Nhằm hòa hợp với phạm vi hoạt động và quy mô kinh doanh hướng đến phát triển mở rộng đa ngành, công tác xây dựng tổ chức luôn được đề cao, lưu ý đặc biệt bởi HANDICO 6. Đi cùng sự chuyển mình sang mô hình cổ phần hoá, Công ty đã nhạy bén quyết định thực thi tái cơ cấu với mục đích bồi đắp thêm tầm ảnh hưởng của BQT, bộ máy điều hành trong toàn thể công ty mẹ và các đơn vị dưới quyền quản lý.
Nhờ có những quyết định mạnh dạn về nâng cao trình độ quản lý, tái cơ cấu bộ máy, hiệu quả từ HĐ sản xuất kinh doanh và các mặt hoạt động khác tại HANDICO 6 đã cho thấy các bước tiến cải thiện đầy tích cực, tiến bộ rõ ràng. Cũng nhờ đó, trong công cuộc giám sát thi công các dự án, HANDICO 6 luôn đạt được hiệu suất cao, cam kết uy tín về chất lượng, kinh nghiệm cũng như tiến độ không chậm trễ, giá thành cạnh tranh. Danh tiếng của HANDICO 6 cũng từ từ được nhìn nhận đánh giá lại với các con số trên giấy tờ tài chính phản ánh rất tích cực về tổng DT, lợi nhuận cao, thu nhập bình quân tăng đều...
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại HANDICO 6
Nguồn: Công ty HANDICO 6
Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban chính trong công ty:
• Đại hội đồng cổ đông: Tập trung thẩm quyền cao nhất của Công ty - những cổ đông có quyền dự họp và biểu quyết, có quyền quyết định, thay đổi những vẫn đề thuộc nhiệm vụ và quyền hạn được Luật pháp và Điều lệ Công ty quy định như bầu, bãi nhiệm thành viên HĐQT và thành viên ban KS; Chia cổ tức, sử dụng lợi nhuận...
_________________________________________________________________30_________ NGUYỄN VĂN DŨNG______________________________________________K18 CLCG
NGUYỄN VĂN DŨNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
• Hội đồng quản trị: Trực tiếp đưa ra chỉ đạo, quyết định các điều lệ, công việc mang về ích lợi cho Công ty không bao gồm các công việc của ĐHĐCĐ.
• Ban kiểm soát: Thẩm định BCTC về tính chính xác, trung thực và hợp pháp của chứng từ, sổ sách KT, BCTC và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.
• Tổng giám đốc: Người đại diện trước pháp luật của Công ty. Điều hành các hoạt động, tổ chức, đề xuất chủ trương, chính sách, mục tiêu kinh doanh của công ty.
• Phó giám đốc: Hỗ trợ cho Giám đốc trong quản lý điều hành các hoạt động của công ty theo sự phân công của Giám đốc; Chủ động triển khai, thực hiện nhiệm vụ
được phân công và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về hiệu quả các hoạt động.
• Các phòng ban chuyên môn:
- Phòng kế hoạch kỹ thuật: Theo dõi, quản lý các vấn đề liên quan tới kỹ thuật của các CT/HMCT nhận thầu, tính toán giá trị dự toán của dự án. Cùng các phòng có nghĩa vụ khác kiểm kê, kiểm tra chất lượng thành phẩm CT. Cung cấp dịch vụ bảo hành, bảo trì sản phẩm sau bán hàng.
- Phòng hành chính tổ chức: Quản lý cơ sở vật chất, tài sản thuộc văn phòng Công
ty. Đề xuất bổ sung, sửa chữa trang thiết bị bảo đảm điều kiện nơi làm việc.
Theo dõi,
quản lý hồ sơ cán bộ - công nhân và các hồ sơ, tài liệu thuộc lĩnh vực liên quan. - Phòng quản lý chất lượng: Lập kế hoạch đấu thầu, nhận thầu để tham gia các
dự án,
cung cấp dịch vụ thuộc khu vực phụ trách. Hoàn thành chỉ tiêu doanh số kinh doanh
Nguồn: Công ty cổ phần xây lắp cơ điện HANDICO 6
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại HANDICO 6
_____________________________________31_____________________________________
NGUYỄN VĂN DŨNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
HANDICO 6 áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán vừa phân tách nhỏ lẻ vừa hội tụ. Nhìn chung, tại HANDICO 6, Ban quản trị đã có sự tính toán rất kỹ lưỡng, hợp lý, minh bạch trong điều phối, phân chia nhiệm vụ cho từng phần hành kế toán riêng lẻ. Cụ thể từng bộ phận sẽ đảm nhận các chức năng, vai trò phù hợp như sau:
• Kế toán trưởng là đầu não quan trọng do HĐQT của HANDICO 6 lựa chọn kĩ càng.
