Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS Việt Nam
Chức năng của từng phòng ban:
Giám đốc: Giám đốc là người chịu trách nhiệm trước pháp luật của công ty. Là người
điều hành hoạt động hàng ngày, chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế của công ty.
Phòng tài chính, kế toán: Quản lý tài chính trong Công ty, thu thập và cung cấp đầy
đủ thông tin về hoạt động tài chính, thông tin kinh tế của Công ty; Theo dõi nguyên vật liệu, hàng hóa, vốn, công nọ'.... tập hợp chi phí, tính giá thành, tính lương, bảo hiểm, các khoản phải nộp nhà nước. Chỉ đạo công tác kế toán toàn doanh nghiệp.
Phòng kinh doanh: Tổ chức, điều hành các hoạt động kinh của Công ty, nghiên cứu,
khảo sát về thị trường, tìm kiếm các khách hàng, góp phần mở thị phần, đem lại nhiều hợp đồng cho Công ty.
Phòng hành chính: Tổ chức thực hiện các hoạt động liên quan đến lĩnh vực tổ chức lao động, bố trí, quản lý nhân lực, các chính sách bảo hộ lao động trong Công ty.
Phan Hà Phương 34 Lớp: K20KTQ
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS Việt Nam.
Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ kiểm soát và điều hành bộ máy kế toán trong Công ty, đồng thời căn cứ vào các BCTC đánh giá phân tích các chỉ tiêu kinh tế cần thiết để lập báo cáo lên cấp trên; theo dõi vấn đề doanh thu sao cho tiền thu về vận động khớp nhau, theo dõi để xác định doanh thu, giá vốn thuế, chi phí bán hàng, kết quả kinh doanh của Công ty.
Kế toán viên: Phụ trách kế toán toàn bộ các phần hành trong công ty. Kiêm nhiệm tất cả nhiệm vụ kế toán như: theo dõi quá trình N-X-T kho vật tư, nguyên vật liệu, hàng hóa, thành phẩm; theo dõi các hóa đơn, chứng từ liên quan đến mua bán, kiểm kê, tính và trích khấu hao TSCĐ; tổng hợp tài liệu phục vụ tính chi phí và giá thành sản phẩm; kế toán toàn bộ hoạt động mua hàng và bán hàng; kế toán Doanh thu, thu nhập khác, kế toán công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán; kế toán tiền lương, bao gồm lương chính, lương phụ, và các khoản trích, phụ cấp mang tính chất lương cho từng cán bộ công nhân viên trong công ty,...
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cất giữ tiền mặt tại công ty, quản lý các hoạt động thu, chi liên quan đến tiền . Cuối ngày báo cáo tồn quỹ với kế toán trưởng và đối chiếu thu chi tồn quỹ với kế toán trưởng.
2.1.3.1 Vận dụng chế độ, chính sách kế toán tại công ty.
Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS sử dụng và thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp bao gồm chế độ chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán và BCTC
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào được ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính. Được vận dụng theo nguyên tắc linh hoạt, chủ động, không cứng nhắc phù hợp với quy mô, đặc điểm ngành nghề kinh doanh và yêu cầu quản trị trong, ngoài Công ty. Công tác kế toán tại Công ty tuân thủ một số nguyên tắc như sau:
- Công ty lấy niên độ kế toán là 1 năm từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm (theo năm dương lịch).
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VND
- Tổ chức kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. - Kế toán xác định trị giá vốn hàng hoá xuất kho theo phương pháp bình quân cả
kỳ dự trữ (1 kỳ được áp dụng là 1 tháng).
- Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
- Hệ thống sổ kế toán bao gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết. Công ty hiện nay đang sử dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung kết hợp với phần mềm Misa.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày ---►
Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ, lấy số liệu ghi vào sổ Nhật ký chung theo nguyên tắc ghi sổ. Riêng những chứng từ liên quan đến tiền mặt hàng ngày phải vào sổ quỹ. Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ chi tiết liên quan.
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ cái tài khoản liên quan theo từng nghiệp vụ. Căn cứ vào Sổ quỹ tiền mặt, để đối chiếu với Sổ cái tài khoản vào cuối tháng.
Cuối quý cộng sổ, thẻ chi tiết vào sổ tổng hợp có liên quan: Cộng sổ các tài khoản, lấy số liệu trên sổ cái, đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết liên quan; Cộng sổ,
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào lấy số liệu trên Sổ cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh, bảng Tổng hợp chi tiết sổ quỹ để lập BCTC kế toán.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán trên máy tính.
