a. Tài khoản sử dụng TK154
TK 154 - CP sản xuất kinh doanh dở dang là tài khoản dùng để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, phục vụ cho việc tính giá thành của sản phẩm xây lắp, sản phẩm công nghiệp, dịch vụ, laọ vụ, với các khoản mục tính giá thành: CP NVLTT, CP NCTT, CP SD MTC và CP SXC.
Kết cấu: Bên Nợ: Tập hợp CP NVLTT, CP NCTT, CP SD MTC và CP SXC liên quan đến giá thành sản phẩm xây lắp; Giá thành xây lắp của nhà thầu phụ hoàn thành bàn giao cho nhà thầu chính chưa được xác định tiêu thụ trong kỳ. Bên Có: Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao (từng phần hoặc toàn bộ) hoặc chờ bàn giao; Giá thành sản phẩm của nhà thầu phụ hoàn thành bàn giao cho nhà thầu chính; Trị giá phế liệu thu hồi.
Số dư Nợ: Giá thành sản phẩm xây lắp của nhà thầu phụ hoàn thành bàn giao cho nhà thầu chính chưa được xác định tiêu thụ trong kỳ.
b. Quy trình hạch toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
Bước 1: Tổng chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp theo từng đối tượng (CT, HMCT) và chi phí sản xuất chi tiết theo từng khoản mục. Căn cứ vào kế quả của các bảng phân bổ CP NVLTT, CP NCTT, CP SD MTC và CP SXC để tập hợp chi phí. Kế toán ghi: Nợ TK 154 ( 1541 ) / Có TK 621, 622, 623, 627.
Bước 2: Hạch toán giá trị xây lắp giao cho nhà thầu phụ (ở nhà thầu chính). Căn cứ vào giá trị của khối lượng xây lắp do nhà thầu phụ bàn giao cho nhà thầu chính chưa được xác định là tiêu thụ trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 154 (1541)/ Nợ TK 133 (1331)/ Có TK 111, 112, 136, 331.
23_________
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Khi khối lượng xây lắp do nhà thầu phụ thực hiện được xác định là tiêu thụ, kế toán ghi: Nợ TK 632; Nợ TK 133 (1331) / Có TK 154 (1541).
Bước 3: Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào giá thành sản xuất XL thực tế hoàn thành đưa đi tiêu thụ bàn giao bên A ( kể cả khối lượng XL hoàn thành theo hợp đồng khoán nội bộ, đơn vị hạch toán có tổ chức riêng hệ thống sổ kế toán), ghi: Nợ TK 632 / Có TK 154 (1541).
Trường hợp SPXL hoàn thành chờ tiêu thụ như xây nhà để bán hoặc hoàn thành nhưng chưa bàn giao, căn cứ vào giá thành SPXL hoàn thành, kế toán ghi: Nợ TK 155 (1551) / Có TK 154 (1541).
Trường hợp bàn giao SPXL hoàn thành cho đơn vị nhận thầu chính (đơn vị nhận khoán có tổ chức kế toán riêng), ghi: Nợ TK 336 (3362) / Có TK 154 (1541).
Trường hợp DNXL xây dựng chương trình lán trại, nhà ở tạm, công trình phụ trợ có nguồn đầu tư riêng, khi hoàn thành công trình kế toán ghi: Nợ TK 241 (2412) Có TK 154 (1541).
Trường hợp doanh nghiệp xây lắp thực hiện giá trị xây lắp liên quan đến bảo hành công trình xây dựng, ghi: Nợ TK 627; Nợ TK 335 / Có TK 154 (141).