO VE Kè hoạch dặt mua hàng Đon đật hàng Nhận PXK1 giây báu có, phiêu thu Bộ Chimg từ (p∑k, phiêu Nhận băng
giá báiụ triẽn hai hệ tìiôn? giã XUUIie hệ thông khách hãnt khai bang gĩá đên hệ thong nhân liên Kiemtra phiêu càn ⅛a SO ±eo dõi xe ra, trọng lượng hànura
Lập bang Sia ban Nhận bâng siá bán có hiệu lục thông báo đèn hệ thõng kinh doanh Đãng kỹ giá bán theo dÕL xe xuàt hàng
Nhận đon háng từ phía bộ phận
Irinh
doanh kiêm fra
lượng HTK KisiUi tra đơn đã đật, tạo đơn hãng trẽn hê thôn?
Kiêm tra công
nợ, trir chiêt khấu ( nêu cô), lập phiêu
thu hoặc vào
giấy báo có in phiéu xuât Can tông trọng lượng xe hãng. 30 SÉI± kẽt qua cân hãn ET ™ hóa đơn GTGT Kiêm tra phiêu xuât, phen thu, (giây bá cói, xuât hóa đơn
GTGT
(Nguồn: Phòng kinh doanh Công ty CP Mavin Austfeed)
Diễn giải quy trình:
Gía bán các sản phẩm của Công ty CP Mavin Austfeed là giá đã được đăng ký với Sở tài chính, các chương trình khuyến mại phải được đăng ký với Sở Công Thương.
- Trước khi có bảng giá bán để công bố với khách hàng thì bộ phận dinh dưỡng phải đưa ra công thức sản xuất sản phẩm, sau đó chuyển đến bộ phận kế toán để tính toán lợi nhuận dự kiến, trình ban giám đốc để đưa ra quyết định ban hành giá.
- Giá bán sau khi được đăng ký/ Phê duyệt sẽ được bộ phận kinh doanh triển khai đến khách hàng. Khách hàng và bộ phận kinh doanh sẽ căn cứ trên bảng giá bán, tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm, quy mô hoạt động của địa bàn để đàm phán về chính sách khách hàng được hưởng, điều kiện được hưởng của chính sách.
- Sau khi thỏa thuận được thống nhất, phía công ty sẽ làm thông báo chính sách và hợp đồng thương mại phân phối gửi tới khách hàng.
- Đối với khách hàng: Mỗi lần có kế hoạch bốc hàng sẽ thông qua bộ phận kinh doanh báo đơn dự kiến lấy. Chất lượng không đạt yêu cầu hoặc có khiếu lại về sản phẩm, khách hàng sẽ liên hệ trực tiếp tới nhân viên kinh doanh phụ trách quản lý hoặc báo trực tiếp về bộ phận dịch vụ khách hàng để được giải đáp thắc mắc.
- Đối với bộ phận kinh doanh: Có trách nhiệm tìm kiếm, mở rộng thị trường, Quản lý sản lượng của đại lý, thưởng xuyên hỏi thăm tình hình kinh doanh cũng như hỗ trợ đại lý trong việc bán hàng. Lên đơn hàng báo cáo về nhà máy để giám đốc nhà máy lên được kế hoạch sản xuất.
- Đối với bộ phận kế toán: Có trách nhiệm làm đơn hàng, xuất hóa đơn, ghi sổ, cất trữ các chứng từ đầy đủ, cẩn thận. Ghi nhận các khoản doanh thu và chi phí liên quan hoạt động bán hàng vào hệ thống.
- Đối với bộ phận bảo vệ: Có trách nhiệm ghi chép lịch sử ra vào của các xe xuất hàng, nhập hàng. Có trách nhiệm xếp số xe, kiểm tra đảm bảo trọng lượng hàng xuất ra là đúng.
- Đối với bộ phận kho: Dựa trên PXK, bộ phận kho có trách nhiệm xuất hàng đúng theo mã sản phẩm, xuất đủ trọng lượng.
b, Qui trình ghi sổ:
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ doanh thu bán hàng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP Mavin Austfeed)
Ví dụ : Ngày 03/12/2020, công ty xuất bán cho khách hàng Vũ Đình Nghiệp theo hóa đơn số 0001333 với số tiền là 58.052.900 VNĐ, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Khách hàng được giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn với số tiền là 6.172.500 VNĐ theo thông báo chính sách chiết khấu như sau:
Hình 1.1: Thông báo chính sách chiết khấu của khách hàng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Mavin Austfeed)
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh thực tế và các chứng từ, kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 51.880.400 Nợ TK 521: 6.172.500
c, Chứng từ kế toán:
Khi có kế hoạch đặt hàng, khách hàng lấy mẫu phiếu đặt hàng từ công ty, điền thông tin mã hàng, số lượng hàng mua và gửi phiếu đặt hàng tới phòng kinh doanh. Sau đó, phòng kinh doanh sẽ chuyển phiếu này tới bộ phận bán hàng để xử lý.
Hình 1.2: Phiếu đặt hàng
PHIÊU ĐẶT HÀNG
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Mavin Austfeed)
Bộ phận bán hàng nhận được phiếu đặt hàng, kiểm tra lượng hàng trong kho, đảm bảo đủ về số lượng và yêu cầu về chất lượng, lập xác nhận đơn hàng bao gồm số lượng, trọng lượng, đơn giá, thành tiền theo đúng theo yêu cầu của khách hàng. Xác nhận đơn hàng bao gồm chữ ký của người mua hàng (Vũ Đình Nghiệp), kế toán bán hàng và kế toán công nợ của công ty CP Mavin Austfeed
MA IIHDV
Itn IiAtIg híU, dμh Vv mi I hi du I kuc»IIit CM ch* M T IuvnM g Ireng t'K"⅜ Í £ Trι)∙g Iuong Ị CVfiIOI(X)Vli HH Vi nguti Utm tu 1-21 ngày IuOi Hmi 4} I.I2J
√ I
I 3 ΓV192200V2S IOI d⅛c NfI cho hcv Mtu to ⅜g>22kg IUi Ml 7J0 V z'
I l ∖ M9∣2i IV25 HH cho Mo Utv Iu 12λg-25⅛g Fto 20 500 V 4 HH V ILngtfI LhfI tù 22 ngAy luΛ⅛*XR 2Jkg Eto ⅛u 2-2JO
Ỷ
< CVJhDooVl S HH eho gâ th It tu 21 CtgAo Iudi -XB IU1 lỉ JTJ ⅛ CVJ3OIOOM2J HH cho gA thu tú I∙I2 HgAv tuổ« Ito J 75
Hình 1.3: Xác nhận đơn hàng cho mã đơn hàng số 8200066028
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Mavin Austfeed)
Ke toán kiểm tra công nợ đối với khách hàng, xét mức độ chiết khấu (nếu có) để lập phiếu thu, in PXK. PXK phải đảm bảo về số lượng, trọng lượng mặt hàng khách hàng đã yêu cầu, đầy đủ chữ ký của người lập phiếu, thủ kho và người nhận hàng (bên mua).
Hình 1.4: Phiếu xuất kho số 6200068056
CÔNG TY < Ó PH AN MAVtN ALsrrtED
t>M thi: Ibi IU llỏ ∣Mfl, Hιn<π KIteMU ChAu, I Inh Hưng Ytn, Vltl Nflfn
MAVINM"∙⅛W"'
IMflthuti: U221 3 921 921 Few, 0221 3 920 W
MU »4 OTVT
(Λ∙∙ ¼u⅜ fl⅛rυ r⅛⅛flt re tể M MH.Tr WC ⅛⅛ħ 2272',∙O∕4 <*1⅛> M ∕i⅛ ('A∣n⅛
I___________ .
PHIẾU XUẤT KHO
SigA) 03 TMni 12 NAm 2020 Hụ VỀ ltn KhAch ItAtIg Vo IMth Nghifp
t>ι*ιchỉ: IIAng Kht- Hnytn Ilinh (riêng. Tlnh IUi IbfiMIg. Vlh Nflm Srg IÍỜ1 ι⅝hiιι Mng: VO Oinh NgMtp
l.ỷ dc∙ UUit kho:
XuAl Ul Uuv I Ifllflbed Fced
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Mavin Austfeed)
Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, nộp tiền trực tiếp cho thủ quỹ. Số tiền phải được tính và thu chính xác theo lượng hàng khách đặt và giá bán đã đăng ký với Sở tài chính. Phiếu thu có đầy đủ chữ ký của thủ quỹ và người nộp tiền. Sau đó thủ quỹ chuyển PXK, phiếu thu tới bộ phận kế toán công nợ.
