6. Kết cấu đề tài
1.3.2. Các quy tắc xác định xuất xứ hàng hoá
Việc xác định xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu để được hưởng chế độ ưu đãi về thuế quan và phi thuế quan được áp dụng theo điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc gia nhập và theo quy định của Bộ Công Thương (BCT) hướng dẫn điều ước quốc tế đó. Các khu vực thương mại tự do được kỳ vọng sẽ thúc đẩy tự do hóa thương mại bằng cách cắt giảm thuế đối với những mặt hàng xuất xứ từ các nước thành viên. Tuy nhiên tự do hóa không diễn ra tự động vì việc cắt giảm thuế còn phụ thuộc vào việc đáp ứng các quy tắc xuất xứ. Quy tắc xuất xứ nhằm xác định sự hợp lệ của hàng nhập khẩu để được hưởng mức thuế ưu đãi. Nếu không có quy tắc xuất xứ, hiện tượng thương mại chệch hướng sẽ rất khó ngăn chặn được khi hàng hóa nhập khẩu từ các nước không tham gia FTA sẽ vào khu vực FTA thông qua nước thành viên áp dụng mức thuế thấp nhất đối với hàng hóa nhập khẩu từ các nước không tham gia FTA.
Các loại quy tắc xuất xứ đều dựa trên hai tiêu chí xác định nguồn gốc hàng hóa: tiêu chí xuất xứ thuần túy và tiêu chí chuyển đổi cơ bản:
- Tiêu chí xuất xứ thuần túy quy định hàng hóa sản xuất toàn bộ tại lãnh thổ một nước thành viên xuất khẩu duy nhất (xuất xứ nội địa hoàn toàn).
- Tiêu chí chuyển đổi cơ bản xác định hàng hóa xuất xứ trong trường hợp quá trình chuyển đổi xảy ra tại một quốc gia hoặc khu vực. Việc xác định nguồn gốc khá
phức tạp vì các bộ phận, phụ tùng của sản phẩm sản xuất tại nhiều quốc gia hoặc có
nguyên vật liệu đầu vào không rõ xuất xứ.
a. Hàng hóa có xuất xứ thuần túy
Hàng hóa được xác định có xuất xứ thuần túy là những hàng hóa được khai thác, nuôi trồng, chế biến tại một nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ không có sự
31/2018/NĐ-CPquy định chi tiết về luật quản lý ngoại thương, các hàng hóa được coi là có xuất xứ thuần túy bao gồm:
1. Cây trồng và các sản phẩm từ cây trồng được trồng và thu hoạch tại nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ đó.
2. Động vật sống được sinh ra và nuôi dưỡng tại nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ đó.
3. Các sản phẩm từ động vật sống nêu tại Khoản 2 Điều này.
4. Các sản phẩm thu được từ săn bắn, đặt bẫy, đánh bắt, nuôi trồng, thu lượm hoặc săn bắt tại nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ đó.
5. Các khoáng sản và các chất sản sinh tự nhiên, không được liệt kê từ Khoản 1 đến Khoản 4 Điều này, được chiết xuất hoặc lấy ra từ đất, nước, đáy biển hoặc dưới
đáy biển của một nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ đó.
6. Các sản phẩm lấy từ nước, đáy biển hoặc dưới đáy biển bên ngoài lãnh hải của một nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ, với Điều kiện nước, nhóm nước, hoặc
vùng lãnh thổ đó có quyền khai thác đối với vùng nước, đáy biển và dưới đáy biển
theo luật pháp quốc tế.
7. Các sản phẩm đánh bắt và các hải sản khác đánh bắt từ vùng biển cả bằng tàu được đăng ký ở nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ đó và được phép treo cờ của
nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ đó.
8. Các sản phẩm được chế biến hoặc được sản xuất ngay trên tàu từ các sản phẩm nêu tại Khoản 7 Điều này được đăng ký ở nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ
đó và
được phép treo cờ của nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ đó.
9. Các vật phẩm thu được trong quá trình sản xuất hoặc tiêu dùng ở nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ đó hiện không còn thực hiện được chức năng ban đầu, không
thể sửa chữa hay khôi phục được và chỉ có thể vứt bỏ hoặc dùng làm các nguyên liệu,
Hàng hóa có xuất xứ không thuần túy là hàng hóa trong quá trình sản xuất hoặc gia công hay chế biến có thành phần nguyên liệu hoặc vật liệu hoặc lao động của hai hay nhiều nước tham gia vào quá trình sản xuất gia công chế biến tạo ra. Hàng hóa có xuất xứ không thuần túy được thừa nhận có xuất xứ của nước thực hiện gia công hoặc chế biến cuối cùng. Tuy nhiên các công đoạn làm ra hàng hóa tại nước đó nếu chỉ là các thao tác đơn giản thì sẽ không được xem xét khi xác định xuất xứ hàng hoá (Theo giáo trình chính sách và nghiệp vụ hải quan, Khoa kinh doanh quốc tế, 2018).
