Ciirih xác).
Thủ tục kiểm toán Tham
chiểu Người thực hiện Ngày thực hiện 1. Thủ tục phân tích
So sành và tìm hiêu sự biên động nguyên giả và chi phi khâu hao kỳ nãy với kỳ’ trước và kè hoạch đầu tư mua sắm tài sân cùa doanh nghiệp đè tìm
ra biến động bất thướng. 2. Kiếm tra chi tiết
2.1 Chứng kiến kiểm kê thực tế tại thời điểm khũ á SO kể toán
2.1.1. Kiểm ưa xem khách háng có tuản thũ các quy định về kiểmkẻ kẻ
TSCDHHhaykhong?
2.1.2. Trong khi xem xét việc kiểm kê cũa khách hãng, chú ỷ tậptrung trung
vào những khoăn mục CO giá trị lớn
^Π401131 1131 1151 PDHoan PDHoan PDHoan 1Ổ.-03- 2019 ló; 03’2019 lổ.03’2019
SV: Nguyễn Lê Huyền Trang 51 K19CLC-KTB
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
❖Chương trình kiểm toán chung đối với khoản mục TSCĐHH được chi tiết như sau:
2.1.3. Thòng qua việc phóng vẩn và quan sát, ghi lại trên giấy làmviệc việc
các TSCDHH chưa sữ dụng, không sử dụng, hư hỏng, chờ thanh lý,
nhượng bán, Ioi thời. 1151 PDHoan
17/03/2019
(Tài sân nhận ký cược, Tài sân đem đi ký’ cược...) đà được loại ra Uong quã Umh kiểm kè, loại trừ một cách chính xác, mò tả đặc điểm và lỷ do khiển chúng bị loại ra.
2.1.5. Thực hiện xác nhạn đối vôi TSCDHH do người khác giữ, gữi thư
xãc nhận bên gửi TSCDHH hoặc giữ TSCDHH về số lượng chất lượng.
1152 PDHoan 17/03/20192.1.6. Ket Juhn về độ tin cây cúa kèt quã kiêm kè. 2.1.6. Ket Juhn về độ tin cây cúa kèt quã kiêm kè.
2.2. Trường hứp không tham gia kiém kè tại thời diêm két thúc niên độ
1153 PDHoan 17/03/2015
2.2.1 Thu thập các tài liệu lièn quan đên cuộc kièm kê mà khách hàng đã 1152 PDHoan 17/03/2019
thực hiện (bão cáo kiểm kè, cách thức kiềm kê, các chi dẫn đổi với nhân
viên thực hiện...)
2.2.2 Phóng vấn khách hàng về các thủ tục kiêm kè mà họ đà thựchiện hiện
để đành giã mữc độ tin cậy cùa tài liệu kiểm kê đã nhặn được. 2.2.3 Thực hiện kiêm kẻ mẫu một sỏ khoản mục quan uọng tại
thời đièm 1154 PDHoan 17; 03'2019
2.2.4 Quan sát hoạt động sân xuát vá ghi chép lại cãc phát hiện vêTSCDHH không sử dụng (ngừng sữ dụng), trao đỏi VỚI khách hàng vê TSCDHH không sử dụng (ngừng sữ dụng), trao đỏi VỚI khách hàng vê
van đề này. 1152 PDHoan 17/03/2019
2.3. Thu thập hoặc lạp bâng tong hợp theo nhóm cãc TS về nguyên giá
TSCDHH1 khẩu hao TSCDHH thề hiện: SO dư đầu kỳ, các khoăn tâng 1152 PDHoan 17/03/2019
giám Uong kỳ, SO dư cuối kỳ
2.4. Sũ sánh SO dư chi tiết đầu kỳ với SO dư chi tiết năm tníóc. Đối chiếusổ phát sinh và SO dư TSCDHHiKhấu hao TSCDHH cuối kỷ giữa SO kế sổ phát sinh và SO dư TSCDHHiKhấu hao TSCDHH cuối kỷ giữa SO kế
1152 PDHoan 17; 03’2019toàn chi tiết vời sô cái kê toán tông hợp vàBCTC. toàn chi tiết vời sô cái kê toán tông hợp vàBCTC.
