1.3.4.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Nợ, giấy báo Có - Phiếu kế toán
1.3.4.2 Tài khoản sử dụng
* TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
* TK 635- Chi phí tài chính
Bên Nợ:
- Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ;
- Trích lập bổ sung dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước). TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả TK 111, 112,153, 141,331,335
Chi phi dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác TK 133 Thue GTGT (nếu có) TK 152, 153 155,156
Chi phi dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác
TK 111, 112,153, 141.331,335
số phải trà cho dơn vị ủy thác xuắt khẩu về các khoản đâ chi hộ
TK 133
Thue GTGT
(nếu có) I
TK 911
Ket chuyền chi phi quản lý kinh doanh
TK 2293
Hoàn nhập dự phòng phái thu khó đòi
Dự phòng phải thu khó đòi
Phan Hà Phương 23 Lớp: K20KTQ
Bên Có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Cuôi kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 không có sô dư cuôi kỳ.
1.3.4.3 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.5: Kế toán TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính TK 911 TK 515 TK 138
«
Kết chuyền doanh thu Co tức, lợi nhuận được chia »
hoạt động tài chính sau ngày đáu tư
TK 331
_______Chiết khẩu thanh toán mua
hàng được hường
TK 1112, 1122 TK 1111,1121
Bán ngo i t (c lãi t giá)ạ ệ ỏ ỷ
---
Mua v t t , hăng hóa, tài s n,ậ ư ả
thanh toán các kho n nả ợ ph i tr b ng ngo i ả ả ằ ạ tệ
',,
∣ ΛIĦ; ÷Λ~A1
TK 3387
Phân bố lãi do bán hàng ưà » chậm, ưà góp
TK 413
Ket chuyển lài tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Phan Hà Phương 24 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
TK 121, 128
Nhượng bán, thu h i các kho nồ ả
đ u t tài chính (có lãi) ầ ư w
TK 152,156,211,
TK 2291,2292
Lập dự phòng giảm giá chứng khoán và dự phòng tồn thất đầu tư vào đon vị khác
TK 111.112,131
Chiết khấu thanh toán cho người mua TK 111,112,
335 242
Lãi tiền vay phải trả, phân bố lãi mua hàng ι trả chậm, trả góp
TK 121,228 TK 121,228
Hoán đối cố phiếu
Sơ đồ 1.6: Kế toán TK 635- Chi phí hoạt động tài chính
Phan Hà Phương 25 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
TK 413 TK 635 TK 911
K t chuy n l tý giá h i đoái doế ể ỗ ổ Ket chuy n chi phíể r
đánh giá l i s d ngo i t cu i kỳạ ố ư ạ ệ ố tài chính
TK 121,228 TK 111. 112 Lỗ về bán các khoản
đâu tư Chi phí nhượng báncác khoản đẩu tư
TK 2291, 2292
Hoàn nhập chênh lệch dự phòng giảm giá
TK 1112,1122 TK 1111,1121
Bán ngoại tệ (có lỗ tỷ giá)
---►
TK 152,156,211, 331.341,642,...
Mua vật tư. hàng hóa bằng ngoại tệ, thanh toán nợ bằng ngoại tệ (lỗ tỳ giá)
TK 131. 136. 138 TK 1112, 1122
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ (có lỗ tỷ giá)
1.3.4 Ke toán thu nhập khác và chi phí khác
1.3.5 Chứng từ sử dụng
1.3.6 Hóa đơn GTGT
1.3.7 Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy ủy nhiệm chi, giấy báo có,...
1.3.8 Các chứng từ liên quan khác: biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế,.
Ket chuyển thu nhập khác TK 333 Các khoản thuế trử vào thu nhập khác Thu ph t khách hàng vi ph m h p đòng kinhạ ạ ợ t , ti n các t ch c b o hi m b i thể ễ ồ ứ ả ể ồ ường Thu khoản phãi thu khó đòi đã xóa số
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
1.3.5.1 Tài khoản sử dụng
* TK 711 - Thu nhập khác
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 - Thu nhập khác không có số dư cuối kỳ.
* TK 811- Chi phí khác
Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
Phan Hà Phương 27 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
1.3.5.2 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.7: Kế toán TK 711- Thu nhập khác
Chi phí thanh Iv TSCĐ, chi phí khác phát sinh
TK 331, 333, 338
TK 152 156.211
Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa tt
TSCD - *
TK 331.338
Tinh vào thu nhập các khoản nọ phải trả » không xác định được chủ
TK 333
Các khoăn thuế XNK, TTDB, BVMT » được giàm, được hoàn
TK 3387
Phân bồ doanh thu chưa thực hiện
TK 3387
Phân bồ doanh thư chưa thực hiện fc-
TK 228
Đầư tư bằng vật tư, hàng hóa (cô lãi)
TK 152, 156
Giá trị ghi sổ
Phan Hà Phương 28 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Sơ đồ 1.8: Kế toán TK 811- Chi phí khác
TK 111, 112,
Ket chuyển chi phí khác TK 111, 112, 138 Khi nộp phạt Khoản nộp phạt khi vi phạm hợp đồng,...
Thu bán hồ sơ đấu thầu hoạt động thanh lý,
nhượng bán TSCD
TK 211 TK 214
Giá trị Khấu hao TSCD
hao mòn ngừng sử dụng cho SXKD TK 228 Góp vốn liên doanh liên kết
Chênh lệch giũa giá đánh giá lại và giá trị còn lại của TSCD
1.3.9 Ke toán thuế thu nhập doanh nghiệp và kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.3.6.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán. 1.3.6.2 Tài khoản sử dụng * TK 821- Chi phí thuế TNDN Bên Nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào Bên Có:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ.