Quản lý, điều hành bộ máy KT đồng thời hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế
toán; cập nhập, áp dụng các chế độ chính sách mới nhất liên quan tới KT - TC đang
được ban hành và phổ biến cho từng phần hành kế toán phù hợp với tình hình của công ty. Bên cạnh đó, kế toán trưởng còn có trách nhiệm tổ chức lập báo cáo, tham
mưu và trình báo thường xuyên với cấp trên về công tác tài chính của công ty.
• Kế toán tổng hợp quan sát, kiểm tra và thu thập tất cả các số liệu do các bộ phận kế
toán cung cấp từ sổ kế toán, phần mềm từ đó xử lý chi tiết để lập BCTC, KHTC, tính
giá thành thành phẩm, CT/HMCT...
• Kế toán NKC đảm bảo các các hoạt động phát sinh trong tổ chức được ghi chép, tổng
hợp đầy đủ lên sổ Nhật ký chung.
• Kế toán công trình cử người giám sát, ghi chép, thu thập thông tin, tài liệu về chi phí, doanh thu xây lắp phát sinh tại CT/HMCT thi công trực thuộc HANDICO 6.
• Kế toán vật tư phụ trách công tác quản lý, theo dõi tình hình sử dụng vật tư tại công
ty, theo dõi tình hình hàng hóa của công ty trong kho và ghi chép lên sổ chi tiết.
• Kế toán thuế đảm bảo cung cấp kịp thời, chính xác và đầy đủ các phát sinh liên quan
đến thuế và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp để lập báo cáo thuế, giúp thực hiện nghĩa
32
NGUYỄN VĂN DŨNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
2.1.6. Chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại HANDICO 6
a, Chính sách, phương pháp kế toán áp dụng tại HANDICO 6
- Chế độ kế toán: Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính - Niên độ kế toán: Từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 dương lịch hàng năm
- Kỳ kế toán: Tính giá thành theo quý và lập BCTC theo năm - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hạch toán HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên. - Tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Ghi nhận DT khi CT hoàn thành, bàn giao và được khách hàng chấp nhận thanh toán.
b, Hệ thống chứng từ kế toán và tài khoản áp dụng tại HANDICO 6
Tại HANDICO 6, các mẫu chứng từ KT đang sử dụng đều chiếu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính. Trong đó, các loại phiếu thu, chi, biên lai thu tiền, phiếu nhập, xuất kho, HĐ GTGT,... luôn được phòng kế toán tổ chức kiểm tra thường xuyên, kĩ càng, luân chuyển, sắp xếp khoa học nhằm đảm bảo nội dung ghi chính xác, hợp pháp theo qui định trước khi được tập hợp về làm cơ sở dữ liệu để hạch toán lên sổ sách.
c, Hệ thống sổ sách kế toán tại HANDICO 6
Nhận thức tầm quan trọng của sổ sách kế toán là lưu trữ, cung cấp số liệu kịp thời, chính xác và tạo điều kiện cho việc lập báo cáo định kỳ, HANDICO 6 có những yêu cầu quản lý chặt chẽ, rõ ràng nhằm tạo ra hệ thống sổ sách KT khoa học, logic, hạn chế nhầm lẫn, sai sót. Cụ thể, dựa trên đặc điểm kinh doanh đa ngành vừa thương mại vừa sản xuất, xây lắp, HANDICO 6 đã quyết định sử dụng hình thức KT sổ Nhật ký chung và dưới sự hỗ trợ của chương trình vi tính đắc lực FAST Accounting.
Sơ đồ 2.3: Quy trình hạch toán theo hình thức sổ Nhật ký chung tại HANDICO 6
33
NGUYỄN VĂN DŨNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
KTV có nhiệm vụ hạch toán, nhập liệu trực tiếp trên phần mềm FAST Accounting dựa theo căn cứ số liệu của những chứng từ đã qua kiểm duyệt hàng ngày. Nhờ lập trình từ phần mềm, các thông tin trên sẽ đuợc cập nhập tự động chính xác lên sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản và các sổ kế toán có liên quan trên máy tính. Nhờ vậy, trong công tác khóa sổ và lập BCTC cuối kỳ, kế toán của HANDICO 6 có thể dễ dàng so sánh, đối chiếu từ những số liệu tổng hợp sẵn có trên phần mềm, đảm bảo các dữ liệu đuợc trình bày trên báo cáo là chuẩn xác, trung thực hoàn toàn.