Khi nhận được các chứng từ gốc, kế toán mở phần mềm kế toán trên máy tính và cập nhật các số liệu vào bảng biểu có sẵn vào phần mềm, sau đó máy tính tự cập nhật vào sổ sách liên quan và cuối cùng là BCTC.
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ IBMS.
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty
Hoạt động trong các lĩnh vực lắp đặt hệ thống điện và bán lẻ các thiết bị nghe nhìn trong các cửa hàng chuyên doanh như loa, thiết bị âm thanh, máy nghe nhạc, đầu video, đầu đĩa CD,DV. Vì vậy, DTBH của công ty chủ yếu là doanh thu từ dịch vụ lắp đặt hệ thống điện theo hợp đồng, doanh thu từ bán các thiết bị nghe nhìn.
2.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Hóa đơn GTGT
- Các hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng - Giấy báo Nợ, giấy báo Có
I ơ SJl 0 1
0. OO
I Nạp Tiện ích Màu In
I Gùi email,Zalo Giú p
Đóng
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
- Các chứng từ khác có liên quan
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng - TK 511- DTBH và CCDV
- Các TK liên quan khác: TK 111, TK 112, TK 131,...
- Trong năm 2020, công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, vì vậy DTBH và CCDV cũng chính là doanh thu thuần.
2.2.1.4 Quy trình hạch toán
Sau khi hoàn tất quy trình bán hàng, CCDV, và đã nhận được đầy đủ xác nhận của bên mua hàng theo đúng hợp đồng thì kế toán công ty thực hiện xuất hóa đơn gửi cho bên mua hàng. Sau đó tiến hành ghi nhận DTBH và CCDV theo hóa đơn đã lập.
Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng
2.2.1.5 Ví dụ minh họa
Ngày 25/06/2020, hoàn thành cung cấp dịch vụ: Lắp đặt hệ thống điện cho Cửa hàng quần áo thể thao Sport1 với giá chưa thuế GTGT là 35.214.700 đồng, thuế GTGT 10%.
Phan Hà Phương 39 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Biểu 2.1: Giao diện nhập dữ liệu doanh thu vào phần mềm MISA
Mau sổ: 01GTKTJ/001
HOÁĐƠN Ký hiệu: BS/1SP
GIÁ TRI GlA TÀNG So: 000136
Liên 3: Nội bộ Ngày 25 tháng 6 năm 2Ũ2Ũ
Đơn vị bán hàng: Công ty CO phân thương mại và dịch vụ IMBS Việt Nam
Mã sỏ thuê: 0105987305 '
Địa chi: So nhà 8C, ngõ 1 IOj phố Quan Nhàn, p. Nhân Chinh5 Q. Thanh Xuan5 Hà Nội
Người mua hàng
Tên đơn vị: cửa hàng quân áo thẻ thao Sportl Mã sỏ thuế:
Địa chi: Sò 62 Hàng Bong5Hoàn Kiem5 Hà NỘI.
Hinh thức thanh toán: Chuyen khoăn_______________________________________________________
STT Ten hàng hoá, dịch I-U Đơn vị tính So lượng Đơn giả Thành tiên
1 2 4 5 6≡⅛5
1 Lap đặt hệ thòng điện cho cửa
hàng________________________ 35.214.700
Kiêm phiéu XIHt khọ 0 Lap kèm hóa ⅛⅛
Chứng từ bán hàng 1. Bán hàng hóa, dịch vụ trong nưóc
⅞ ’ Nhậpsõbáoýá 'ị'Chiiathutien ' ^} Thu tiên ngay Tiên mặt
CInIng tí ghi nộ Hóa ⅛
Phan Hà Phương 40 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Cộng tiền hảng: 35.214.700
Thue suấtGTGT: 10% Tienthue GTGT; 3.521.470
Tống cộng tiền thanh toán: 38.736.170 Sô tiên Viet bang chừ: ba mươi tám triệu bảy ưãm ba mươi sáu nghìn một trăm bây mươi đỏng
