C ác bước kiểm toán các kho ản mục chi phí ho ạt động tuân thủ C ác giai đo ạn kiểm
to án BCTC chung của C ông ty g ồ m 2.2.1.1. L ập k ế ho ạch kiểm to án
S H t»-l- = 1214 Trao doi voi nhom Idem toan ve ke hoach kiem toan [Compatibility Mode] - Excel (ProductActivation Failed] TS-SX
I HOME INSERT PAGELAYOUTFORMULASDATAREVIEWVIEW FOXITREADERPDF Signin ∣ ^∏mes New Roma ’ ∣ 11 ’I χ∙ A’ ∣H≡ _ ¢-' I B-WrapText I General ’I [E. ∣∣⅛ O1 gπ i°x F⅝⅛ ɪ AutoSum ■ Aγ ι∣∣ι
—⅛ Copy ’ I ____ ʃ ^1 J-'- l⅛1 Fill ’
Paste 4fr . B ZU’ ∈j ∙ -S»’A’ ≡ ≡ ≡≡ ÷≡⅜≡ HMerqeSiCenter - $ ’ % ’ *00 40n Conditional Formatas Cell Insert Delete Format SortSi Find &
’ VFormatPainter ■ ■ I Formatting’ Table’ Styles’ ’ ’ ’ t Clear’ Filter’Select’
Clipboard Γi Font Γi Alignment Ia Number l⅞ Styles Cells Editing A
I E6 ɪliE ΞEC E
A___________________________B C _____________D IEl 6. Nh⅛ng thông tin rút ra Hr cu c ki m ộ ể toán năm t r⅛c π DhLf các v n ấđ ềd n đ n ẫ ếs ựch m ậ tr ễhay
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
- Đ ây là giai đo ạn đầu tiên cũng là giai đo ạn quan trọng của mỗi cuộ C kiểm
to án. Giai đo ạn này tạo nền tảng pháp lý cho một cuộ C kiểm to án và sự hiệu quả cũng nhu chất hiợng cuộ c kiểm to án phụ thuộ c một phần vào giai đo ạn này.
- Ở buớc này, KTV tìm hiểu về khách hàng những thông tin khái quát nhất nhu: ng ành nghê , lĩnh vực , môi truờng kinh do anh của khách hàng. Bên cạnh đó do
hạn che về mặt thời gian và nhân lực , KTV c ó thể gửi thu đen KTV tiền nhiệm (nếu
đây là c ông ty đuợc kiểm to án năm đầu) để nắm thêm c ác thông tin. Từ đó KTV s ẽ
lập danh s ách những rủi ro tiềm ẩn trong ho ạt động và môi truờng kinh do anh của khách thể kiểm to án và những rủi ro kiểm to án mà c ông ty c ó thể gặp phải khi chấp
nhận khách hàng này.
- Để ký kết một hợp đồng c òn phụ thuộ c vào s O luợng nhân sự mà c ông
ty c ó
thể cung c ấp cho cuộ c kiểm to án. Nếu c ông ty không thể phân b ổ s O luợng nhân
i hi h ộ iể h i h h h g h hể ả .
- Phí kiểm to án cũng là yếu tO ảnh huởng đến việ c họp đồng kiểm to án c ó
đuợc kí k ết hay không. N ếu phí kiểm to án không đáp ứng đu ợc yêu c ầu về s O luọng
nhân sự và khOi luợng c ông việ c mà KTV phải làm trong cuộ c kiểm to án thì khó
c ó
thể c ó b ản họp đồng kiểm to án nào giữa hai bên.
Bước 2: L ập k ế ho ạch kiểm to án
- Đ ớ g i q ọ g h g ộ iể
- Sau khi c ân nhắc kỹ luỡng c ác rủi ro và vấn đề c ó thể xảy ra, c uộ c kiểm
ắ ầ hi h g giữ g iể ới h h h g ý .
