2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty
Hoạt động trong các lĩnh vực lắp đặt hệ thống điện và bán lẻ các thiết bị nghe nhìn trong các cửa hàng chuyên doanh như loa, thiết bị âm thanh, máy nghe nhạc, đầu video, đầu đĩa CD,DV. Vì vậy, DTBH của công ty chủ yếu là doanh thu từ dịch vụ lắp đặt hệ thống điện theo hợp đồng, doanh thu từ bán các thiết bị nghe nhìn.
2.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Hóa đơn GTGT
- Các hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng - Giấy báo Nợ, giấy báo Có
I ơ SJl 0 1
0. OO
I Nạp Tiện ích Màu In
I Gùi email,Zalo Giú p
Đóng
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
- Các chứng từ khác có liên quan
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng - TK 511- DTBH và CCDV
- Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112, TK 131,...
- Trong năm 2020, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, vì vậy DTBH và CCDV cũng chính là doanh thu thuần.
2.2.1.4 Quy trình hạch toán
Sau khi hoàn tất quy trình bán hàng, CCDV, và đã nhận được đầy đủ xác nhận của bên mua hàng theo đúng hợp đồng thì kế toán công ty thực hiện xuất hóa đơn gửi cho bên mua hàng. Sau đó tiến hành ghi nhận DTBH và CCDV theo hóa đơn đã lập.
Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng
2.2.1.5 Ví dụ minh họa
Ngày 25/06/2020, hoàn thành cung cấp dịch vụ: Lắp đặt hệ thống điện cho Cửa hàng quần áo thể thao Sport1 với giá chưa thuế GTGT là 35.214.700 đồng, thuế GTGT 10%.
Phan Hà Phương 39 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Biểu 2.1: Giao diện nhập dữ liệu doanh thu vào phần mềm MISA
Mau sổ: 01GTKTJ/001
HOÁĐƠN Ký hiệu: BS/1SP
GIÁ TRI GlA TÀNG So: 000136
Liên 3: Nội bộ Ngày 25 tháng 6 năm 2Ũ2Ũ
Đơn vị bán hàng: Công ty CO phân thương mại và dịch vụ IMBS Việt Nam
Mã sỏ thuê: 0105987305 '
Địa chi: So nhà 8C, ngõ 1 IOj phố Quan Nhàn, p. Nhân Chinh5 Q. Thanh Xuan5 Hà Nội
Người mua hàng
Tên đơn vị: cửa hàng quân áo thẻ thao Sportl Mã sỏ thuế:
Địa chi: Sò 62 Hàng Bong5Hoàn Kiem5 Hà NỘI.
Hinh thức thanh toán: Chuyen khoăn_______________________________________________________
STT Ten hàng hoá, dịch I-U Đơn vị tính So lượng Đơn giả Thành tiên
1 2 4 5 6≡⅛5
1 Lap đặt hệ thòng điện cho cửa
hàng________________________ 35.214.700
Kiêm phiéu XIHt khọ 0 Lap kèm hóa ⅛⅛
Chứng từ bán hàng 1. Bán hàng hóa, dịch vụ trong nưóc
⅞ ’ Nhậpsõbáoýá 'ị'Chiiathutien ' ^} Thu tiên ngay Tiên mặt
CInIng tí ghi nộ Hóa ⅛
Phan Hà Phương 40 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Cộng tiền hảng: 35.214.700
Thue suấtGTGT: 10% Tienthue GTGT; 3.521.470
Tống cộng tiền thanh toán: 38.736.170 Sô tiên Viet bang chừ: ba mươi tám triệu bảy ưãm ba mươi sáu nghìn một trăm bây mươi đỏng
Người mua hảng: Người bán hàng:
(kỷ,ghi rõ họ5 tèn) (kỷ, đóng đau, ghi rõ họ, tên)
Ngày, tháng ghi
SO
Chững từ Diên giãi TK đôi ứng Sò phát sinh Số dư
SÔ hiệu Ngây, tháng Nợ Co Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4 So t n ồ đ u kỳẩ 0 0 ________________________________________So phát sinh__________________________________________ 25/6/2020 000136 25/6/2020 L p ắđ t ặđi nh th ngệệ ố cho c a ữhàng Sportl 112 35.214.700 31/12/2020 và CCDV nãm Ket chuy n ể DTBH2020 911 288.224.117 Tong s phát ổ sinh ' 288,224. 117 288.224.117 D ưcu i ốkỳ 0 0
Đơn vị Công ty cỗ phần thương mại và dịch vụ IBMS việt Nam Mầu sể StBb-DNN
Địa cht Sổ nhà 8C, ngõ 110, phổ Quan Nhân, p. Nhàn chính, Q. (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-
BTC
Thanh Xuân, Hà Nội Ngày 26/8/2016 cũa Bộ Tài chinh)
