Công ty CP đầu tư và xây lắp Constrexim số 8 đối với các khoản nợ quá hạn thì đa phần đều là các khoản nợ từ 6 tháng đến một năm, tuy nhiên công ty không tiến hành trích lập dự phòng.
2.2.2 Thực trạng kế toán khoản phải trả người bán tại công ty cổ phần đầu tưvà xây lắp Constrexim số 8 và xây lắp Constrexim số 8
a. Chứng từ, sổ sách
Trong hoạt động mua hàng chưa trả tiền, chứng từ mà kế toán của công ty sử dụng bao gồm: Hợp đồng mua hàng, đơn đặt hàng (3 liên), phiếu nhập kho, hóa đơn, biên bản kiểm kê, phiếu chi, giấy báo nợ, bảng kê khai hàng hóa nhập kho, ...;các sổ kế toán bao gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 331, sổ chi tiết tài khoản 331, sổ tổng hợp tài khoản 331, bảng tổng hợp công nợ phải trả người bán, ...
Diễn giải:
Các bộ phận liên quan gửi yêu cầu mua hàng cho giám đốc xét duyệt, sau khi
giám đốc xét duyệt xong thì yêu cầu mua hàng được chuyển tới bộ phận mua hàng
51 Học viện Ngân hàng
b. Lưu đồ về quy trình luân chuyển chứng từ
tại kho công ty.
Sau khi nhận yêu cầu mua hàng, bộ phận mua hàng lập đơn đặt hàng thành 3 liên. Liên 1 gửi cho nhà cung cấp, liên 3 lưu tại bộ phận mua hàng, liên 2 chuyển cho thủ kho.
Thủ kho nhận đơn đặt hàng liên 2 từ bộ phận mua hàng. Khi hàng về, thủ kho đối chiếu đơn đặt hàng liên 2 với hàng hóa nhận về và lập phiếu nhập kho thành 3 liên. Liên 1 thủ kho giữ, liên 2 cùng đơn đặt hàng liên 2 chuyển lại bộ phận mua hàng. Liên 3 của phiếu nhập kho chuyển cho kế toán.
Bộ phận mua hàng sau khi nhận được hóa đơn bán hàng của nhà cung cấp, so sánh đối chiếu với đơn đặt hàng liên 2 và phiếu nhập kho liên 2 thủ kho chuyển sang và chấp nhận thanh toán cho nhà cung cấp. Đơn đặt hàng và phiếu nhập kho liên 2 được lưu lại bộ phận mua hàng. Hóa đơn được chuyển tới kế toán.
Phòng kế toán sau khi nhận phiếu nhập kho và hóa đơn thì nhập liệu vào dữ liệu kế toán trên máy tính thông qua phần mềm. Sau đó kế toán sẽ lập chứng từ thanh toán nếu công ty trả tiền cho nhà cung cấp như phiếu chi, giấy báo nợ,..Sau đó kế toán ghi sổ kế toán các nghiệp vụ xảy ra và lưu các chứng từ còn lại tại phòng kế toán.
c. Tài khoản sử dụng
Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Constrexim số 8 sử dụng tài khoản 331- Phải trả người bán để phản ánh các khoản ứng trước cho nhà cung cấp và các khoản phải trả người bán của công ty.
Tại ngày 30/6/2020, công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Constrexim số 8 đặt mua vật liệu xây dựng của công ty cổ phần đầu tư và phát triển Huyền Thanh về nhập kho theo hóa đơn 0001518 giá trị 124.773.000VNĐ đã bao gồm thuế VAT 10% chưa thanh toán ngay mà để đến 19/07/2020 thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.(Bảng 2.15, bảng 2.16, bảng 2.17)
Kế toán dựa vào hóa đơn GTGT để nhập liệu trên phần mềm theo các thao tác sau: Vào ngày 30/06/2020 khi kế toán nhận được hóa đơn:
B1: Ke toán vào phân hệ mua hàng và nhấn F4 để tạo phiếu.
B2: Kế toán nhập số chứng từ PNH0012, ngày chứng từ 30/06/2020, mã ông bà 000789 (phần mềm sẽ tự hiện tên công ty cổ phần đầu tư và phát triển Huyền Thanh và địa chỉ), mã kho KCT, mã ngoại tệ VNĐ, hóa đon 0001518, ngày hóa đon 30/06/2020.
B3: Kế toán nhập diễn giải và thông tin mã hàng, tên hàng hóa, đon vị tính, số lượng, đon giá, thành tiền, tài khoản nợ 1521/1522, tài khoản có 3311.