Cụ thể theo điều 9 thông tư số: 31/2018/NĐ-CPquy định chi tiết về luật quản lý ngoại thương quy định:
Công đoạn gia công, chế biến sau đây khi được thực hiện riêng rẽ hoặc kết hợp với nhau, được xem là đơn giản và không được xét đến khi xác định xuất xứ hàng hóa tại một nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ:
1. Các công việc bảo quản hàng hóa trong quá trình vận chuyển và lưu kho (thông gió, trải ra, sấy khô, làm lạnh, ngâm trong muối, xông lưu huỳnh hoặc
thêm các
phụ gia khác, loại bỏ các bộ phận bị hư hỏng và các công việc tương tự).
2. Các công việc như lau bụi, sàng lọc, chọn lựa, phân loại (bao gồm cả việc xếp thành bộ) lau chùi, sơn, chia cắt ra từng phần.
3. Thay đổi bao bì đóng gói và tháo dỡ hay lắp ghép các lô hàng; đóng chai, lọ, đóng gói, bao, hộp và các công việc đóng gói bao bì đơn giản khác.
4. Dán lên sản phẩm hoặc bao gói của sản phẩm các nhãn hiệu, nhãn, mác hay các dấu hiệu phân biệt tương tự.
5. Trộn đơn giản các sản phẩm, dù cùng loại hay khác loại.
6. Lắp ráp các bộ phận của sản phẩm để tạo nên một sản phẩm hoàn chỉnh. 7. Kết hợp hai hay nhiều công việc đã liệt kê từ Khoản 1 đến Khoản 6 Điều này. 8. Giết, mổ động vật.
Hàng hoá có xuất xứ không thuần túy được coi là có xuất xứ khi đáp ứng các tiêu chí:
- Tiêu chí hàm lượng giá trị khu vực - Tiêu chí chuyển đổi mã số hàng hoá - Tiêu chí mặt hàng cụ thể.
Các nhà xuất khẩu hàng hoá được quyền lựa chọn sử dụng một trong các tiêu chí này để xác định xuất xứ hàng hoá.
c. Các tiêu chí chuyển đổi căn bản
Để phục vụ cho công tác xác định xuất xứ hàng hóa, người ta xây dựng các tiêu chí đánh giá quá trình chuyển đổi căn bản đối với hàng hóa tại nước xuất xứ cụ thể là:
> Tiêu chí thay đổi mã phân loại hàng hóa.
> Tiêu chí về giá trị gia tăng ( phần trăm giá trị gia tăng). > Tiêu chí về hoạt động sản xuất, chế biến.
- Tiêu chí về thay đổi mã số phân loại hàng hóa (Change in Tariff Classification - CTC)
> Khái niệm: hàng hóa được xem là qua quá trình chuyển đổi căn bản khi hàng hóa được phân loại vào nhóm hoặc phân nhóm khác với tất cả các vật liệu không xuất
xứ được sử dụng.
> Tiêu chí CTC chỉ áp dụng đối với nguyên liệu không có xuất xứ. Để đáp ứng tiêu chí này, nguyên liệu hoặc phụ tùng không có xuất xứ được sử dụng trong quá trình
sản xuất ra hàng hóa phải khác mã số hàng hóa (mã HS) của sản phẩm cuối cùng. Tiêu
chí CTC được đưa ra nhằm đảm bảo các nguyên liệu không có xuất xứ trải qua công đoạn chuyển đổi trên lãnh thổ FTA để chứng minh hàng hóa được sản xuất trong lãnh
thổ FTA.
> Tiêu chí về thay đổi mã số hàng hóa bao gồm :
• CC (Change in Chapter - Chuyển đổi chương) : là sự chuyển đổi bất kỳ từ một chương đến một chương , một nhóm hoặc một phân nhóm khác của biểu thuế. Có nghĩa là tất cả các nguyên liệu không có xuất xứ sử dụng trong quá trình sản xuất ra sản phẩm phải trải qua sự chuyển đổi mã HS ở cấp độ 2 số.
