a) Khái niệm và nguyên tắc kế toán
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc:
+ Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
+ Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
- Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc:
+ Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm;
+ Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
e) Chứng từ sử dụng
Tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai điều chỉnh thuế TNDN, tờ khai quyết toán thuế TNDN, giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước, cácchứng từ liên quan khác.
f) Tài khoản sử dụng
TK 821 - Chi phí thuế TNDN hiện hành
phát
sinh trong năm;
- Thuế TNDN hiện hành của các năm
trước phải nộp bổ sung do phát
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;
được ghi tăng chi phí thuê TNDN hiện hành của năm hiện tại;
- Chi phí thuê TNDN hoãn lại phát sinh
trong năm từ việc ghi nhận thuê thu nhập
hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa
thuê thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh
trong năm lớn hơn thuê thu nhập hoãn
lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
- Ghi nhận chi phí thuê TNDN hoãn lại
(số chênh lệch giữa tài sản thuê thu nhập
hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn
hơn tài sản thuê thu nhập hoãn lại phát
- Số thuê TNDN phải nộp được ghi giảm
do phát hiện sai sót không trọng yêu của
các năm trước được ghi giảm chi phí
thuê TNDN hiện hành trong năm hiện
tại;
- Ghi giảm chi phí thuê TNDN hoãn lại
và ghi nhận tài sản thuê thu nhập hoãn
lại (số chênh lệch giữa tài sản thuê thu
nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn
hơn tài sản thuê thu nhập hoãn lại được
hoàn nhập trong năm);
- Ghi giảm chi phí thuê TNDN hoãn lại
(số chênh lệch giữa thuê thu nhập hoãn
lại phải trả được hoàn nhập trong năm
d) Phương pháp hạch toán
Sβdiħ⅛≡λte⅛iChi obi⅛⅛⅛ TTSTDN CTK 3334)
TK 3334 TK 321 TK 911
⅛fl thk⅛ TN B⅛⅛ π<⅛ ɪraiɪ fcỳ do K/e chi phi ⅛v⅛ j ⅛⅛-⅜ah. n≡ht≡p ạt. SÃS ãỹih- TNDK
—*
__________1⅛ ⅛h≡πh l⅛h giừĩ ⅛ιv⅛ ZKEK tạm_______
B⅛⅛ 9£& li⅛> hí® aés
Sơ đồ 1.8 Phương pháp hạch toán TK 821
(Nguồn: TT 200/2014/TT-BTC)