d, Báo cáo tài chính của Công ty HANDICO 6
Hệ thống BCTC của HANDICO 6 chấp hành nghiêm chỉnh theo Luật kế toán và huớng dẫn từ Thông tu 200/2014/TT-BTC. Trong đó, gồm có bốn báo cáo nhu sau: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; Báo cáo luu chuyển tiền tệ và Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
Ngoài những báo cáo nếu trên, HANDICO 6 còn lập riêng các loại báo cáo cụ thể chi tiết hơn dùng trong nội bộ công ty nhu báo cáo tiền mặt, báo cáo chi phí và giá thành,... tùy theo yêu cầu từ cấp trên nhằm phục vụ mục đích cập nhập thông tin kịp thời, đua ra chính sách, đua biện pháp quản lý phù hợp.
2.2. Thực trạng Ke toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại phẩm tại
Công ty Cổ phần xây lắp cơ điện Handico6
2.2.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại HANDICO 6a. Thông tin chung về kế toán chi phí sản xuất tại HANDICO 6 a. Thông tin chung về kế toán chi phí sản xuất tại HANDICO 6
Để phù hợp với công tác kế toán DNXL và hỗ trợ việc xác định giá thành của từng CT, HMCT, HANDICO 6 hạch toán CPSX theo huớng dẫn của 200/2014/TT- BTC. Trong đó, CP đuợc quản lý bằng phuơng pháp phân loại theo chức năng riêng. Đối tuợng tập hợp CPSX là từng Công trình, HMCT.
Xác định giá thành dự toán để đối chiếu về chi phí dựa trên yêu cầu thi công từ đối tác là buớc đầu sau khi có những phân loại cụ thể. Dựa trên những số liệu dự toán, HANDICO 6 sẽ đặt ra mục tiêu kế hoạch. Cuối cùng, tổng hợp lại tất cả số liệu chính xác trong thực tế để tính giá thành thực tế của sản phẩm xây lắp đã thi công hoàn tất.
Do đa số các dự án xây dựng của HANDICO 6 có giá trị lớn, thiết kế phức tạp, thời gian thi công trải dài nhiều kỳ, khó có thể xác định cụ thể thời điểm hoàn tất nên Công ty áp dụng thời điểm tính theo sau: 34
NGUYỄN VĂN DŨNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
- Với các CT nhỏ, đã hoàn tất, được nghiệm thu bàn giao trong quý thì thời điểm tổng hợp chi phí sản xuất là thời điểm tiến hành kiểm kê bàn giao cho chủ đầu tư.
- Với các CT lớn, chưa hoàn tất mà còn kéo dài nhiều quý hoặc đã hoàn thành mà chưa được chủ đầu tư nghiệm thu bàn giao thì KT tổng hợp CP căn cứ theo biên bản
nghiệm thu hoàn thành giai đoạn thanh toán, quyết toán của mỗi CT/HMCT
hoặc theo
niên độ kế toán vào cuối năm.
Về đối tượng nghiên cứu, em xin phép được lựa chọn công trình “Thi công lắp
b. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
HANDICO 6 luôn đề cao tầm quan trọng của vật tư bắt đầu từ khâu tìm mua, chu chuyển tới lúc xuất kho và sử dụng tại CT thi công bởi CP NVLTT chiếm phần trăm không nhỏ trên tổng các yếu tố cấu thành nên chi phí thành phẩm. Nhu cầu quản lý kỹ càng, dùng vừa đủ, hợp lý NVL đang là xu hướng cấp thiết của mọi DN để cắt giảm CPSX, giá thành phẩm, nâng mức cạnh tranh trên thị trường.
- NVLTT tại HANDICO 6 được phân làm NVL chính, NVL phụ, NVL thay thế, dụng cụ xây dựng, NVL khác, công cụ dụng cụ. KT tại HANDICO 6 tiến hành hạch
toán điều chỉnh giá trên Sổ chi tiết NVL mở cho từng CT theo mỗi tháng. Giá thực tế vật liệu nhập kho được tính theo công thức:
Giá thực tế Giá mua ghi trên hóa đơn
Chi phí _ Các khoản vật liệu (bao gom các khoản thuế +
thu mua giảm trừ nhập kho khổng được hoàn lại )
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất, nhập, Hóa đơn mua hàng, Biên bản bàn giao nhận hàng, Thẻ kho, Giấy đề nghị cung ứng vật tư, Giấy đề nghị thanh toán/tạm ứng...