C ông ty kiểm to án s ẽ thực hiện việ c lựa chọn nhân sự cho nhóm kiểm to án s ẽ thực
hi g i ại g h h h g. Vi họ ắ ầ B Gi ,
Ban Giám đO c s ẽ dựa vào đặc điểm của khách hàng mà phân c ông cho từng phòng
ghi ụ. B Gi ũ g g ời h h hi q ả ý h g ả ộ
kiểm to án. Từ đây, truởng phòng ho ặc Phó Tổng Gi ám đO c s ẽ phân c ông c ông
vi ệ c
h KTV h hi , g hời họ ở g h i ý
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
2 12 E14 . :. X „ f. um home əeɑrt E H⅛Copy ’ 24 25 26 27 28 29 30
7- NhifUg thay đôi trong năm liên quan đ n ềho t ạđ ng ộ KD, tình Ifinh tài chinh, quy đ nh ngành,ị
KhSng có thay đôi
8. Thông tin liên quan đên tính chinh tr c ực a BGĐ, ủ khã nãng ho t ạđ ng ộ liên t c, ki n t ng, ụ ệ ụ tranh chap...
Ban giám đ c ấCSng ty là người chính tr c, chua ự có d u ẳhi u ệãnh h óìig ư đ n ếkh ảnâng ho t đ ng ạ ộ liên t c ục aủ công ty, không cS v ụki n t ng ệ ụ Uanh ch p nào ấ xãy ra.
9. Khã năng BCTC có liên quan đ n gian l nế ậ Chua phát Stnh
32 10. D n ầhi u r i ệ ủ ro c n ầphái đ c ặbi t chú ệ ý
AaBbC cL Emph AaB bC Headin AaB bCcI H Norm AaBbCf] AaBbCcD Strong AaB bC Ttl AaBb CcI T No Spac.. AaBbCcL P SubtIeEm ... ^v" ift Find ’ ?ac Replace 1⅛ Select’ Styles ω""° - B 3 9 'I 10 11 12 13 1416 B B 1713
Ngườ ượi đ c phông v nấ Ch c v /B ph nứ ụ Ộ ậ Ngày phông ván
ng...
Ồ T ng ổ Giám đ cố
Ông... Ké toán trường
Sl L I N i ộdung câu hói I Mó tã/Ghi chú Tha
m chi Ban giám đ cổ
1
. Đánh giá có sai sót c a do gian l n ttong BCTC.ủBGĐ v ậềr i ro có ủ thê N i ộdung, ph m ạ vi và tân suât BGĐ th c ựhi n ệcác đ nh giá ả đõ?
Đ nh kỳ ị hãng th ng BGĐ ti n ả ếhành h p ọgiao
ban v i ớcác phòng ban và rà soát các ho t đ ngạ ộ kinh doanh vã đ a ưra các phương hưởng giãi
quyêt c a ủCông ty đè đ m b o ả ảcác gian l n ậnêu
c ỏđ u đề ược phát hi n và x lệ ử ỷ
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
I I HOME INSERT PAGELAYOUT FORMUIAS DATA REVIEW VIEW FOXITREADERPDF
∣∣ 1IMG^^- ∣ 11 -IA- Λ- B≡B ⅜- &wr.pT„. ∣ ⅛m. ∣ Z3 K ≡ ™ >< g⅛ ∑ -⅛5r ít
— 1=0 Copy ' \ ' ∣ ψ ∣ Fill'
Paste B ʃ U- EB ’ φ> ∙ A - ≡≡≡ f≡ *≡ ≡ Merqe & Center ' $•% ’ ⅞s →os ConditionaIFormatas Cell Insert DeIeteFormat Sort&Find&
' ⅝∙ FormatPaInter Formatting'- Table' Styles' ' ' ' t Clear' Filter'Select'
E50 -] ; lɪz f.
Biểu 2.1: Mau giấy tờ làm việc trao đổi với nhóm kiểm toán về kế hoạch kiểm toán
Trưởng nhóm cũng là người S ẽ liên lạc với khách hàng b ang email ho ặc điện
tho ại để xác nhận về phạm vi c ông việ c , thời gian của cuộ c kiểm to án và yêu c
ầu dữ
liệu, S ổ S ách ke to án c ần thiết cho cuộ c kiểm to án.