Người mua hảng: Người bán hàng:
(kỷ,ghi rõ họ5 tèn) (kỷ, đóng đau, ghi rõ họ, tên)
Ngày, tháng ghi
SO
Chững từ Diên giãi TK đôi ứng Sò phát sinh Số dư
SÔ hiệu Ngây, tháng Nợ Co Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4 So t n ồ đ u kỳẩ 0 0 ________________________________________So phát sinh__________________________________________ 25/6/2020 000136 25/6/2020 L p ắđ t ặđi nh th ngệệ ố cho c a ữhàng Sportl 112 35.214.700 31/12/2020 và CCDV nãm Ket chuy n ể DTBH2020 911 288.224.117 Tong s phát ổ sinh ' 288,224. 117 288.224.117 D ưcu i ốkỳ 0 0
Đơn vị Công ty cỗ phần thương mại và dịch vụ IBMS việt Nam Mầu sể StBb-DNN
Địa cht Sổ nhà 8C, ngõ 110, phổ Quan Nhân, p. Nhàn chính, Q. (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-
BTC
Thanh Xuân, Hà Nội Ngày 26/8/2016 cũa Bộ Tài chinh)
SỞ CÁI
Năm 2020
Ngày; th⅛g
ghi
Chứng từ
Dien giải Nhạt kv chung SohieuTK ____________ iên____________ Số
hiệu Ngày, tháng Trang
sổ STT đối ửna Nợ Cô
A B C D E G H 1 2
25/06/2020 136 25/06/2020 Doanli thu lắp đặt hệ thống đỉện cho Sportl 05 127 112 35.214.700
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu mua hàng hóa dịch vụ
Phan Hà Phương 41 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Biểu 2.3: Trích sổ chi tiết TK 511
Dtfn v Công ị ty cô ph n ầ thương m i ạvà d ch ị v IBMS vi t ụ ệNam
Đ a ch S nhà 8C, ngõ 1ị ừ ố 10, ph Quan ố Nhân, p. Nhân Chinh1 Q. Thanh Xuân, H ảN iộ
sổ CHI HÉT CÁC TÀI KHOẢN
M u ấ s ổSlP-DNN
(Ban hành theo Thông t ưs 133∕2016< T-BTC Ngàyố Γ 26/8/2016 cũa B ộT i ảchinh)
Xăm 2020
Tên tài khoản: doanh thu bán hãng vã cung cấp dịch vụ
Số hiệu: 511
Biểu 2.4: Trích sổ cái TK 511
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Trích sổ nhật ký chung ( Biểu 2.17 - trang 58) 2.2.2 Ke toán giá vốn hàng bán
2.2.2.1 Nội dung giá vốn hàng bán tại công ty
Để tính giá vôn hàng hóa bán ra, công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp “kê khai thường xuyên” và dùng phương pháp “bình quân cả kỳ dự trữ” (1 kỳ được áp dụng là 1 tháng). Đôi với giá vôn của dịch vụ mà công ty cung cấp, giá vôn sẽ bao gồm tất cả các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình cung cấp dịch vụ cho bên thứ 2.
- Phiếu xuất kho
- Phiếu chi, giấy báo Nợ - Hợp đồng kinh tế 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng - TK 632 - Giá vốn hàng bán - TK 154 - Chi phí SXKD dở dang - TK 156 - Hàng hóa 2.2.2.3 Quy trình hạch toán
- Đối với hàng hóa bán ra: Sau mỗi nghiệp vụ bán hàng thì kế toán thu thập các chứng từ nhập- xuất- tồn kho của hàng hóa, đối chiếu với những chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT, đơn đặt hàng,... sau đó tiến hành ghi chép, hạch toán, nhập dữ liệu vào phần mềm.
- Đối với dịch vụ: Tập hợp tất cả các chi phí phát sinh vào TK 154- Chi phí SXKD dở dang, sau đó khi hoàn thành cung cấp dịch vụ, tiến hành kết chuyển sang các tài khoản 632 - giá vốn hàng bán để từ đó xác định giá vốn hàng bán của dịch vụ đã cung cấp.