B4: Kế toán nhập chi tiết thuế GTGT gồm: số hóa đon 0001518, ngày hóa đơn 30/06/2020, VAT MV01 (10%), tài khoản nợ là 1331, tài khoản có là 3311.
B5: Kế toán kiểm tra sao cho tổng tiền kế toán trước thuế là 113.430.000 VNĐ, tổng tiền kế toán sau thuế là 124.773.000 VNĐ. Cuối cùng kế toán nhấn ghi ở phía cuối bên phải màn hình và nhấn F7 để in phiếu nhập kho.(Bảng 2.18)
Vào ngày 19/07/2020 công ty thanh toán cho nhà cung cấp bằng tiền gửi ngân hàng:
B1: Kế toán vào phân hệ tiền mặt - tiền gửi, phần giấy báo nợ, nhấn F4 để tạo mới.
B2: Kế toán nhập số chứng từ PC00135, ngày chứng từ 19/07/2020, mã ông bà 000789 (phần mềm sẽ tự hiện tên công ty cổ phần đầu tư và phát triển Huyền Thanh và địa chỉ),mã ngoại tệ VNĐ.
B3: Kế toán nhập diễn giải Trả tiền cho hóa đon 0001518, nhập tài khoản nợ 3311, nhập tài khoản có 1121, tiền 124.773.000, kèm số chứng từ gốc PNH0012.
B4: Kế toán nhấn ghi ở cuối bên phải màn hình và nhấn F7 để in. Trước khi in, phần mềm sẽ hiện ra giao diện để kế toán điền tài khoản ngân hàng của nhà cung cấp và tài khoản ngân hàng của công ty (Bảng 2.19)
_______________________ ỦY NHIỆM CHI
TECHCOMBANK PAYMENTORDER Số:000453Ngày :19/07/2020
∏So tiền: 124.773.000 VXD__________
Băng chữ Một trăm hai mươi tư niệu bảy trăm bảy mươi ba ngàn đồng .
Nọi dung .∙pjlanj1toán bằng tiền cho công ty cỗ phần đầu UT và phát triển Huyền I hanli
Phi NH: I I Phi trong I---1 Phi ngoài
54 Học viện Ngân hàng
Bảng 2.15. Hóa đơn giá trị gia tăng số 0001518
Nguồn: Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Constrexim số 8
55 Học viện Ngân hàng
ĐƠN VỊ/ NGƯỜI YÊU CẨU: Công ty cỗ phần đầu tư và xây láp CONSTREXIMSÓ 8 Applicant:
So CMND:
Ngày cấp Noi cấp
So tai klĩoãn:1900.25409889.882
Tại NH: Techcombank Hà Nội____________________________
ĐƠN VỊ/NGƯỜI HƯỞNG: Công ty cổ phẩn đẩu tư và phát triển Huyền Thauh Benetlciary: Số CMND: Ngày cấp: So tai khoăn: 1900 2550088 6331 Tại NH: TECHCOMBANK Hai Phòng
KÉ TOÁN TRƯỞNG CHLT TÀI KHOÁN NGÂN HÀNG GŨÌ NGÂN HÀNG NHẬN
Nguồn: Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Constrexim số 8 Bảng 2.17. Giấy báo nợ số 000453 So :000453 ... Mã GDV: MAIHTP TECHCOMBANK rτΛvβlnv∏ ù. ɪ GIAY BAO NỌ Mã KH: 17698 Ngày : 19/07/2020
kíiih gửi công ty cổ phần đần tư và xây láp CONSTREXIM SO 8
Mã số thuế :0101850677
Hôm nay chúng tôi thông báo đã ghi NỢ tài khoăn của quý khách hàng với nội dung như sau Sổ tài khoản ghɪ NỢ: 1900.25409889.882
Sotienbang số: 124.773.000
So tiền băng chừ: Một trăm hai mươi tư triệu bảy trăm bây mươi ba ngàn đồng.
Nộĩ dung :##Thanh toán bang tiền cho công ty CO phan đầu tư và phát triển Huyen Thanh## .