Bước 3: Tìm hiểu chi ti ết về khách hàng
- Khi c ông việ c đã được phân c ông cụ thể tới từng thành viên trong nhóm kiểm to án, KTV S ẽ tìm hiểu chi tiết hon về đặc điểm ho ạt động kinh do anh như ng ành nghề kinh do anh, l o ại hình doanh nghi ệp ,... c ủa khách hàng để cuộ c kiểm to án diễn
ra hi ệu quả hon
- Đ ối với kiểm to án kho ản mục CPHĐ, KTV c ần chú ý
+ Kết quả kiểm to án năm trước về kho ản mục CPBH và CPQLDN để xác định c ác vấn đề c ần tập trung kiểm to án
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
+ Tìm hiểu chính S ách kế to án của C ông ty đối với CPBH và CPQLDN và C ác chính S ách này C ó phù họp và được tuân thủ hay không
- KTV c ó thể thu thập những thông tin này b ằng nhiều c ách khác nhau như thông qua web Site của c ông ty, trao đổi với nhân viên trong c ông ty khách hàng ho ặc KTV
tiền nhiệm, kiểm tra BCTC của c ác năm trước ,...
Bước 4: Thực hi ện c ác thủ tục phân tí ch Sơ b ộ
KTV S ẽ ph ân tí ch S ơ b ộ BCTC của khác h hàng, ri êng với kho ản mục
chi phí
hoạt động Sẽ tập trung phân tích Sự thay đổi về CPBH và CPQLDN trên BCKQHĐKD của S o với năm trước và tìm hiểu nguyên nhân.
Bước 5: Đ ánh gi á chung về KSNB
- Bước này nhằm xác định c ác rủi ro trọng yếu và c ác thủ tục kiểm to án c ần
hi
- Việ c đánh giá KSNB thường chỉ diễn ra khi khách hàng được kiểm to án năm đầu ho ặc là khách hàng lớn do thời gian cho một cuộ c kiểm to án thường không
nhiều và KTV đã c ó một hiểu biết nhất định đối với c ác khách hàng thường xuyên. - Thông qua việ c Sử dụng b ảng c âu hỏi KTV tìm hiểu c ác thủ tục KSNB của
khách hàng, đánh giá mức độ hiệu quả của KSNB và chỉ ra những điểm yếu kém. Từ đó KTV l ập danh S ách c ác thủ tục kiểm to án quan trọng c ần thực hiện.
ữl B *3’ 0-4’ Ề3 ’ 1211 Phong van ve rui ro va gian Ian [Compatibility Mode]-Word [ProductActivation Failed) TABLETOOLS ? ≡ - S X
PH NG V N ⅛ R I RO VA GLAN Ỏ Ẩ λ Ủ L NẬ
A- M C ỤTIÊU
CMKiT VN SO 240 yêu câu KTV phái trao đõl ph ng ỏ vân BGĐ và các đoi tượng kh c ả trong đ n ơ v ịđược ki m ề toán đê thu th p thông ậ tin nhăm xãc đ nh r i ị ủro cõ sai sót tr ng ọ yêu do gian l n.ậ
B. TRAO Đ I V IBGĐ VÀ CÁC C NHÂN CÓ LIÊN QUAN VÉ GIAN LÁNỒ Ở Ả
2 . I
Quy trinh BGĐ s ửd ng ụ đ ềxác đ nhị vâ x Iv r i ử ủro có gian l n ậưong đon
v ị(ví d , các ụ chính sách, thũ t c vàụ
các KSNB đê ngăn ng a vã ử phát hi n gian l n).ệ ậ
Nêu có quy trình: đ ngh ề ịm ởtã chi ti t. ẾNêu không có quy trình, đ ềnghị
giái thích lý do.
Cong ty đã xãy d ng ụ và ban hành đày đ cácủ
quy đ nh, ị quy trĩnh:
- Quy chê quăn lý tài chinh - Quy đ nh ch đ công tác phí và tiêpị ế ộ
khách - Quy che bán hàng - Quy đ nh nh p xu t v t tị ậ ẩ ạ ư 3
.