S TT 'N o.) Mã HHDV (Code) Ten hàng hóa, dịch vụ (Description) Đơn vị tính (Unit Số lượng (Quantity ) Trọng lượng (Weight) Đơn giã (Unit Price) Thành tiền (Amount)
1 CV610100V25 Hỗn hơp Vjt ngan con từ 1 ngày tuổi - 21 Bao 45 . 1 125 260.575 •1 725.875
2 CV892200V25 Hỗn hợp đặc biét Cho heo siêu tữ
9kg - 22kg___________ ____________________Bao 30 750 321 200 9 636 000 3 CV8932CTV25
Hδn hợp cho heo siêu tử 12kg -
25kg Bao 20 0 50 297.250 5 945 000
4 CV610200V25 Hỗn hơp Vit ngan thịt tứ 22 ngày
tuỏi - Xuất bán____________________________ Bao 90 2 250 247 650
22 288 500 I
CV530300V2 —
Hình 1.5: Phiếu thu số 8600017729
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Mavin Austfeed)
Ke toán công nợ kiểm tra phiếu xuất, phiếu thu tiến hành xuất hóa đơn GTGT.
Hình 1.6: Hóa đơn GTGT số 0001333
CÓNG TY CO PHẢN MAVIN AUSTFEED
KΛ Λ∖∕∣κ∣ MAVIN AUSTFEED JOINT STOCK
' ≡**v Il Λ∣ Đia chỉ (Address) Thị tứ Bô Thời - Xă Hồng Tién - Huyên Khoái Châu - Hưng Yên MST (Tax) 0900235251 Điện thoai (Telephone) 02213921921
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TÀNG
(VAT INVOICE)
Ngày (D) 03 tháng (M) 12 năm (Y) 2020
Mẩu sð Model) 01GTK KyhieulCodei AC∕20E SỐ (No ) 0001333
Họ tên người mua hàng (Buyer): Vũ Đinh Nghiep
Tên đơn vị (Company):
Mã số thuè (Tax code): I I 11 I I I l I I I □ I I l I □ Mã khách hàng (Customer code) 2100029
Dia Chi (Address)' Hồng Khẽ.Huyen Binh Gιa∩g Tinh Hãi Dương Viet NariI Hinh thức thanh toán (Method of Payment): TM/CK
03/12/2020
Tổng cóng (Total) 5 400 51.880 400: Thue suát GTGT (Rate). Ị___________________________________________Tièn thué GTGT (Tax Amount)
Tổng cổng tiền thanh toán (Payment Amount) j 51.880.40θ
Signature Valid Ký bởi C0n⅜Jy∕p⅛ Ph⅛r Austfeed Ký ngáy: 03/12/2020 Mav m
Số tiẻn bâng chữ (Amount in Words). Nam mươi mót triệu tám trảm tám mừơi ngán bốn train đóng
Người mua hài
(Kỷ. ghi
Ke toàn bán háng Sale Accountant
(Kỷ, ghi rỗ ho tên)
Thu trường đơn vị
Director (Kỹ, ghi rõ họ tên, đóng dài
Hình 1.7: Sổ Cái TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
CÔNG TY CO PHẢN YLUTN AUSTFEED (Ban hành theo Thòng tư so 200.2014TT-BTC
Thj tứ Bô Thời, xỉ Hông Tiên, huyện Khoái Châu, tĩnh Htmg Yên, Việt Nam ngày 22'12'2014 cũa Bộ Tài chinh)
Sỏ CÁI CÙA MỘT TÀI KHOĂN
Tái khoán Sll-Doanh thu bán háng rá cung cãp dịch vụ Tứ ngáy 01/12/2020 dến ngáy 31/12/2020
Ngày, thăng ghi SO
Chững từ
Diễn giãi
Nhật ký’ chung So hiệu TK đổi So tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang SO STTdong ứng Nợ Có
A ~ B C ^ D E G H 1 2
01/12'2020 HD ' 0001202 01'12'2020 Chiet khẳu hỗ trợ kinh doanh (giã nẽt) 131111 3.820.0
00
01'12'2020 HD " 0001204 01'12'2020 Chiêt khâu cho khách hàng đặc biệt (CK07-01) 131111 3.120.0
00
03/12'2020 HD " 0001309 03'12'2020 Chiet khấu cho khãch hàng đặc biệt (CK07-Ũ1)__________________________ 131111 6.172.5
00
31/12'2020 PKT ’ 31/12'2020 Ket chuyển chiết khấu TM HD SX vào doanh thu - 511211, 52112 ' 511211 653.955.816
3 1/12'2020 ~ PKT ’
31'12'2020 ~ Ket chuyển chiết khẩu TM HĐ SX vào doanh thu - 511211, 52112 511211 621.438.696
31/12'2020 PKT r202012 31'12'2020 Ket chuyến chiết khau TM HD SX vào doanh thu - 51121 1, 521 12 511211 5.162.254.554 31/12'2020 PKT τ 202012 31'12'2020 Kết chuyền khoăn giâm giá hàng bán váo doanh thu - 511211, 52131 511211
31'12'2020 PKT r202012 31'12'2020 Kẽt chuyên hãng bán bị trả lại vào doanh thu - 511211, 52121 511211
Tòng phát sinh nợ: 149,479,144,165 Tống phát sinh cỏ: 149,479,144,165
Sỏ du cuồi kỳ: 0
Người lập biêu Kê toán trưởng
(Ký, họ tẽn) (Ký, họ tẽn)
Λ⅛<⅛Γ... tháng...