SỞ CÁI
Năm 2020
Ngày; th⅛g
ghi
Chứng từ
Dien giải Nhạt kv chung SohieuTK ____________ iên____________ Số
hiệu Ngày, tháng Trang
sổ STT đối ửna Nợ Cô
A B C D E G H 1 2
25/06/2020 136 25/06/2020 Doanli thu lắp đặt hệ thống đỉện cho Sportl 05 127 112 35.214.700
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu mua hàng hóa dịch vụ
Phan Hà Phương 41 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Biểu 2.3: Trích sổ chi tiết TK 511
Dtfn v Công ị ty cô ph n ầ thương m i ạvà d ch ị v IBMS vi t ụ ệNam
Đ a ch S nhà 8C, ngõ 1ị ừ ố 10, ph Quan ố Nhân, p. Nhân Chinh1 Q. Thanh Xuân, H ảN iộ
sổ CHI HÉT CÁC TÀI KHOẢN
M u ấ s ổSlP-DNN
(Ban hành theo Thông t ưs 133∕2016< T-BTC Ngàyố Γ 26/8/2016 cũa B ộT i ảchinh)
Xăm 2020
Tên tài khoản: doanh thu bán hãng vã cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511
Biểu 2.4: Trích sổ cái TK 511
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Trích sổ nhật ký chung ( Biểu 2.17 - trang 58) 2.2.2 Ke toán giá vốn hàng bán
2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán tại công ty
Để tính giá vôn hàng hóa bán ra, công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp “kê khai thường xuyên” và dùng phương pháp “bình quân cả kỳ dự trữ” (1 kỳ được áp dụng là 1 tháng). Đôi với giá vôn của dịch vụ mà công ty cung cấp, giá vôn sẽ bao gồm tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình cung cấp dịch vụ cho bên thứ 2.
- Phiếu xuất kho
- Phiếu chi, giấy báo Nợ - Hợp đồng kinh tế 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng - TK 632 - Giá vốn hàng bán - TK 154 - Chi phí SXKD dở dang - TK 156 - Hàng hóa 2.2.2.3 Quy trình hạch toán
- Đối với hàng hóa bán ra: Sau mỗi nghiệp vụ bán hàng thì kế toán thu thập các chứng từ nhập- xuất- tồn kho của hàng hóa, đối chiếu với những chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT, đơn đặt hàng,... sau đó tiến hành ghi chép, hạch toán, nhập dữ liệu vào phần mềm.
- Đối với dịch vụ: Tập hợp tất cả các chi phí phát sinh vào TK 154- Chi phí SXKD dở dang, sau đó khi hoàn thành cung cấp dịch vụ, tiến hành kết chuyển sang các tài khoản 632 - giá vốn hàng bán để từ đó xác định giá vốn hàng bán của dịch vụ đã cung cấp.
Phan Hà Phương 42 Lớp: K20KTQ
S T T
Họ vả tên Chức danh Sỗ công
(giò)
Lương cơ băn
Các khoăn thu nhập khác Lương thực tẻ
Phụ cấp Tiên ăn trưa
1 Tràn Văn Linh Còng nhãn 18 900.000 0 150.000 1.050.000
2 Hả Anh Đạt Cõng nhàn 18 900.000 Ũ 150 000 1.050.000
3 Nguyễn Văn Kiên Cõng nhản 18 900.000 Ũ 150 000 1.050.000
4 Nguyên Văn Thái Cõng nhàn 17 850.000 Ũ 150.000 1.000.000
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Sơ đồ 2.6: Quy trình hạchtoán giá vốn hàng bán
Hóa đơn GTGT, Plueu chị, Giay bão nợ ___________i__________
So Nhật kỹ chung
---:----ɪ---
Số cái TK 632 _______⅛________ Băng cán đổi SO phãt sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: ---►
Ghi định kỳ: =*
2.2.2.2 Ví dụ minh họa
Toàn bộ nguyên vật liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài dùng để phục vụ việc lắp đặt hệ thống điện tại cửa hàng quần áo thể thao Sport1 sau khi nhận được hóa đơn cần được ghi nhận vào TK 154. Tuy nhiên kế toán đợi đến ngày 25/06/2020, sau khi quá trình cung cấp dịch vụ hoàn thành, nhận được tất cả các hóa đơn thì mới hạch toán vào TK 154, sau đó kết chuyển từ TK 154- Chi phí SXKD dở dang sang TK 632- Giá vốn hàng bán. Do công ty mua nguyên vật liệu và đưa vào sử dụng ngay nên không thông qua TK 152. Giá vốn hàng bán gồm các chi phí: nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp.
