(Nguồn: Công ty cổ phần đầu tư Tân Vũ Minh)
Ke toán dùng danh mục Phiếu kế toán như hạch toán tài khoản 622 để hạch
toán tài khoản lương cho nhân viên quản lý:
- Diễn giải “tiền lương nhân viên quản lĩ”:
Nợ TK 6271: 45.421.127 Có TK 334: 45.421.127
- “Phản ánh khoản trích vào chi phí như BHYT, BHXH, BHTN” được tính theo
tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả công nhân viên định khoản: Nợ TK 6271: 6.304.359
Có TK 338 (3382, 3383, 3384): 6.304.359 49
STT Hạng mục chi phí_________ Ký hiệu TK Giá trị_______
1 Chi phí nguyên vật liệu
trực
621 403.843.162
"2 Chi phí nhân công trực tiếp ^^622 224.800.000
1 Chi phí sử dụng máy thi
công____________________
~623 156.287.000
4 Chi phí sản xuất chung 627 155.176.458
5_____ Cộng___________________ 940.106.620
- CP nguyên vật liệu phụ
Theo quy định của công ty, CPSXC được phân bổ trực tiếp cho CT, HMCT khi CP đó phát sinh riêng cho CT, HMCT đó. Nếu trong đó có bao gồm các CP phục vụ cho nhiều CT, HMCT một lúc thì phân bổ lại như sau
Chi phí SXC = Tổng chi phí SXC cần_____x CP NVL TT của
phân bổ Tổng CP NVL TT trong kỳ công ty Y
công trình Y
Đối với công trình Ngọc Xuyên, công ty không phát sinh nghiệp vụ mua NVL phụ nên kế toán không hạch toán bút toán liên quan đến nghiệp vụ này.
- Để công tác kế toán trở nên đơn giản và gọn nhẹ hơn các tài khoản liên quan
đến CP công cụ dụng cụ, CP khấu hao TSCĐ, CP dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác công ty thực hiện hạch toán vào TK 642- Chi phí quản lí doanh nghiệp
nên kế toán công ty không mở những tài khoản này.
e. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
Cuối kỳ, tất cả các chi phí sản xuất gồm NLV trực tiếp, nhân công trực tiếp, máy thi công và chi phí sản xuất chung đều được kết chuyển về TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Ta có bảng tổng hợp các chi phí phát sinh thuộc HMCT
Ngọc Xuyên như sau: