thực hiện
Việ c kiểm to án BCTC tại iCPA được thực hi ện the o S ơ đồ S au:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức công tác kiểm toán
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế)
Bước 1: Chuẩn b ị và l ập k ế ho ạch kiểm to án
Đ ây là c ông việ c đầu tiên khi b ắt đầu cuộ c kiểm to án. Ở bước này, KTV tìm
hiểu khách thể kiểm to án, từ đó chuẩn bị kế ho ạch cho cuộ c kiểm to án và c ác c ơ
S ở
pháp lý, điều kiện vật chất cho việ c triển khai kế ho ạch và chương trình kiểm to án đã được tạo ra từ trước. Chuẩn bị kiểm to án tại c ông ty iCPA g ồm c ác công việ c
h :
- Tổ chứ c gặp mặt c ác thành vi ên đóng vai trò then ch ốt b ên phí a khá ch hàng và thu
thập c ác thông tin S ơ bộ.
- Xác định phạm vi c ông vi ệ c và k ế ho ạch kiểm t o án tổng thể: + Xem xét ho ạt động, môi trường và chiến lược kinh do anh, + Thực hi ện thủ tục phân tích S ơ b ộ,
+ Kiểm tra qua c ác Báo c áo tài chính, c ác ghi chép k ế to án và tài li ệu về khách hàng
Tại iCPA, h g i ề h h h g iể q ả ý ởi h i ại h
S ơ: kiểm to án chung và kiểm to án năm. T ất c ả c ác hồ S ơ kiểm to án đều đư ợc quản
lý, lun trữ the o 2 dạng: b ản mềm đư ợc lun trê n m áy chủ và b ản cứng được in và
c ất
giữ tại kho lưu trữ của c ông ty.
Hồ sơ kiểm toán chung
41
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
L O ại hồ S ơ này lun lại C ác thông tin chung nhất về khách hàng, mỗi khách hàng S ẽ C ó một b ộ hồ S ơ riêng biệt để phục vụ cho C ác cuộ C kiểm to án và S ẽ được
dùng trong nhiều năm. Khi c ó b ất kỳ Sự thay đổi nào , KTV tiến hành đánh giá và
b ổ
Sung các thông tin cần thiết vào hồ Sơ kiểm toán chung. Trong hồ Sơ kiểm toán chung thường b ao g ồm c ác lo ại giấy tờ như Quyết định thành l ập c ông ty, Giấy phép đăng ký kinh do anh, Điều lệ c ông ty, Biên b ản họp Hội đồng quản trị, Thỏ a thuận hợp tác , c ác quyết định quan trọng, c ác hợp đồng kinh tế , hợp đồng cho
thuê ,
cho vay,...
Hồ sơ kiểm toán năm
L o ại hồ S ơ này được thiết kế với khuôn mẫu rõ ràng, thống nhất và áp dụng cho mọi cuộ c kiểm to án và được chia thành 8 phần và được đánh tham chiếu b ằng c ác S ố từ 1000 đến 8000:
ŋ 9 7 z i ?ɔ 7 ~
Bảng 2.1. Chỉ mục hồ sơ
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế)
+ Tìm hiểu về hệ thống KSNB,
+ Thảo luận kế ho ạch với khách hàng một c ách chung nhất
+ Phân c ông thực hiện kiểm to án từng kho ản mục cho mối thành vi ên trong nhóm kiểm to án S au khi đã xác định được nhóm g ồm những ai
Thông thường, đo àn kiểm to án tại iCPA được hình thành ng ay khi họp đồng kiểm to án được kí kết, thường c ó ít nhất là b ốn người b ao g ồm một trưởng phòng (ho ặc
phó giám đố c nếu là khách hàng quan trọng), một trưởng nhóm kiểm to án và ít nhất
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Sơ đồ 2.3: Đoàn kiểm toán
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Quốc tế)
* Trưởng phòng kiểm to án (ho ặc phó tổng giám đố c) kiểm tra dữ liệu b áo C áo ,
S O át
xét lại ho S ơ kiểm to án trước khi b ắt đầu một cuộ C kiểm to án; tham gia cùng với
b an
giám đố c trong việ c quản lý c ác mố i quan hệ với khách hàng, lập và thống nhất ke ho ạch kiểm to án kiểm tra và đánh giá tien trình cũng như chất lượng của c ác cuộ c kiểm to án của c ác nhân vi ên c ấp dưới.
* Trưởng nhóm kiểm to án là người chịu trách nhiệm cho cuộ c kiểm to án. Trưởng
h h hi iể , q ả iể ủ h iể ể ả
ả g i iể , h iể i iể hầ h h
được thực hiện the o c ác thủ tục đầy đủ, hợp lý tương ứng với c ác rủi ro kiểm toán đã được đánh giá từ trước. Trưởng nhóm kiểm to án thường trực ti ep thực hiện c ác phần hành quan trọng với khả năng S ai phạm c ao vì c ác trợ lý chưa đủ kinh nghiệm
ể ả g hầ h h .