nám...
GLÚÍĐÓC
(Ký, họ tên, đóng dàu)
(Nguồn: Sổ Cái TK 511 - Công ty CP Mavin Austfeed)
51
Hình 1.8: So Cái TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu CÓNG TY CÔ PHẰN MAVIN AUSTFEED
Thị tữ Bo Thờị xã Hồng Tiến, huyện Khoãi châu, tinh Hưng Yên, việt Nam
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014'TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chinh)
SỎ CẢI CỦA MỘT TÀI KHOĂN Tái khoăn 521-Các khoăn giâm trứ doanh thu
Từ ngày 01/12/2020 đền ngày 31/12/2020
Tồng phát sinh nợ: 27,240,532,329
Tồng phát sinh có: 27,240,532,329
Số dư cuôi kỳ: 0
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Kê toán trưởng
(Kỷ, họ tên)
Ngày... tháng... năm ...
GIÁM ĐÓC
(Ký, họ tên, đóng dâu)
(Nguồn: Sổ Cái TK 521- Công ty CPMavin Austfeed)
Ngày, tháng ghi sổ
2.1.2. Kế toán doanh thu tài chính a, Nội dung:
Doanh thu tài chính của công ty bao gồm: thu lãi gửi ngân hàng, lãi do bán ngoại tệ, lợi nhuận được chia từ công ty con,...
b, Qui trình ghi sổ:
Sơ đồ 2.5: Qui trình ghi sổ doanh thu tài chính
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP Mavin Austfeed)
Ví du: Ngày 31/12/2020, ghi nhận khoản lãi tiền gửi ngân hàng Vietcombank với số tiền 54.902 VNĐ.
Ke toán định khoản:
Nợ TK 112: 54.902 Có TK 515: 54.902
c, Chứng từ kế toán:
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP Mavin Austfeed)
53
Hình 1.9: Sổ Cái TK 515 - Doanh thu tài chính
CÓNG TY có PHẢN ALUTN AUSTFEID
Thi tứ Bõ Thời, xà Hông Tiên, huyện KJioii Châu, tĩnh Hưng Yên, Việt Nam
(Ban hãnh theo Thòng tư SO 200/2014 TT-BTC
ngáy 2212'2014 của Bộ Tái chinh)
SỎ CẢI CVA MỘT TÀI KHOĂN' Tái khoăn 515 - Doanh thu hoạt động tài chinh
Từ ngáy 01/12/2020 đến ngày 31/12/2020
Phiếu Nhập kho — Xuất kho,
Hóa đơn GTGT So cái TK giá vốn hảng bán
_________________ ________________ Sô chi tiết giá vỗn hàng bán I Bảng tổng hợp SO chi tiết
giá vốn hảng bán
STT Mã hang __________________Têu mật hàng___________________ DVT Gia YO P
1 9Ũ56-S-40 Hon họp cho heo từ 20kg - 50kg____________________________ Kg 6.897
2 8953-A-25 Hon hợp cho heo từ 30kg - xuàt chuông Kg 6.158
3 9032CT-S-25 Hòn hop cho heo siêu từ 12kg - 25kg________________________ Kg 8.246
4 540I-A-25 Hòn hợp cho gả siêu thịt từ 1 - 10 ngây tuõi Kg 9.658
5 5601-A-25 Hon họp cho gả thịt từ 1 - 12 ngày tuồi______________________ Kg 8.136
6 5602-A-25 Hòn hop cho gả thịt từ 13 - 27 ngày tuõi_____________________ Kg 7.288
7 5303-A-25 Hon họp cho gả thịt từ 28 ngày tuổi - xuàt bán Kg 8.136
S S933-A-25 Hòn họp cho heo siêu từ 3 Okg - 60kg_______________________ Kg 9.94
9 8954-A-25 hon hẹp cho heo từ 35kg - xuàt chuông Kg 5.933