Phan Hà Phương 42 Lớp: K20KTQ
S T T
Họ vả tên Chức danh Sỗ công
(giò)
Lương cơ băn
Các khoăn thu nhập khác Lương thực tẻ
Phụ cấp Tiên ăn trưa
1 Tràn Văn Linh Còng nhãn 18 900.000 0 150.000 1.050.000
2 Hả Anh Đạt Cõng nhàn 18 900.000 Ũ 150 000 1.050.000
3 Nguyễn Văn Kiên Cõng nhản 18 900.000 Ũ 150 000 1.050.000
4 Nguyên Văn Thái Cõng nhàn 17 850.000 Ũ 150.000 1.000.000
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Sơ đồ 2.6: Quy trình hạchtoán giá vốn hàng bán
Hóa đơn GTGT, Plueu chị, Giay bão nợ ___________i__________
So Nhật kỹ chung
---:----ɪ---
Số cái TK 632 _______⅛________ Băng cán đổi SO phãt sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: ---►
Ghi định kỳ: =*
2.2.2.2 Ví dụ minh họa
Toàn bộ nguyên vật liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài dùng để phục vụ việc lắp đặt hệ thống điện tại cửa hàng quần áo thể thao Sport1 sau khi nhận được hóa đơn cần được ghi nhận vào TK 154. Tuy nhiên kế toán đợi đến ngày 25/06/2020, sau khi quá trình cung cấp dịch vụ hoàn thành, nhận được tất cả các hóa đơn thì mới hạch toán vào TK 154, sau đó kết chuyển từ TK 154- Chi phí SXKD dở dang sang TK 632- Giá vốn hàng bán. Do công ty mua nguyên vật liệu và đưa vào sử dụng ngay nên không thông qua TK 152. Giá vốn hàng bán gồm các chi phí: nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp.
Phan Hà Phương 44 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Mầu số: Ũ1GTKT3/ŨŨ2
r HOẢĐƠN Kýhiệu: DA/19P
GIÁ TRỊ GLA TĂNG So: 0010345
Liên 3: Nội bộ Ngày 22 tháng 6 năm 202 ũ
Đơn VỊ bán. hàng: TbtIg Công Ty Thiet BỊ Điện Đông Anh - Công ty Cô Phân
Mã SO thuể: 0100101322 ~ ’
Địa chi: sổ 189, Đường Lâm Tiên , TT Đông Anh, H. Đòng Anh7Ha Nội
Người mua hàng
Tên đon vị: CbtIg ty CO phân thικmg mạĩ và dịch vụ JNIBS Việt Nam
Mã SO thuẹ: 0105987305 ’
Địa chi: So nhà 8C, ngõ 110, pho Quan Nhân, P. Nhan Chính, Q. Thanh Xuân, Hà NỘI
Hình thức thanh toán: Chuyên khoản ST
T
Tên hàng ho á, dịch vụ Đơn vị tính Sb lượng Đơn gĩá Thành tiên
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Tủ hợp bộ Cái ĩ 12.000.000 12.000.000
Cộng tiên hàng:
Thue suất GTGT: 10% Tien thue GTGT:
Tbng cộng tiên thanh toán: Sb tiên vĩêt bang chữ: mưõi ba triệu hai trám ngàn đông
2.000.000 1.200.000 13.200.000
Người mua hàng: Người bán hàng:
(ký ,ghi rỏ họ, tên) (ký, đóng dâu, ghi rỏ họ, tên)
(Can kĩem tra,đổi chiểu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Phan Hà Phương 45 Lớp: K20KTQ
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Phan Thị Anh Đào
Ngày, tháng
ghi Chửng tứ Diễn giãi TK đôi úng Sô phát sinh Sổ dư
sô Sỏ hiệu Ngày, tháng Nơ Cơ ________Nọ________________Cỏ________ A E_______ ________ C______________________D______________ E 1 2 _________3_________ ________4_________
S O t n đ u ồ ầkỳ ____________0____________ 0
S ổphát Stnh
25/6/2020 25/6/2020 Giá v n c a hàngổSportlữ 154 16.150.000
31/12/2020 hàng Ket chuyên bán nãm giá 2020v nố 911 216.899.000
Tông s phát ổ sinh 216.899.000
~ 216.899.000~
D ưCUM kỳ 0 0
Dtfn v : ịCông ty Cô ph n ầ thương m i và d ch ạ ị v ụIBMS Vi t ệNam Mau s SOSb-DNNổ
Đ a ị ch ữSô nhà 8C, ngõ 110, pho Quan Nhân, p. Nhân chinh, Q. (Ban hành theo Thông t ưs 133/2016/IT-BTCổ
Thanh Xuân, Hà N iộ Ngày 26/8/2016 c a B ủ ộTài chinh)
Ngày, tháng ahi SO
Chứng từ
Diễn giãi
Nhật ký chung Sô hiệu
TK
Sô tiên So
hiệu Ngáy, tháng Trang
sổ STT Nợ
_____
Cô
A B C D E G H 1 2