• CTH (Change in Tariff Heading - Chuyển đổi nhóm) : là sự chuyển đổi bất kỳ từ một nhóm đến một chương, một nhóm hoặc phân nhóm khác của biểu thuế. Có
LVC =
trong nước + Chi phí nhân công + chi phí phân bổ trực tiếp + Các chi phí khác + Lợi nhuận
Trị giá FOB
LVC =
Trị giá
FOB -
Trị giá CIF nguyên liệu đầu vào nhập khẩu từ nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ sản xuất/ Giá mua đầu tiên ghi trên
GTGT của nguyên liệu không xác định được xuất xứ
< 100 % Trị giá FOB T rong đó: 26
khác. Có nghĩa là tất cả các nguyên liệu không có xuất xứ sử dụng trong quá trình sản xuất ra sản phẩm phải trải qua sự chuyển đổi mã HS ở cấp độ 6 số.
> Chuyển đổi chương (CC) là cấp độ chặt nhất của CTC. Chuyển đổi nhóm (CTH) là cấp độ vừa phải. Chuyển đổi phân nhóm (CTSH) là cấp độ lỏng nhất của CTC. Mặc dù CTC có 3 cấp độ (CC, CTH và CTSH) nhưng cấp độ phổ biến là CTH.
- Tiêu chí thay đổi về giá trị gia tăng ( phần trăm giá trị gia tăng).
> Khái niệm: nếu không quan tâm đến việc thay đổi mã số phân loại hàng hóa, một hàng hóa được xem là trải qua quá trình chuyển đổi căn bản khi hàng hóa gia tăng
giá trị đến một mức nhất định. Có hai cách làm tăng giá trị gia tăng là cho phép tối đa
các nguyên liệu không xuất xứ và yêu cầu tối thiểu về hàm lượng nội địa.
> Cách tính hàm lượng giá trị nội địa : có thể tính theo cách trực tiếp hoặc cách gián tiếp
• Hàm lượng giá trị địa phương: LVC ( Local value Content)
Cách tính gián tiếp: chỉ tính hàm lượng giá trị các nguyên liệu không có xuất xứ thu mua hoặc sản xuất tại nước đó.
RVC = +Lợi
nhuận khác Trị giá FOB
RVC =
Trị giá FOB-Chi phí NL không có xuất xứ
x 100% Trị giá FOB
• “Trị giá nguyên liệu đầu vào có xuất xứ từ nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ sản xuất” bao gồm trị giá CIF của nguyên liệu thu mua hoặc sản xuất trong nước có xuất xứ từ một nước, nhóm nước, hoặc vùng lãnh thổ
27
• “Trị giá FOB” là trị giá ghi trên hợp đồng xuất khẩu và được tính như sau: “Trị giá FOB = Giá xuất xưởng + các chi phí khác”.
• “Giá xuất xưởng" = Chi phí xuất xưởng + Lợi nhuận;
• “Chi phí xuất xưởng” = Chi phí nguyên liệu + Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí phân bổ trực tiếp
> Cách tính hàm lượng giá trị khu vực: RVC ( Regional Value Content)
Là phần giá trị gia tăng có được sau khi quốc gia thành viên sản xuất các nguyên liệu không có xuất xứ so với tổng trị giá của hàng hóa được sản xuất ra. Tùy mỗi mặt hàng cụ thể sẽ có quy định RVC phải đạt từ bao nhiêu % trở lên. Hàm lượng giá trị khu vực phải đạt tối thiểu 35-40% dao dộng phụ thuộc vào quy định của FTA. Tùy từng hiệp định FTA sẽ quy định tỷ lệ hàm lượng giá trị khu vực khác nhau, tỷ lệ này được tính theo một trong hai phương pháp sau:
- Phương pháp trực tiếp:
• Chi phí nguyên liệu có xuất xứ: trị giá nguyên liệu, phụ tùng hoặc hàng hóa có xuất xứ do nhà sản xuất mua hoặc tự sản xuất.
• Chi phí nhân công: gồm lương, thù lao và các khoản phúc lợi khác.
• Chi phí sản xuất: toàn bộ các chi phí được phân bổ trong quá trình sản xuất.
• Chi phí khác: chi phí phát sinh trong quá trình vận tải để xuất khẩu ( ví dụ chi
phí vận tải nội địa, chi phí lưu kho, bốc dỡ hàng tại cảng, phí mô giới, phí dịch vụ...)
• FOB: Trị giá của hàng hóa sau khi được giao qua lan can tàu, bao gồm cả chi phí vận tải hàng hóa tới cảng hoặc địa điểm cuối cùng trước khi tàu chở hàng rời bến.