* TK 911-Xác định kết quả kinh doanh
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí
khác;
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
* TK 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Bên Nợ:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào - Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp;
- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp; - Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu; - Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu.
Bên Có:
- Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ; - Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù;
- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh. +) Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có.
- Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
- Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
1.3.6.3 Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.9: Kế toán TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Ket chuyên chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 421 TK 421
Ket chuyển lãi hoạt động kinh doanh frong kỳ
Ket chuyền lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ'
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Luận văn đã tập trung vào nghiên cứu, làm sáng tỏ những vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại: Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý, nội dung theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, theo chế độ kế toán hiện hành. Những vấn đề cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại sẽ là cơ sở để xem xét đánh giá thực tế và đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS Việt Nam.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ IBMS VIỆT NAM.
2.1 Khái quát chung về Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS ViệtNam. Nam.
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển. Thông tin chung về công ty:
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS Việt Nam Tên giao dịch: VIET NAM IBMS TRADING & SERVICE.,JSC Loại hình hoạt động: Công ty Cổ phần
Mã số thuế: 0105987305
Địa chỉ: Số nhà 8C, ngõ 110, phố Quan Nhân, P. Nhân Chính, Q. Thanh Xuân, Hà Nội Người đại diện: Ngô Minh Kỳ
Ngày hoạt động: 07/09/2012 Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS Việt Nam được thành lập vào ngày 07 tháng 09 năm 2012, tính đến nay đã hoạt động được 9 năm. Từ lúc thành lập đến hiện tại Công ty vẫn không thay đổi tên và địa chỉ trụ sở đăng ký.
Được bổ sung vốn điều lệ từ tháng 8/2020, công ty đang có những bước chuyển mình đột phá, tạo được vị thế vững chắc và là bạn hàng tin cậy của nhiều công ty khác. Ngành nghề kinh doanh chính:
- Lắp đặt hệ thống điện. Chi tiết: Hệ thống báo động chống trộm, Dây dẫn và thiết bị điện, Đường dây thông tin liên lạc, Hệ thống chiếu sáng, Chuông báo cháy....
- Bán lẻ thiết bị nghe nhìn trong các cửa hàng chuyên doanh. Chi tiết: Bán lẻ loa, thiết bị âm thanh, máy nghe nhạc, đầu video, đầu đĩa CD,DV.
- Và một số ngành nghề khác.
2.1.1 Tổ chức công tác kế toán của công ty.
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS Việt Nam
Chức năng của từng phòng ban:
Giám đốc: Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật của công ty. Là người
điều hành hoạt động hàng ngày, chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế của công ty.
Phòng tài chính, kế toán: Quản lý tài chính trong Công ty, thu thập và cung cấp đầy
đủ thông tin về hoạt động tài chính, thông tin kinh tế của Công ty; Theo dõi nguyên vật liệu, hàng hóa, vốn, công nọ'.... tập hợp chi phí, tính giá thành, tính lương, bảo hiểm, các khoản phải nộp nhà nước. Chỉ đạo công tác kế toán toàn doanh nghiệp.
Phòng kinh doanh: Tổ chức, điều hành các hoạt động kinh của Công ty, nghiên cứu,
khảo sát về thị trường, tìm kiếm các khách hàng, góp phần mở thị phần, đem lại nhiều hợp đồng cho Công ty.
Phòng hành chính: Tổ chức thực hiện các hoạt động liên quan đến lĩnh vực tổ chức lao động, bố trí, quản lý nhân lực, các chính sách bảo hộ lao động trong Công ty.
Phan Hà Phương 34 Lớp: K20KTQ
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS Việt Nam.
Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ kiểm soát và điều hành bộ máy kế toán trong Công ty, đồng thời căn cứ vào các BCTC đánh giá phân tích các chỉ tiêu kinh tế cần thiết để lập báo cáo lên cấp trên; theo dõi vấn đề doanh thu sao cho tiền thu về vận động khớp nhau, theo dõi để xác định doanh thu, giá vốn thuế, chi phí bán hàng, kết quả kinh doanh của Công ty.
Kế toán viên: Phụ trách kế toán toàn bộ các phần hành trong công ty. Kiêm nhiệm tất cả nhiệm vụ kế toán như: theo dõi quá trình N-X-T kho vật tư, nguyên vật liệu, hàng hóa, thành phẩm; theo dõi các hóa đơn, chứng từ liên quan đến mua bán, kiểm kê, tính và trích khấu hao TSCĐ; tổng hợp tài liệu phục vụ tính chi phí và giá thành sản phẩm; kế toán toàn bộ hoạt động mua hàng và bán hàng; kế toán Doanh thu, thu nhập khác, kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán; kế toán tiền lương, bao gồm lương chính, lương phụ, và các khoản trích, phụ cấp mang tính chất lương cho từng cán bộ công nhân viên trong công ty,...
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cất giữ tiền mặt tại công ty, quản lý các hoạt động thu, chi liên quan đến tiền . Cuối ngày báo cáo tồn quỹ với kế toán trưởng và đối chiếu thu chi tồn quỹ với kế toán trưởng.
2.1.3.1 Vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty.
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS sử dụng và thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp bao gồm chế độ chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán và BCTC
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào được ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính. Được vận dụng theo nguyên tắc linh hoạt, chủ động, không cứng nhắc phù hợp với quy mô, đặc điểm ngành nghề kinh doanh và yêu cầu quản trị trong, ngoài Công ty. Công tác kế toán tại Công ty tuân thủ một số nguyên tắc như sau:
- Công ty lấy niên độ kế toán là 1 năm từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm (theo năm dương lịch).
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VND
- Tổ chức kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.