BGĐ CO thường xuyên trao đôi v iớ BQT vê quy trình xác đ nh ị vã x ứlý
rũi ro cô gian l n trong ậ đ n ơvi không? Tan Suat vã cách th c ứtrao đ i?ồ
Có. Thông thường hàng tuân, Công ty đêu có
giao ban đ ềđánh giá ho t ạđ ng ộ c a ủcông ty
cũng nh ưgi i ảquy t các v n ế ẩđ phát ề sinh. Neu
có nhũng hãnh vi gian l n, sai ậ sót sẽ được x ữlý k p thôiị
4 BGD có thưởng xuyên ưao đ i v iổ ớ các nhân vién v quan ề đièm c aủ BGĐ v các ồ ho t ạđ ng ọ kinh doanh vâ hãnh vi đ o ạđ c ứkh ng? T n ố ầsu tấ và cách thúc hao đôi?
Có. Thông qua các cu c ộh p v i ọ ớcác trường phòng ban. Các trưởng phòng ban có trách
nhi m ệ chuy n tãĩ ề thông đi p ệnãy cho các nhàn
AaBbCc
L AaB
bC AaBbC
cI AaBbCd AaBbCcD AaB
bC AaBbCc I AaBbCeL P Empha
sis Heading 1 NormaII Strong Subtitle Title H NoSpac... SubtIeEm... t S
T T
N i ộdung câu hôi Mô tã/Ghi chú Tham
chiế viên c a ủCông ty
5
. BGĐ có trong th c t , nghi ự ếbi t ểv ềb t ấng kỳ gian l n nàoờcó gĩan ạl nậ ho c cáo ặ bu c ộgian l n nào ậ ánh hường đ n ểđon v hay không?ị
Hi n t i ệ ạch a phát sinh.ư
Ổ
. Các ngoài có đon v cung báo ị cáo c p v ẩềm t hành d ch ịộv bênự vi gian
l n ậho c ặkhông tuân thũ pháp lu t vàậ
các quy đ nh hay không?ị
Hiên t i ạch a phát Sinhư
7
. Các v n và yêu c u ẩầđ ềBan giám đ c ki m toán viên ề ốquan tàml u ưý trong quá trinh th c ựhi n ệcu c kiêmộ toán?
Các cá nhân khác (Ke toán t rtfng, nhân tiên k toán, lãnh đ o các phòng ban, b ph n khác...)π ế ạ ộ ậ 8
. Các vẽ bât k gian cá nhân được phông v n ẩcó bi tế ỷ l n ậnào trong th c tê,ự
nghi ng có gian ờ l n ho c ậ ặcáo bu cộ
gian l n nào ậ ãnh hưởng đên đ n vơ ị
hay không, kê cã các gian l n ậc aủ BGD (n u ếcó)?
Không
9
. Các gi ờb BGD yêu cá ịnhân được u th c ầc phóng ựvân hi n ệđă baocác công vi c ệkhông đũng v<⅛ KSNB đã x y d ng ả ụ ch a?ư Không 1 0 .
Các cá nhân đưực phông v n cõ ấ biêt
v b t ẻ ẩkỳ' v n ẩđ ềnào hên quan đ nế s thiên l ch trong càc ự ệ ước tinh, cãc
bên hên quan ch a ưđược công bo ho c ặcác giao d ch không ị có th t?ậ Không 1 1 . Các câu h i ỏkhác:... Ban quăn trị 1 2 . Cách th c ữBQT th c hi n ự ệch c ứnăng gi m ả sát đ i ốv i: (1) ở quy trinh BGD xãc đ nh và ị x ửlý nil ro có gian l nậ trong đ n ơv và ị (2) đ i ốv i KSNBớ mà BGĐ thiêt l p đẽ ậ giãm thiêu các r i ủro gian l n?ậ
Thòng qua cu c h p ộ ọHDQT vá đ i h i ạ ộđ ng cồ ỗ đông. Ban hành các quy chê đè giám sât ho tạ đ ng. ộ BKS cũng th c hi n ự ệvi c ệkiêm tra và giám sát ho t ạđ ng ộ cùa BGD đ ềđâm bão giâm
thi u cãc ề v n ẩđ ếmâu thu n l i ich ậ ọ gi a C ữ ổđông và ban đi u ềhãnh.
1 3 .
BQT có biêt vê bat kỳ' gian l n ậnào trong th c ựt , ểnghi ng ờcó gian l nậ
ho c ặcáo bu c gian l n ộ ậnào cũa
BGĐ ho c nhàn viên ặ mà có ãnli hướng đên đ n ơv hay ị không?