2.5. Nguyen giã tài sân cố định: Kiêm Ua chọn mầu chi tiểt một SO tài sânCO định phảt sinh tăng giâm trong năm cỏ giá trị...trở lên (nêu rô yêu CO định phảt sinh tăng giâm trong năm cỏ giá trị...trở lên (nêu rô yêu
1152 PDHoan 17/03/2019cầu của mẫu chọn) cầu của mẫu chọn)
SV: Nguyễn Lê Huyền Trang 52 K19CLC-KTB
Thực hiện kiêm tra chi tiểt đối với sô: thê: ho Stf TSCD xem có phù hợp với qui định hiệu hành không?
a. TaisancodjnhhuUhiiih:
TSCDHH tăng: kiêm ưa các chứng tử đè đám báo tinh chinh xác và có
thật, đúng kỷ vã thuộc quyền sớ hữu cũa đơn vị.
Đổi VỚI những TSCDHH mua sẳm mới: kíèm ưa hợp đồng, hoả đơn 1163 PDHoan
17/03/2019
thương mạị thủ tục mua SMn.., kièm ha cãc bút toán hạch tũãn,...
Dtfi với những TSCDHH tăng dữ chuyên từ xảy dựng cơ bãn dữ dang: kiểm ưa hồ sơ và thủ tục kểt chuyển tải san.
Đổi với những TSCDHH do điều chuyển đển: kiểm ưa hồ sỡ và thù tục điểu chuyên đê ghi tàng.
Dtfi Vtfi TSCDHH nhạn lại từ việc góp vốn liên doanh: kièm ưa biên bân đành giã lại giã trị của TSCDHH nhận VẾ cũa các bèn góp vòn hơạc tô
chức xãc định giá ứị dược bèn góp von thuê xác định lại giã ưị; biên bân bàn giao TSCDHH
Doi chiếu ngày ghi tăng TSCDHH ưên sô kê toán với biên bân bàn giao và các chứng từ gổc đè đàm bảo rang thời điểm ghi nhận TSCDHH lá hợp
lý
TSCDHH giãm: kiêm ửa các chứng từ đè đãm bão tính chỉnh xãc và CO
IltìO PDHoan 17; 032019
thật cúa nghiệp vụ giâm TS.
Doi với những TSCDHH giâm do điều chuyên: kiêm ưa các quyết định điểu chuyên cúa Ctf quan cõ thảm quyền.
Doi với những TSCDHH giâm dũ thanh lý nhượng bán: kièm ha thủ tục thanh lý, hợp đồng mua bân
Doi với TSCDHH góp von lièn doanh: thu thập biên bân bàn giao, biên đành giã lại TSCDHH đem đi góp von, hợp đỏng lièn doanh...
Doi chiếu TSCDHH tăng giâm ưong kỳ' với nguồn von tàng giâm tương ứng (nguồn NSs tự bò sung, nguồn vay...)
d. Dtfi chiếu với cãc phân hành khác đè tìm kiếm cãc khoăn thanh lýTSCDHH chưa dược vào sổ: TSCDHH chưa dược vào sổ:
IltìO PDHoan 17/03/2019
SV: Nguyễn Lê Huyền Trang 53 K19CLC-KTB
Đối chiếu, kiêm ưa giữa TSCDHH giảm ưong kỳ với các khoăn thu về thanh lý, nhượng bán TSCDHH trong kỳ.
Kiểm ưa các biền bân họp cũa ban lành đạo, giấy xác nhận cũa ngàn hãng, 1161 PDHoan
17/03/2019
xãc nhận vay... và đăm bão rằng các khoán thanh lỷ, cầm cố, thể chẩp... đà được ghi chép đúng đắn.
2.6. Xem xét các tài liệu hèn quan đè phát hiện các TSCDHH đà đượcđem ra thể chấp, cầm CO hoặc TSCDHH không thuộc quyền sỡ hừu cùa đem ra thể chấp, cầm CO hoặc TSCDHH không thuộc quyền sỡ hừu cùa doanh nghiệp nhưng vẫn dược ghi nhạn trên khoăn mục TSCDHH.
2.7 Thu thập danh sách chi tiết TSCDHH tại thời điềm CUOi kỳ, kiểm trađè khăng định rang những tài sân náy đú điều kiện được ghi nhạn lã đè khăng định rang những tài sân náy đú điều kiện được ghi nhạn lã TSCDHH vã được phàn loại phũ hợp.
2.8 Kiem tra cãc giao dịch đâu năm sau dè xem có TSCDHH nào phải ghinhặn năm nay mã đơn vị ghi nhận váo năm sau hay không ? nhặn năm nay mã đơn vị ghi nhận váo năm sau hay không ?
2.9 Kiểm ưa xử lý chênh lệch kiếm ké TSCDHH cúa đon vị, trường hợpchưa xử lý thi trao đôi với khách hàng. chưa xử lý thi trao đôi với khách hàng.
2.10 Kháu hao TSCDHH