Giao dịch viên Kiem soát
Ngày, tháng ghi só
______Chửng Iir Diễn giãi £iã
ghi só cái STT dòn g Si hiệu TK đổi _________Số phát sinh________ Si hiệu Ngày, tháng Nọ Có ⅛ B C D E G H 1 ĩ Sn trang IrtfP1 C chuyến sang___________
30.06.2020 XLƠ012
30.062020 Thn tiên xây dựn: hạ tán: kỳ thuật khu tái định cư thôn Da Hội. Bắc Mn phục vụ GPMB dự án khu LHXLCT Sóc SimK): ¢000017 ’ ’ ____________________ 131 1 1.350.576.000 30.062020 XLƠ012
30.062020 Thu tiên xây dựn: hạ tán: kỳ thuật khu tái định cư thôn Da Hội. Bắc Stm phục vụ GPMB dự án khu LHXLCT Sóc StmK): 0000017 511 1 1.227796.364 30.062020 XL0012
30.062020 Thu tiên xây dựn: hạ tán: kỳ thuật khu tái định cư thôn Đa HỘỊ Bắc Stm phục vụ GPMB dự in khu LHXLCT Sóc StmK): 0000017 ' 333 11 122.779.636 300612020 7ÍLŨŨ12
3010612020 Thu tiên xây dun: hạ tán: kỳ thuật khu tái định cư thôn Oa Hội. Bắc Stm phục vụ GPMB dự án khu LHXLCT Sóc
SonK): ¢000017 ____________________
632 1.177.712.000
30002020 7ÍLŨŨ12
3010612020 Thu tiên xây dựn: hạ tán: kỳ thuật khu tái định cư thôn Oa Hội. Bắc Stm phục vụ GPMB dự án khu LHXLCT Sóc SonK): ¢000017 ’ ’ ____________________ 154 1.177.712.000 3006202 0 PNH001 2 30.06.- 2020
Mua nguyên rật liệu theo hóa đom sô 0001518 Ell 109.200.000
30 06 2020
PNH001
2 30.06.- 2020
Mua nguyên rật liệu theo hóa đon sô 0001518 1512 4.230.000
30 06
2020 PNH0011
30.06- 2026
Mua nguyên rật liệu theo hóa đon sô 0001518 1331 11.343.000
30 06 2020
PNHOOl l 30.06-
2020
Mua nguyên rật liệu theo hóa đon sô 0001518 3311 124.773.000
19
072020 PC00135 19 072020 Tri tiên cho hóa dơn sô 0001318 3311 124.773.000~
19
072020 PC0013? 19.07,2020 Trá tién cho hóa dơn sò ¢001518_______________________ 1121 124.773.000^
31
072020 TT0075 31.072020 Thu tiên thanh toán cho K): ¢000998____________________ 113
1 6.000.000.000 ~
31072020 TT0075 31.07.2020 Thu t⅛n thanh toán cho HĐ: 0000908___________________ 131
1
6.000.000.000 ^
Cộng chuyên sang trang sau____________ X X X
56 Học viện Ngân hàng
Bảng 2.18. Màn hình nhập liệu giao dịch mua vật liệu xây dựng về nhập kho theo hóa đơn 0001518.
Nguồn: Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Constrexim số 8
Bảng 2.19.Màn hình nhập liệu giao dịch thanh toán tiền cho hóa đơn số 0001518.
Nguồn: Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Constrexim số 8
Sau khi nhập liệu vào phần mềm, dữ liệu sẽ được hạch toán chi tiết và hạch
Nguyễn Thị Thu Hương Lớp: K20-KTD
57 Học viện Ngân hàng
toán tổng hợp, phần mềm sẽ tự động chiết xuất dữ liệu về sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản và sổ chi tiết tài khoản như sau:
Bảng 2.20. Trích sổ nhật ký chung từ ngày 30/06/2020-31/07/2020
CÔNG TY CP ĐẢU TƯ VÀ XÂY LẮP CONSTRLXBISỎ 8 ĐC: Tòa nhã ConitfSJUffl 8. Kffl 5Ó Sb. Dường Nguyên Trài - C7 Phtrcrng Thanh Xuân Bác. Qận Thanh Xuân. Thảnh phô Hà Nội Việt Naffl.