* Trợ lý kiểm to án là người trực ti ep thực hi ện c ác thủ tục kiểm to án đối với từng
hầ h h iể ở g h iể gi h q ả iể
to án đã thực hiện được cho trưởng nhóm kiểm to án, sửa lại c ác S ai S ót. - Phác thảo ke ho ạch kiểm to án chi tiết
+ Đ ánh giá rủi ro của từng kho ản mục
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Chuẩn bị C ác thủ tục để kiểm tra tính hiệu quả của KSNB của khách hàng + Xác định mức trọng yếu
+ Trao đổi với Ban Giám đố c về kế ho ạch kiểm to án
- Giới thiệu nhóm kiểm to án với Ban Giám đốc c ông ty khách hàng
Bước 2: Thu thập và tổng họp thông tin
Bước này g Ồm c ác c ông việ c như S au:
- Thu thập to àn b ộ c ác tài liệu và thông tin c ần thiết cho cuộ c kiểm toán - Nếu c ác tài liệu khách hàng cung c ấp còn thiếu thì trao đổi với khách hàng
để b ổ Sung thêm c ác tài liệu c ần lập ho ặc thu thập
- Thống nhất kế ho ạch kiểm to án chi tiết và b ắt đầu tiến hành việ c kiểm to án
Bước 3: Thự c hi ện kiểm t o án
Đ ây là giai đo ạn chính của quá trình kiểm toán, b ao g Ồm c ác c ông việ c S au nhưng
c ó thể có thêm c ác c ông việ c khác tùy vào đối tưọng khách hàng cũng như tính chất
của mỗi cuộ c kiểm to án:
- Thực hiện c ác thủ tục để kiểm tra tính tuân thủ hệ thống kiểm S o át nội b ộ
của khách hàng
- Thực hiện c ác thủ tục phân tích
- Thực hiện c ác thủ tục kiểm tra chi tiết
- Đ ánh giá khái quát c ác S ai phạm và xem xét lại tính trung thực và họp lý của BCTC
- Gửi thư xác nhận đối với các tài kho ản ng ân hàng, đầu tư, phải thu, phải trả
- N ộ g i h g hể h hi h i h h hủ ụ
khác ho ặc c ác thủ tục thay thế c ần thi ết trong từng trường họp cụ thể.
Bước 4: Kết thúc kiểm to án và chuẩn b ị p hát hành Báo c áo Kiểm to án
- Tổng họp k ết quả kiểm to án
- Giải q ề h i h g q h iể
- Rà S o át c ác Sự ki ện p hát S inh S au ng ày khó a S ổ k ế to án - Chuẩn bị dự thảo Báo c áo kiểm to án và Thư quản lý
- Gửi c ác Báo c áo dự thảo và thảo luận kết quả kiểm to án với Ban Giám
đố c
C ông ty xem xét điều chỉnh những điểm S ai S ót ho ặc không phù họp
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
Bên C ạnh đó , để đảm b ảo chất lượng kiểm to án các phần hành và C ông việ C kiểm
to án được thực hiện một C ách chính xác , đầy đủ và hiệu quả C ao nhất, iCPA đã thực
hiện C ác thủ tục để kiểm S o át ở tất C ả C ác giai đo ạn của cuộ C kiểm to án. Hội đồng
thành viên kiểm soát chất lượng bao gồm các BOD, Manager, Senior. Một cuộc kiểm to án được thực hi ện b ởi C ông ty iCPA từ khi b ắt đầu cho đen khi kết thúc đều
hải ải q í h h i iể h g.
• C ấp thứ nhất được thực hiện b ởi trưởng nhóm kiểm to án. Trưởng nhóm rà
S o át và kiểm tra C ông việ C của các thành viên trong nhóm, điều chỉnh chênh
lệ ch và chuẩn bị b áo C áo S ơ b ộ nhằm đưa ra những thay đổi C ần thi ết
khi gặp
mặt khách hàng. Đ ồ ng thời, trưởng nhó m kiểm to án S ẽ S o át xét lại C ác
gi ấy
tờ C ông việ C của nhóm kiểm to án, đặc biệt là của C ác trợ lý kiểm to án chưa
C ó kinh nghiệm, b ằng C ách đặt ra C ác C âu hỏi về những vấn đề, mà the o trưởng nhóm là chưa được rõ ràng mặc dù C ác C ấp dưới đã thực hiện C ác thủ
tục kiểm to án. Sau đó , C ác thành vi ên trong nhóm kiểm to án C ó trác h
nhi ệ m
phải trả lời C ác C âu hỏi này. Đ ến khi tất C ả C ác khúc mắc được xử lý, hồ S ơ
iể ẽ h ể h h iể h ầ ữ .
• Ở C ấp thứ hai hồ S ơ kiểm toán S ẽ được rà S oát b ởi trưởng phòng kiểm
toán
ho ặc thành vi ên b an gi ám đố c. Họ cũng l à người chịu trách nhi ệm the o dõ i
i h i h g h h h iể e i
i ả h h ở g ớ h h g, ầ h hụ h
không.