Không 1 4 . Các câuhõi khác:... 1 5 . Các cáu tr ảl i ờcũa BQT, BGD, các nhân viên khác có th ng ố nliât v iớ
nhau hay không
49
Khóa luận tôt nghiệp Học viện Ngân hàng
TABLE TOOLS
FOXITREADEfLPDF
AaBbCeL AaRhC AaBbCcI AaBbCcI AaBbCcD AaRhC AaBbCeI AaBbCeL ion Failed)
AaBbC cl Emph asis AaB bC Headin AaBb CcI H Norm AaBbCcl AaDbCcD Strong Subtitle Aa Bb C AaBbCcI AaBbCcl Γ7 H No Spac... Subtle Em... V ⅛⅝ Find ' ?ac Replace Styles Editi ng S ■ 8 9 I 10 11 ∙ I ∙12 ■ I 13 I 14 ■ ɪ 1! M 16 K1718
Ngườ ượi đ c ph ng v nỏ ấ Ch c v /B ứ ụ ộph nạ Ngày phông v nấ
Bà - Trưởng ban kiêm soát
S T T
N i dung ộ câu h iỏ Mô tã Ghi chú Tham
chi I S - Đánh giá c a b ph n ủ ộ ậ KTNBBKS v ềr i ro ủ có th ềcó sai sót do gian l nậ UongBCTC?________________________ Ch a th y có r i ư ầ ủro gian l nậ 1 7 . B ộph n ậKTNB.BKS có bi t ếv ềb tẩ
kỳ gian l n nào trong ậ th c ụt , ểnghi
ng cõ ờ gian l n ho c cáo bu c gianậ ặ ộ l n nào ãnh ậ hưởng đ n ế đ n v ơ ịhay
không? Ch a cóư 1 8 - Các thú t c ụmã b ph n KTNBiBKSộ ậ
đà th c ựhi n ệưong năm nham phát hi n gian ệ l n?ậ
1 9 .
Các phát hi n cũa bệ ộ ph nậ
KTNBBKS trong năm (n u có)?ế Ch a phát sinhư
2 0 . BGĐ đà cô bi n ệpháp x lý ữ nh ưthề nào đ i v i các phát hi n c a ồ ớ ệ ủ bộ ph n KTNBBKS? bậ ộ ph nậ KTNBBKS đánh giá nh th ư ểnào về m c đ ử ộthích h p ợcùa các bi n ệpháp x lý ử này? AaBbC cl AaB bC AaBb CcI AaB bCd AaBbCcD Aa Bb AaBbC cI AaBbCcl r Emph
asis Heading 1 TINorm Strong Subtitle Title H NoSpac.. SubtIeEm... Γ=
S t t Ruiro Tài khoãnkhoãn mục ãnh hưỡng Ctf Stf dân li uệ Th t c ki mủ ụ ể toán c n Itru ýấ
Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng
(Liên k t ểgi y t ấ ờlàm vi c: Các ệ rãi ro và gian lân dược phát hi n ện y ậcân được tông h p t i g y t làmợ ạ ỉẩ ở
vi c ệ13 J O “T ng ổ h p ké ọ ho ch ạ kiêm toán ”)
O ĐOI VOT B PH N KJJ--M TOAN N I BOZBAN KlL-M SOAT VE GLAN L NỌ Ạ Ọ Ạ
danh sách các cá nhân được phông vân và th i đièm ờ ph ng ỏ v n:ấ
1211 Phongvan verui rovagian Ian [Compatibility Mode] - Word [ProductActivation Failed] TABLE TOOLS
DESIGN LAYOUT
KETLUAN
Sau khi th c ựhi n trao ệ đ i v i Ban ổ ớ gi m ấ đ c, ốĐan quăn tr , Đ ph n ki m toán n i ị ộ ậ ễ ộb , ki m ộ ề soát n i ộb vàộ các các nhân khác cõ liên quan. Ki m toàn viên k t lu n nh sau:ề ế ậ ư
1. Không nh n th y có y u tó dân đ n r i ro cá gian l n đậ ấ ế ế ủ ậ ược xác đ nh.ị
Biểu 2.2: Mau giấy tờ làm việc phỏng vấn khách hàng