NET: 0101850677
Mầu số SOlb-DN (Ban hãnh theo Thóng tư só 200/2014 TT-BTC ngày 22/12/2014 của
BọTãi chinh)
TRÍCH Sỏ NHẬT KÝ CHCNG
Tir ngày 30≡2020-3≡2020
ST T
Tên, nhàn hiệu, quy cách,phàm chât vật tư, dụng cụ săn phẩm, hàng hoá Mà SO Đơn vị tinh So Lượng Đơn giá Thành tiểu Theo chứng tử Thực nhập A _______________B_______________ C D 1 2 3 4 Ol Cãt vàng CV m3 30 30 227.000 6.810.000 02 Cãt đen CD m3 50 50 73.900 3.695.000 03 Đã 1x2 DAl m3 30 30 236.000 7.080.000 04 Đã 4x6 DA4 m3 135 135 195.000 26.325.000 05 Đã hộc DA 5 m3 90 90 180.000 16.200.000 06 Xi màng hoàng thạch PCB 30 XM Tấ n 20 20 1.345.000 26.900.000 07 Gạch đặc GD Vien 12.000 12.000 1.220 14.640.000 OS Dày thép buộc 1 Iy DT Kg 500 500 15.100 7.550.000 09 Đinh CD Kg 300 300 14.100 4.230.000 Cộng ɪ X X ɪ X 113.430.000
• Só này có.... Irang, đánh số từ Irang số 01 đén Irang...
-NgayrniSC :002020 Người lập biếu (Ký, họ tên] Kế toán trướng (Ký, họ tên) ⅛y... tháng... rim...
Ngưừi đạĩ diện theo pháp luật
(Ký, họ lên, đóng dấu)
Nguồn: Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Constrexim số 8
58 Học viện Ngân hàng
Bảng 2.21. Phiếu nhập kho số XTH0710/20 CÔNG TY CP ĐẤU Tư VÀ XÂY LẮP CONSTRTXTMSÓ S
ĐC: Tòa nhả Consttexim 8, Km só 8b, Đường Nguyên Trãi - C7
Phường Thanh Xuân Bác, Quận Thanh Xuân, Thành phó Hả
Nội
Việt Nam. MST: 0101850677
XKu số Ol - VT CBan hành theo Thòng tư sô
200.2014: TT-BTC Ngày 22'12:2014 Ciia Bộ Tái
chinh]
PHIÉC NHẬP KHO
Ngày 30 tháng 06 năm 2020 Nợ ..1521,1522.
So: XTH0710/20 Co ..331.
- Họ và tèn người giao: Nguyễn Thi Vui....
-Theo hóa đơn số 0001518 ngày 30 tháng 06 năm 2020 của Công Ty CP đầu tư vã phát triển Huyền Thanh.
Nhập tại kho: KCT Địa điểm: Tòa nhà Constrexim 8, Km SO 8b, Đường Nguyễn Trãi - C7
Ngày, tháng ghi
SẼ
Chứng tứ
Dieu giãi
Nhật ký chung Sô hiệu TKdoi ưng __________Sô ti⅛___________ So biêu Ngày thang Trang sò STT dong Ntf Có A B C D I G H 1 2
Trang tiước chuyêu sang
■■■■■■■■■■■■■■■■■■■ ■a
30 06 2020 PNH0012 30 06 2020 Mua hoa nguyên vật liệu theo
đơn
sổ 0001518____________
1521 109.200.000
30 06 2020 PNH0012 30 06 2020 Mua hóa nguyên vật liệu theo đơn sổ 0001518____________
1522 4.230.000
30 06 2020 PNH00
12
30 06 2020 Mua nguyên vật liệu theo hoa
đon
SO 0001528____________
1331 11.343.000
...
19 07 2020 PC00135 19'07'2020 Trá tiền cho hoa đon SO0001518__________________ 1121 124.773.000
...
Cộng sổ phát sinh___________
So dư cuối kỳ______________ Cộng lũy kể tử đầu năm
Sô MV có.... trang, đánh sô từ trang sô 01 đẽn trang... Ngáy mờ 50:01'01'2020
Người lập biêu Kê toán trướng Λ⅛ffl,... tháng... nàtn
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đong dấu)
- Tổng sổ tiền (viết bằng chữ):Một trâm mười ba triệu bồn trăm ba mươi nghìn đông.
- Số chửng từ gổc kèm theoι..0001518_________
⅛⅛τ... tháng... năm...
Người lập phièu Người giao hàng Thủ kho Kê toán tnrỡng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu càu nhập)
(Kỹ, họ tên')
Nguồn: Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Constrexim số 8
Nguyễn Thị Thu Hương Lớp: K20-KTD
59 Học viện Ngân hàng
Bảng 2.22. Trích sổ cái tài khoản 331- Phải trả người bán
CÔNG TY CP ĐẢr R- VÀ XÂY LẤP CONSTRIXDISÓ 8
ĐC: Tòa nhá Consttexim 8, Km số 8b, Đường Nguyễn Trài - C7 Phường Thanh Xuân Bác, Quặn Thanh Xuam Thành phố Há Nội Việt Nam.