Phan Hà Phương 44 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Mầu số: Ũ1GTKT3/ŨŨ2
r HOẢĐƠN Kýhiệu: DA/19P
GIÁ TRỊ GLA TĂNG So: 0010345
Liên 3: Nội bộ Ngày 22 tháng 6 năm 202 ũ
Đơn VỊ bán. hàng: TbtIg Công Ty Thiet BỊ Điện Đông Anh - Công ty Cô Phân
Mã SO thuể: 0100101322 ~ ’
Địa chi: sổ 189, Đường Lâm Tiên , TT Đông Anh, H. Đòng Anh7Ha Nội
Người mua hàng
Tên đon vị: CbtIg ty CO phân thικmg mạĩ và dịch vụ JNIBS Việt Nam
Mã SO thuẹ: 0105987305 ’
Địa chi: So nhà 8C, ngõ 110, pho Quan Nhân, P. Nhan Chính, Q. Thanh Xuân, Hà NỘI
Hình thức thanh toán: Chuyên khoản ST
T
Tên hàng ho á, dịch vụ Đơn vị tính Sb lượng Đơn gĩá Thành tiên
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Tủ hợp bộ Cái ĩ 12.000.000 12.000.000
Cộng tiên hàng:
Thue suất GTGT: 10% Tien thue GTGT:
Tbng cộng tiên thanh toán: Sb tiên vĩêt bang chữ: mưõi ba triệu hai trám ngàn đông
2.000.000 1.200.000 13.200.000
Người mua hàng: Người bán hàng:
(ký ,ghi rỏ họ, tên) (ký, đóng dâu, ghi rỏ họ, tên)
(Can kĩem tra,đổi chiểu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Phan Hà Phương 45 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Ngày, tháng
ghi Chửng tứ Diễn giãi TK đôi úng Sô phát sinh Sổ dư
sô Sỏ hiệu Ngày, tháng Nơ Cơ ________Nọ________________Cỏ________ A E_______ ________ C______________________D______________ E 1 2 _________3_________ ________4_________
S O t n đ u ồ ầkỳ ____________0____________ 0
S ổphát Stnh
25/6/2020 25/6/2020 Giá v n c a hàngổSportlữ 154 16.150.000
31/12/2020 hàng Ket chuyên bán nãm giá 2020v nố 911 216.899.000
Tông s phát ổ sinh 216.899.000
~ 216.899.000~
D ưCUM kỳ 0 0
Dtfn v : ịCông ty Cô ph n ầ thương m i và d ch ạ ị v ụIBMS Vi t ệNam Mau s SOSb-DNNổ
Đ a ị ch ữSô nhà 8C, ngõ 110, pho Quan Nhân, p. Nhân chinh, Q. (Ban hành theo Thông t ưs 133/2016/IT-BTCổ
Thanh Xuân, Hà N iộ Ngày 26/8/2016 c a B ủ ộTài chinh)
Ngày, tháng ahi SO
Chứng từ
Diễn giãi
Nhật ký chung Sô hiệu
TK
Sô tiên So
hiệu Ngáy, tháng Trang
sổ STT Nợ
_____
Cô
A B C D E G H 1 2
25/06/2020 25/06/2020 Giá vốn cửa hàng Sportl 02 41 154 16.150.000
Phan Hà Phương 46 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Biểu 2.7: Trích sổ chi tiết TK 632
Dtfn v ịCông ty cô ph n thầ ương m i ạv ảd ch ị v ụIBMS vi t Namệ Đ a ịchi: s ốnhà SCs ngõ 1 IOjph ốQuan Nhân, P- Nhân chinh, Q-
Thanh Xuân, Hà N iộ ______________________________
sỏ CHITIẾT CÁC TÀI KHOẢN
M u s SlP ấ ổ DNN
(Ban hành theo Thông t ưs ổ133/2016/TT-BTC Ngày 26/8/2016 c a ủB Tài chinh)ộ
Năm 2020
Tên tài khoản: Giã vốn hàng bản
Số biện: 632
Biểu 2.8: Trích sổ cái TK 632
Năm 2020 CÁI
Tên tài khoản: Giả vốn bàng bán
Người lập biêu Kê to⅛ trưởng
Ngày tháng năm Giám đốc
Phan Ngọc Diệp Đỗ Văn Thái Ngô Minh Kv
Trích sổ nhật ký chung ( Biểu 2.17 - trang 58) 2.2.3 Ke toán chi phí quản lý kinh doanh
2.2.3.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh tại công ty
Nguyễn Thu Quỳnh( 2019,32) chỉ ra rằng: “a) Chi phí bán hàng - TK 6421
Đối với các doanh nghiệp sản xuất, thương mại thông thường, chi phí bán hàng là tất cả chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng cho khách hàng. Tuy nhiên, đối với công ty kinh doanh dịch vụ thì quá trình sản xuất và quá trình tiêu thụ sản phẩm gắn liền với nhau, nên các chi phí phát sinh với từng lần cung cấp dịch vụ sẽ được đưa vào tài khoản 154 - chi phí SXKD dở dang, sau đó chuyển sang tài khoản 632 - giá vốn
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào hàng bán. Làm như vậy là sai bản chất của các khoản chi phí, tuy nhiên KQKD không thay đổi, nhưng ảnh hưởng đến công tác quản trị của ban lãnh đạo.
b) Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 6422
CPQLDN là các chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh của công ty. Tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS Việt Nam đó là các chi phí như :
- Chi phí cho nhân viên quản lý: các khoản tiền lương, phụ cấp, các loại BHXH - Chi phí mua văn phòng phẩm dùng cho BPQL.
- Chi phí khấu hao của TSCĐ dùng cho BPQL - Thuế môn bài
- Chi phí khác.
CPQLDN được tập hợp theo từng hoạt động. Căn cứ vào các chứng từ kế toán hợp lệ như bản phân bổ khấu hao, phiếu chi, bảng chấm công, bảng thanh toán lương cho nhân viên,... mà kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán vào sổ sách và nhập liệu vào phần mềm tự tính toán và lên chứng từ.”
2.2.3.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT; hóa đơn dịch vụ mua ngoài - Phiếu chi, Giấy báo Nợ
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng chấm công
2.2.3.3 Tài khoản sử dụng
- TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh - Các TK liên quan khác ( TK 111, 112,.)
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
2.2.3.4 Quy trình hạch toán
Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán chi phí kinh doanh trong công ty
Hóa đơn GTGT1Phieu chị, Giay bão nợ
______________I_____________
Sô Nhật kỹ chung
---:----*---
Sổ cái TK 642 ⅛
Băng cán đói SO phát sinh Báo cáo tãi chính Ghi chú:
Ghi hàng ngày: --->
Ghi định kỳ: =►
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Phiếu chi tiền mặt, Bảng chấm công, hóa đơn tiền điện, nước,... tiến hành phân loại, nhập liệu vào phần mềm theo thứ tự từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Khi đó, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhập số liệu vào sổ chi tiết TK 642, sổ cái TK 642 và sổ nhật ký chung.
Định kỳ cuối tháng, phòng kế toán khóa sổ, tổng hợp, cộng các giá trị trên sổ Nhật ký chung. Sau đó kế toán lập bảng cân đối phát sinh.
Kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu trên sổ cái TK 642 và sổ chi tiết TK 642 xem đã khớp nhau hay chưa. Cuối kỳ, tiến hành thao tác kết chuyển TK 642 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh theo đúng quy định.
S T I Họ và tên Chức danh Số Lương cơ Các khoăn thư nhập khác Lương thực
Các khoăn trích theo lương DN chịu Các khoản trích theo lương người lao động chịu
Conlinh côn g bân Phụ cẩp Tiền ăn trưa tể BEX H 17,5 % BHY T 3% BHT N 1% KPC D 2% BHX H 8% BHY T 1,5% BHT N 1% 1 Đỗ Mtnb Thái Trướng phòng 26 5.000.00 0 2.000. 000 500.000 7.500.00 0 1.312. 500 225.0 00 75.00 0 150.0 00 . 600.0 00 112.5 00 75.00 0 6.712.50 0 2 Phan Ngợc
Diệp Nhân viên 26
3.000.00 0 1.500. 000 500.000 5.000.00 0 875.0 00 150.0 00 50.00 0 100.0 00 400.0 00 75.00 0 50.00 0 4.475.00 0 3 Trần Thị Lan Anh Nhân viên 26 2.500.000 1.500.000 500.000 4.500.000 787.500 135.000 45.000 90.000 360.000 67.500 45.000 4.027.500
4 Nguyền Đửc Linh Nhân viên 26 2.500.000 1.500.000 500.000 4.500.000 787.500 135.000 45.000 90.000 360.000 67.500 45.000 4.027.500
__________ 104 13.000.000 S- OOO- 2.000.00 0 21.500.0 00 3.762. 500 645.0 00 215.0 00 430.0 00 1.720. 000 322.5 00 215.0 00 19.242.5 00
Thanh Xuân, Hà N iộ 26/8/2016 c a B Tài chính)ủ ộ
sở CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
2.2.3.5 Ví dụ minh họa
Ngày 31/08/2020, tính lương cho nhân viên phòng kế toán và phòng hành chính:
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642 21.500.000 Có TK 334 21.500.000
Các khoản trích theo lương trừ vào chi phí của doanh nghiệp: Nợ TK 642 21.500.000x 23,5%= 5.052.500
Có TK 3383 21.500.000x 17,5%= 3.762.500 Có TK 3384 21.500.000x 3%=645.000 Có TK 3385 21.500.000x 1%=215.000