• Chi phí nguyên vật liệu không có xuất xứ: giá CIF tại thời điểm nhập khẩu của hàng hoá hoặc thời điểm nhập khẩu được chứng minh hoặc giá xác định ban đầu trả cho hàng hoá không xác định được xuất xứ tại lãnh thổ của quốc gia thành viên nơi diễn ra hoạt động sản xuất hoặc chế biến.
- Tiêu chí về các hoạt động sản xuất , công đoạn gia công chế biến cụ thể:
> Khái niệm: nếu không tính đến việc thay đổi về mã số phân loại hàng hóa, và giá trị gia tăng, hàng hóa được coi là quá trình chuyển đổi căn bản khi hàng hóa đã trải
qua một hoạt động sản xuất hoặc chế biến hay gia công nhất định.
> Quy định rõ những quy trình, công đoạn nào phải được thực hiện trong quá trình sản xuất để hàng hóa được coi là có xuất xứ.
Ví dụ: 1509.10 ( dầu ô liu): RVC 40 hoặc CC hoặc không thay đổi mã số hàng hóa với điều kiện sản phẩm được sản xuất bằng quy trình tinh chế ( Theo hiệp định thương mại AANZFTA).
d. Các quy tắc ngoại lệ ngoài chuyển đổi
- Tiêu chí chuyển đổi De Mininis- Tỷ lệ nguyên liệu không đáp ứng tiêu chí chuyển đổi mã số hàng hóa.
Hàng hóa nếu không đáp ứng được tiêu chí chuyển đổi mã HS thuộc danh mục quy tắc cụ thể mặt hàng thì vãn được xem là có xuất xứ nếu tổng trị giá / trọng lượng nguyên liệu không có xuất xứ chiếm không quá một tỷ lệ nhất định.
- Quy tắc cộng gộp
Quy tắc cộng gộp về xuất xứ hàng hóa cho phép sử dụng các nguyên liệu nhập khẩu có xuất xứ từ một nước được phê chuẩn để sản xuất tại một nước cũng đang được hưởng ưu đãi và không phải đáp ứng các yêu cầu về chuyển đổi mã HS hoặc các yêu cầu về gia công chế biến. Đối với cộng gộp xuất xứ trong ASEAN, các thành viên được coi như một nước được hưởng vì mục đích áp dụng tiêu chuẩn xuất xứ cộng gộp. Hàng hóa được coi là có xuất xứ ASEAN khi các yêu cầu về sản xuất hay chế biến đã được đáp ứng tại tất cả các nước ASEAN liên quan trong quá trình sản xuất ra hàng hóa đó ( Theo giáo trình chính sách và nghiệp vụ hải quan, Khoa kinh doanh quốc tế, 2018).
Ví dụ: Hàng hóa được coi là có xuất xứ tại ASEAN khi các yêu cầu về sản xuất hay chế biến đã được đáp ứng tại tất cả các nước ASEAN liên quan trong quá trình sản xuất ra hàng hóa đó.
- Tiêu chí về vận chuyển thẳng
Quy tắc vận chuyển thẳng quy định để được hưởng chế độ ưu đãi thuế quan, sản phẩm phải được vận chuyển thẳng từ nước được hưởng đến nước cho hưởng mà không đi qua một lãnh thổ quốc gia khác hoặc nếu có quá cảnh lãnh thổ một quốc gia khác thì sản phẩm không được đưa vào buôn bán hoặc tiêu thụ tại nước đó hoặc không trải qua bất cứ công đoạn gia công chế biến nào trừ việc xếp, bốc dỡ hoặc các hoạt động nhằm đảm bảo cho hàng hóa được vận chuyển tốt.
Trường hợp hàng hóa xuất khẩu từ một quốc gia được hưởng, để lưu kho tạm thời hay trưng bày triển lãm cũng được hưởng ưu đãi nếu hàng được vận chuyển thẳng từ nơi tổ chức triển lãm tới nước cho hưởng và hàng triển lãm được tổ chức tại khu vực dưới sự giám sát của cơ quan hải quan. Loại trừ các quốc gia không có biển, hàng hóa nhập khẩu được gửi trực tiếp từ quốc gia hưởng lợi đến quốc gia cho ưu đãi ( Theo giáo trình chính sách và nghiệp vụ hải quan, Khoa kinh doanh quốc tế, 2018).
Điều kiện để đáp ứng tiêu chí này:
• Vận chuyển trực tiếp
• Nếu chuyển tải thì chỉ nhằm mục đích bốc dỡ, hay bất kì hành động nào để giữ cho hàng hóa được bảo quản tốt.