Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:

Một phần của tài liệu 734 kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán tư vấn AAGroup thực hiện,khoá luận tốt nghiệp (Trang 96 - 99)

- Trong kỳ, quy mò kinh doanh của dơn VỊ thay đôi không đáng kè SO với CUÓ1 nàm

b) Lập Báo cáo Kiểm toán

2.3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:

Trong khi lập kế hoạch, KTV thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ thông qua trao đổi với BGĐ đơn vị ở quy mô hẹp, chưa đào sâu nguyên nhân của những thay đổi trong năm, khi thực hiện thủ tục phân tích KTV chỉ so sánh số liệu năm tài chính với năm trước mà không thao tác với những năm trước đó nên chưa nhận thấy hết được sự bất thường.

về công tác đánh giá hệ thống KSNB thì thực tế đây là phần việc nội dung

về các quy chế, chính sách và tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng cũng như việc kiểm soát của lãnh đạo công ty khách hàng đối với công tác tài chính, kế toán. Đây là bước đầu tiên, quan trọng trong mỗi cuộc kiểm toán vì nó giúp KTV hiểu được đặc điểm của khách hàng từ đó xây dựng các thủ tục cần thiết và hiệu quả nhất. Nắm bắt tầm quan trọng của công tác này, công ty luôn thận trọng và đảm bảo nguồn tổng hợp chính xác các nội dung DN. Bên cạnh các công ty kiểm toán nói chung, AAGroup nói riêng thì công việc này chưa được tiến hành một cách hoàn chỉnh do việc thực hiện cần nhiều thời gian, tiến độ của quá trình kiểm toán khó được bảo đảm. Hơn thế nữa trong hiện thực phần việc trên chỉ được tiến hành với những đối tác quy mô lớn hoặc DN kiểm toán năm tài chính đầu tiên của công ty.

Việc áp dụng chương trình kiểm toán chưa thực sự nhanh nhạy và linh

hoạt. Công ty xây dựng chương trình kiểm toán chung đối với khoản mục TSCĐHH cho tất cả các khách hàng nhưng mỗi khách hàng có đặc điểm về lĩnh vực kinh doanh, cơ cấu tổ chức quản lí khách nhau. Vì vậy KTV cần linh động trong quá trình thiết kế chương trình kiểm toán để không làm mất nhiều thời gian và đạt kết quả cao trong quá trình thực hiện kiểm toán.

SV: Nguyễn Lê Huyền Trang 68 K19CLC-KTB

Về việc áp dụng các thủ tục phân tích trong quá trình kiểm toán: Theo

chuẩn mực kiểm toán số 520 : “KTV phải thực hiện quy trình phân tích khi lập kế hoạch kiểm toán và trong giai đoạn soát xét tổng thể cuộc kiểm toán. Ngoài ra, quy trình phân tích cũng được thực hiện ở các giai đoạn khác trong quá trình kiểm toán”. Trên thực tế, KTV của AAGroup không chuyên sâu vào các quy trình phân tích mà chỉ đánh giá qua các tiêu chí có liên quan đến kiểm toán để phát hiện các dấu hiệu sai sót. KTV mới chỉ phân tích tỷ số dư đầu năm so với cuối năm của khoản mục TSCĐHH và khấu hao TSCĐHH chứ chưa so sánh với số liệu các doanh nghiệp cùng ngành để đưa ra đánh giá xu hướng biến động mà chỉ đưa ra ý kiến chủ quan của bản thân. Nguyên nhân hầu hết là do mùa kiểm toán KTV vô cùng bận rộn nên chưa thu thập được số liệu doanh nghiệp cùng ngành để so sánh.

Đối với thủ tục kiểm tra chi tiết: Việc chọn mẫu chủ yếu dựa trên xét đoán

mang tính nghề nghiệp và chủ quan của KTV. Khi tiến hành xem xét phần hành TSCĐHH, KTV thường chọn các nghiệp vụ có giá trị lớn dễ gây ra nội dung bất thường. Với việc soát xét chi tiết về nghiệp vụ tăng TSCĐHH, KTV mới chỉ tạm dừng ở khâu xem xét tính trung thực trong hạch toán nguyên giá TSCĐHH chứ chưa đảm bảo được tính hợp lí. Nguyên giá TSCĐHH thường sai khác với giá trị thị trường thực tế của tài sản do việc thông đồng trong ghi chép giữa bên mua và bên bán, nếu chỉ dùng lại ở việc kiểm tra hồ sơ tài sản thì sẽ không phát hiện ra vì chúng hoàn toàn khớp nhau. Để kiểm tra được tính hợp lí về giá trị tài sản thì KTV cần sử dụng các công cụ hỗ trợ khác như internet, khảo sát thị trường...

S ử dụng ý kiến chuyên gia: TSCĐHH là mặt hàng được sử dụng trong thời

gian lâu dài và có giá trị lớn. Do đó, báo cáo kiểm toán TSCĐHH không chỉ tồn tại hiệu quả trong một năm kiểm toán mà còn dành cho những năm về sau và tuổi thọ hữu ích của sản phẩm. KTV cần có kiến thức chuyên sâu về đặc điểm của TSCĐHH để thực hiện soát xét. Công nghệ và khoa học tiên tiến, thiết bị luôn được cải tiến và nâng cấp mỗi ngày. Với KTV thì rất khó để liên tục cải thiện chuyên môn của bản thân, luôn luôn có sự hiểu biết thấu đáo về tất cả các đặc điểm của TSCĐHH, điển

Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng

hình ở các đơn vị khác nhau. Theo nguyên tắc kiểm toán quốc tế số 18 - Sử dụng tài liệu của chuyên gia: “Trình độ học vấn và kinh nghiệm sẽ giúp Kiểm toán viên hiểu được các vấn đề kinh doanh nói chung nhưng Kiểm toán viên sẽ không phải là chuyên gia trong các lĩnh vực khác. Khi thực hiện kiểm toán một khách hàng với các hoạt động phức tạp, kiểm toán viên có thể có được đánh giá của chuyên gia và đánh giá của chuyên gia.”

Công cuộc thực kiểm giá trị TSCĐHH vô cùng khó khăn, đặc biệt là trong điều kiện hiện tại của nước ta, mua TSCĐHH tại các DN có nguồn gốc xuất xứ quá nhiều: nhập khẩu sản phẩm đã qua sử dụng, nhập khẩu tài sản mới hoặc mua tài sản trong nước. Khi thực hiện theo dõi hàng tồn kho, xem xét trị giá mặt hàng, KTV không thể đánh giá một cách đúng đắn trị giá tài sản bời vì nhiều máy móc tuy là sản phẩm mới ra mắt tuy nhiên công nghệ sử dụng lại lỗi thời... Thêm vào đó, việc sử dụng kết quả ghi nhận của các chuyên gia - một dẫn chứng đặc biệt trong kiểm toán TSCĐHH giúp KTV hoàn thiện báo cáo đúng đắn về dữ liệu của DN. Tại AAGROUP, việc kiểm toán TSCĐHH chỉ được các chuyên gia sử dụng khi đánh giá lại (trường hợp hoạt động TSCĐHH của đối tác yêu cầu cân nhắc lại giá mặt hàng), có những trường hợp khi thực hiện kiểm toán BCTC không có lời mời các chuyên gia để hỗ trợ kiểm tra TSCĐHH.

Một phần của tài liệu 734 kiểm toán khoản mục tài sản cố định hữu hình trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán tư vấn AAGroup thực hiện,khoá luận tốt nghiệp (Trang 96 - 99)

Tải bản đầy đủ (DOCX)

(111 trang)
w