Mầu số SOJb-DN
(Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTCngày
22'12'2014 cũa Bộ Tái chinh)
MST: 0101850677
TRÍCH Sỏ CAI tư ngày 29/Ổ/2020 - 31/07/2020
Tên tái khoán :331- Phải trà người bân
Do
Ngày, tháng ghi SO Chứng từ Dien giãi TK Oijitr ng Thời bạn được chief khâu
Sô phát sinh Sodu
Sô hiệu Ngáy,
tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 J 4 ĩ ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Trang trước chuyên sang
30/06/202
0 PNHOO12
30/06/202
0 Mua nguyên v t li u theo
ậ ệ hóa đon s OOOlilSố
1521 109.200.000
30/062020 PNHOO12
30/06/202
0 Mua nguyên v t li u theo
ậ ệ hóa đon s 0001518ố 1522 4.230.000 30/06/202 0 PNHOO12 30/06/202
0 Mua nguyên v t li u theohéĩõgn SO 00015ISậ ệ 1331 11.343.000
... ... ... ... ... ... ... ... ...
19/07/202
0 PCOO135 19/07/2020 Tri tiên cho hóa d n sô0001518__________________________ơ 1121 124.773.000
■■■■■■ III * III * ■ ■■■■■
- Cộng sô phát sinh X X X X
- Sô du cuòi ky X X X X
Nguồn: Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Constrexim số 8
60 Học viện Ngân hàng
Bảng 2.23. Trích sổ chi tiết thanh toán với người bán TK 331- Phải trả người bán của công ty CP đầu tư và phát triển Huyền Thanh
CÒNG TY CP ĐÁU TU VÀ XÂY LÁP CONSTRTXIM sỏ 8
ĐC: Tòa nhà Constiexiin S. Km sô Sh. Đường Nguven Trài - C7 Phướng Thanh Xuân Bac. Qu n Thanh Xuân. Thành phô Hà N iậ ộ
Vi t Nam.ệ MST: 0101350677 Miiu sá SJl-DN (Bsn hành theo Thông t SOư 200/2014 TT- BTC ngáy 22/12,,2014ciι
TRICH SO CHITIET THANH TO-AN VƠI NGUOIB-AN (tủ ngáy 29'6/2020 đen ngây 31/07/2020)
Tài khoản:331- Phải trả người bán
Đôi tượng: Công Ty CP đâu tu vá phát trièn Huyên Thanh -Mỉ khách háng :000789
Khách hàng Tài
khoản So dư đần kỳ
So phát sinh So dư cuối kỳ7
Mã khách hàng Tên khách hàng Nff Có Nff Có Nff Có ... ... ... ... ... ... ... ... ... f 000789 Cóng Ty CP đầu tu và phát tiièn Huyền 331 103.798.50 0 635.773.650 566.285.500 34.310.350 F--- 000793
Công ty đầu tư và
vận tái Châu Long
331 57.222.877 30.432.00
0 87.654.877
... ... ... ... ...... ... ... ...
Tống cộng
- Sô náy có ... trang, đánh sô t ứtrang 01 đén trang ...
-NgaymO 50:01/01/2021 ’ ’ Người ghi» (jζ>'. Jw tên) Kẻ toán trường ¢/. Jw⅛⅛l . ⅛<⅜v... ∖ tháng ... năm... Giá Qt đoe
(ly họ tên, đóng dân)
Nguồn: Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Constrexim số 8
Định kỳ cuối tháng, kế toán sẽ đối chiếu công nợ với khách hàng. Cuối mỗi
Nguyễn Thị Thu Hương Lớp: K20-KTD
61 Học viện Ngân hàng
quý kế toán sẽ tổng hợp công nợ vào bảng tổng hợp để phục vụ cho việc theo dõi công nợ và lập báo cáo tài chính quý. Cuối năm, kế toán tổng hợp vào bảng tổng hợp công nợ năm để theo dõi và lập báo cáo tài chính năm. Dưới đây là bảng tổng hợp công nợ tài khoản 331 năm 2020.
Bảng 2.24. Bảng tổng hợp công nợ phải trả người bán TK 331
CÔNG TY CP ĐẨU TV VÀ XÂY LÁP CONSTREXIM SO 8 ĐC: Tòa nhà Conshexim 8. Km số 8b, Đường Nguyen Trãi - C7