5. Kết cấu khóa luận
3.1.2. Những vấn đề còn tồn tại
3.1.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch
Thứ nhất, phân tích sơ bộ: Theo chương trình kiểm toán, KTV cần thực hiện nhiều hơn các thủ tục phân tích như phân tích xu hướng, tỷ suất. Bên cạnh đó, KTV cũng chưa biết cách kết hợp với tích giữa thông tin tài chính và phi tài chính.
Thứ hai, việc soạn thảo chương trình còn gặp nhiều khó khăn. Công ty sử dụng chương trình kiểm toán chung và được áp dụng linh hoạt cho từng khách hàng. Tuy nhiên việc thu thập căn cứ đối với mỗi khách hàng lại gặp rất nhiều khó khăn.
3.1.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
* Về thủ tục phân tích trong kiểm toán khoản mục NPT cho người bán:
Trong quá trình kiểm toán. KTV tiến hành các thủ tục phân tích rất ít, chủ yếu là tìm hiểu sự biến động của các TK . Khi thực hiện kiểm toán, KTV chỉ thực hiện kỹ thuật phân tích đơn giản nhất là so sánh ngang để thấy được mức biến động của chỉ tiêu. KTV hầu như không thực hiện một cách cẩn thận thủ tục này mà áp dụng việc phân tích như một biện pháp bổ sung cho kiểm tra chi tiết. Mặc dù đã tiến hành so sánh nhưng KTV chưa phân tích kỹ được các tỷ suất. Do đó chưa đưa ra được mối quan hệ tổng quát và quan hệ với ngành nghề của khách hàng( như yếu tố cạnh tranh. rủi ro kinh doanh...).
* Việc thực hiện các thủ tục kiểm toán:
Thời gian đến làm việc ở khách hàng rất hạn chế mà đặc biệt vào thời điểm từ tháng 1 đến tháng 3 thời gian rất gấp nên nhiều lúc KTV bỏ qua các thủ tục kiểm
toán cần thiết để cho kịp thời hạn. Do các thủ tục được thiết kế cho các phần hành tương đối nhiều, ngay PTNB là 6 phần nên việc bỏ qua một số thủ tục là khá thường xuyên diễn ra. Tuy sẽ được các KTVlàm sau nhưng đến lúc đó thái độ hoài nghi nghề nghiệp không còn cao nên có thể bỏ qua những sai sót ảnh hưởng nghiêm trọng đến BCTC.
3.1.2.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Thứ nhất, nhận xét đánh giá chung cho từng khoản mục còn sơ sài. Nhiều KTV do áp lực công việc và thời gian mà giai đoạn kết thúc không được làm cẩn thận, nhiều chỉ tiêu bị bỏ qua không cho vào bản kết luận trên giấy tờ làm việc khiến công việc bị kéo dài. Chỉ đến khi được cấp độ cao hơn soát xét thì mới bổ sung. Tình trạng này vừa gây mất thời gian lại kiến KTV gặp khó khăn trong khi mình lại đang phụ trách khách hàng khác.
Thứ hai, chậm trễ trong việc ra báo cáo: cũng vẫn là vấn đề về thời gian, tại KPMG mà cụ thể là nhóm khách hàng DN, số lượng khách hàng rất lớn, lịch làm việc tại các khách hàng được sắp xếp một cách liên tục; chính vì thế dẫn tới việc chậm trễ trong việc hoàn thiện phát hành BCKT. Đồng thời. do sự chậm trễ này mà khách hàng luôn có những điều chỉnh sau kiểm toán (late adjustments) mà KTV cần phải cập nhật, thay đổi số liệu, điều này gây ra sự lãng phí thời gian. công sức.