10 61Ũ1-A-25 Hòn hop vitz ngan từ 1 -21 ngày tuỏi Kg 9.492
11 61D3-A-25 Hôn hẹp cho vitz ngan thịt từ 22 ngày tuòi - xuàt bán Kg 8.246
12 8920-A-20 Đậm đặc cho heo thịt từ tập ăn - xuàt chuông Kg 12.001
13 8961CT Hòn hpp cho heo nái ngoại mang thai Kg 6.703
14 SK200-25 Hon hẹp đặc biệt cho heo con từ tập ăn - 15kg Kg 11.581
15 S962CT-25 Hòn hẹp cho heo nái ngoại nuôi Kg 7.549
16 6Ũ64-B-25 Hon hẹp heo nái mang thai Kg 5.233
17 9Ũ63-S-25 Hòn hẹp heo nái nuôi con Kg 6.766
IS 8922-A-25 Hôn hep đặc biệt cho heo siêu từ 9kg - 22kg Kg 9.682
... ... ... ... ... Tống phát Stnh nợ: 106.658.752.890 Tống phát Stnh có: 106.658.752.890 Số dư cuôi kỳ: 0 Người lập biêu (Kỹ, họ tên)
Kê toán trướng (Ký, họ tên)
Λ⅛<⅛'... tháng... năm...
GLUID Ốc
(Ký, họ tèn, đóng dâu)
(Nguồn: Sổ Cái TK 515 - Công ty CP Mavin Austfeed)
54
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bána, Nội dung: a, Nội dung:
Gía vốn của công ty gồm các nguyên vật liệu, phụ liệu, vật tư,..để sản xuất ra hàng hóa, thành phẩm.
b, Qui trình ghi sổ:
Sơ đồ 2.6: Qui trình ghi sổ giá vốn hàng bán
Ghi chú: ---► Ghi hàng ngày I Ghi cuối tháng
► Ghi đối chiếu
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP Mavin Austfeed)
Bảng 2.5 :Bảng giá vốn hàng bán T12.2020
CÒNG TY CỐ PHẨN MAVΓN AUSTFEED
Thị tứ Bò Thời= xã Hòng Tienz huyện Khoái Chàự tưih Hưng Yenzz
GIÁ VÓN HÀNG BÁN
Ngày, tháng ghi SO Chửng từ Diễn giãi Nhật ký chung So hiệu TK đói ứng So tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT
dòng ________Ntf________ Có A B C ~ D E G H _________1‘ 2 01/12/2020 PX f1331496 01/12/2020 Xuất tái chể nml ,155112 167.945 01/12/2020 HD r0001202 01/12/2020 Xuất bán________________________________________ r 155112 ~ ________ 01/12/2020 HD ' 0001203 01/12/2020 Xuất bán________________________________________ ' 155112 ~ ________
31/12/2020 PKl ' 31/12/2020 Ket chuyên giã vốn hàng bán vào KQKD - 911,632 911 63,365.674.61 1 31/12/2020
^ PKl ' 31/12/2020
~ Ket chuyên giả vốn hàng bán vào KQKD - 911,632 911 60.258.437.827
31/12/2020 PKl ' 31/12/2020 Ket chuyển giâ vổn hàng bán vào KQKD - 91 1,632 911 458.482.381
Giấy báo Ĩ1Ợ . phiếu chí,.. sổ cái TK chi phí tàl chính
So chi tiểt chi phi tài chính Bảng tồng hợp chi tiểt chi phí tàichính
(Nguồn: phòng kế toán Công ty CP Mavin Austfeed)
55
Hình 1.10: Sổ Cái TK 632 - Gía vốn hàng bán
CÔNG TY CỖ PHẤN MAVIN AUSTEEED
Thị tứ Bô Thòi, xã Hông Tiên, huyện Khoái Châu, tĩnh Hung Yên, Việt Nam
(Ban hành theo Thông tư sổ 200/2014'TT-BTC ngày 22/12/2014 cũa Bộ Tài chỉnh)
Sỏ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoán 632 - Gia vôn hàng bán Từ ngày 01/12/2020 đển ngày 31/12/2020