- Tài khoản định khoản: TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Nhằm thuận tiện theo dõi, mỗi CT sẽ có một TK 621 được mở kèm theo các đối tượng
❖ Trường hợp mua NVL nhập kho tại cổng trường
Khắc phục nhược điểm địa lý của mỗi CT, HMCT cách xa kho của công ty dẫn đến khó khăn trong công tác chu chuyển và giữ gìn vật tư, gây chậm trễ cho việc xây
35
NGUYỄN VĂN DŨNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
dựng công trình, từ nhiều năm nay tại HANDICO 6, cụ thể là với công trình M&E ngụ tại số 60, đường Biên Hòa, TP Phủ Lý, Hà Nam đã được lập kho lưu trữ NVL ngay tại công trường. Ke toán xử lý hạch toán như sau:
Sơ đồ 2.4: Quy trình mua và nhập kho NVL tại công trường
Dựa theo bản vẽ thiết kế đã được chủ đầu tư xác nhận cùng thực trạng tiến độ thi công, cán bộ kỹ thuật thuộc ban điều hành thi công của dự án bóc tách lập Bảng kế hoạch nhu cầu vật tư và tiến hành đặt hàng. Sau quá trình xem xét, xác nhận vật tư đảm bảo quy cách về kĩ thuật, chất lượng, thủ kho lập Phiếu chi và Phiếu nhập kho
(Phụ lục A.1). Phiếu NK xuất 2 liên trong đó thủ kho lưu giữ 1 liên, liên 2 giao cho Kế toán vật tư để kiểm tra, phân loại chứng từ, định khoản vào sổ kế toán. Trích nghiệp vụ phát sinh liên quan đến việc xuất nhập vật tư tại công ty:
- Nhập kho ống thép INOX Dự án Vincom Hà Nam quy định mã dự án là (22):
Nợ TK 1521 17.550.000 Nợ TK 133 1.755.000
Có TK 331 19.305.000
- Khi thanh toán tiền hàng cho Công ty TNHH MTV Sơn Hà SSP Việt Nam:
Nợ TK 331 ( Cty Sơn Hà) / Có TK 1111 Xuất kho, sử dụng NVL tại công trường
Không đạt yêu cầu
19.305.000
Giấy đề nghị cung ứng vật
Chủ nhiệm Công trinh Xét duyẹt J> j —Fd Đạt yêu câu
Thủ kho lập Phieu xuất kho (3
liên) Liên 1 Thủ kho
giữ chép lên thẻ kho
Liên 2 giao cho KT vật tư hạch toán
Liên 3 giao người lĩnh nhận vật tư và
giao lại đội trưởng quản lý
Sơ đồ 2.5: Quy trình xuất kho, sử dụng NVL tại công trường
36
NGUYỄN VĂN DŨNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Khi xuất NVL, cần lập Giấy đề nghị cung ứng vật tu trình lên Chỉ huy truởng CT ký duyệt dựa theo dự toán đề ra và thực trạng CT đang xây lắp để duyệt yêu cầu cấp NVL. Neu đạt, giao Giấy đề nghị cung ứng vật tu cho thủ kho để lập Phiếu xuất kho
(Phụ lục A2) và lĩnh NVL. Trên chứng từ xuất phản ánh nôi dung CT/HMCT, số luợng, chủng loại NVL, đi kèm với chữ ký các bên liên quan theo quy định. Khi vật liệu chuyển tới đội thi công , nguời nhận kiểm tra số luợng và ký tên. Phiếu xuất kho gồm 3 liên, liên một đua KT ghi vào Sổ chi tiết TK NVL, liên hai đua thủ kho giữ để chép vào Thẻ kho, liên cuối nguời lĩnh vật tu cầm giao lại cho đội truởng để quản lý NVL đã tiêu hao.
Định kỳ đối chiếu các liên giữa thủ kho và kế toán nếu chính xác, thủ kho ký đảm bảo vào Phiếu xuất kho và trình lại để kế toán làm bằng chứng đối chiếu, định khoản và nhập liệu lên máy: Nợ TK 621(22)/ Có TK 152...
VD: Xuất kho ống thép INOX: Nợ TK 621 (22) / Có TK 1521: 17.550.000
❖ Trường hợp mua NVL chu chuyển trực tiếp đến công trường
- Với những vật tư có khối lượng và giá trị lớn không có sẵn:
Chỉ huy truởng CT cần ký gửi Bảng nhu cầu vật tu về Phòng kế hoạch kỹ thuật. Phòng KHKT kiểm tra, xét duyệt và đặt hàng theo đơn giá trong hợp đồng mua bán đã ký thỏa thuận truớc. Tùy thuộc vào tính chất từng loại vật tu, nhà cung ứng sẽ báo