Trong năm 2020, công ty đã không trích lập các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi mặc dù công ty có các khoản thanh toán từ sáu tháng đến một năm và một vài khoản từ một năm đến hai năm.
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi giúp cho công ty tránh được rủi ro khi các khoản nợ phải thu khó đòi không trả được. Việc trích lập này sẽ cho ta thấy được tình trạng của các khoản nợ và giảm thiểu các tác động có thể xảy đến đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty.
Cuối năm, kế toán sẽ phải tổng hợp các khoản nợ phải thu khó đòi theo bảng chi tiết công nợ phải thu theo tuổi nợ của từng doanh nghiệp và tiến hành trích lập dự phòng theo quy định tại thông tư 48/2019/TT- BTC:
Nguyễn Thị Thu Hương Lớp: K20-KTD
Mã khách
hàng
Tên khách hàng Tông uự Trong hạn
Quá hạn 6 tháng-1 năm 1-2 uãm 2-3 nám >3 nãm T--- 000625 CongtyTNHHCJ IMC Vi t Namệ 39.900.000 17.000.000 22.900.000 T--- 000647 Công ty CP máy và thi t ếb ịcòng nghi pệ Phúc Thái______________________ 200.006.800 127.688.000 72.318.800 ... Đơn vị tính : VNĐ
Dựa trên bảng 2.14 “Bảng tổng hợp công nợ theo tuổi nợ ngày 30/12/2020”, kế toán phải xác định mức trích lập dự phòng cho công ty CP máy và thiết bị công nghiệp Phúc Thái là 30% đối với khoản nợ có giá trị 127.688.000 VNĐ do khoản nợ quá hạn từ 6 tháng đến 1 năm và 50% với khoản nợ có giá trị 72.318.800 VNĐ do quá hạn từ 1 đến 2 năm.
Chính vì vậy số trính lập dự phòng của công ty Phúc Thái là: 30%x127.688.000+50%x72.318.800=74.465.800 VNĐ.
Vì trích lập dự phòng của công ty không có số dư đầu kì nên kế toán hạch toán:
Nợ Tk 6421 : 74.465.800 Có TK 2293 : 74.465.800
Đối với công ty công ty TNHH CJ IMC Việt Nam ta cũng làm tương tự, kế toán xác định mức trích lập dự phòng phải thu là 30% đối với khoản nợ có giá trị 22.900.000 VNĐ do quá hạn từ 6 tháng đến 1 năm.
Chính vì vậy số trích lập dự phòng của công ty TNHH CJ IMC Việt Nam là: 30%x22.900.000=6.870.000VNĐ
Nợ Tk 6421 : 6.870.000
71 Học viện Ngân hàng Có Tk 2293: 6.870.000
Đối với những khoản nợ trong hạn hoặc quá hạn nhưng dưới sáu tháng sẽ được theo dõi trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp để kế toán có thể nắm được và có những cách giải quyết hợp lý.