Các ngành nghề kinh doanh hiện nay của Công ty bao gồm:
• Bán buôn máy móc, thiết bị y tế và phụ tùng máy khác
• Bán buôn thực phẩm chức năng
• Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình : Bán buôn thuốc, vacxin và sinh phẩm y tế, bán buôn dụng cụ y tế
• Sản xuất sản phẩm chịu lửa, cấu kiện kim loại
• Sản xuất thiết bị đo lường, kiểm tra, định hướng và điều khiển
• Sửa chữa máy móc, thiết bị, thiết bị điện tử và quang học
• Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp
• Xây dựng nhà các loại, công trình đường sắt và đường bộ, công trình công ích, công trình kỹ thuật dân dụng khác
• Lắp đặt hệ thống điện, hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí và hệ thống xây dựng khác
43
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
2.1.4. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị
Hoạt động kinh doanh của công ty có một số đặc điểm chính sau:
- Nguồn vốn của công ty được hình thành từ 3 nguồn vốn cơ bản: vốn tự bổ sung,
vốn vay và vốn huy động khác. Trong đó vốn tự bổ sung là chủ yếu.
- Đội ngũ lao động của công ty gồm 25 nhân viên. Số lượng người có trình độ đại
học và trên đại học chiếm 80%.
- Phạm vi hoạt động của công ty tương đối rộng nhưng thị trường mục tiêu là Hà Nội và các tỉnh miền Bắc.
- Đối tác của Công ty chủ yếu là các công ty Y dược, các nhà thuốc, bệnh viện,...
2.1.5. Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị
Quản lý có vai trò rất lớn trong hoạt động của doanh nghiệp. Mỗi doanh nghiệp khác nhau lại có cách thức quản lý khác nhau do vậy mà hình thành nên các mô hình xây dựng cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp khác nhau. Sau đây là
Hình 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
Nhìn chung, cơ cấu tổ chức của công ty khá đơn giản nhưng vẫn phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh:
- Giám đốc: Là người điều hành toàn bộ các hoạt động của công ty và chịu trách
nhiệm về việc thực hiên các quyền và nghĩa vụ được giao theo chức năng,
nhiệm vụ
ghi trong điều lệ công ty và kết hợp với Phó Giám đốc, kế toán trưởng và các phòng
ban chức năng điều hành hoạt động và phát triển của công ty.
- Phó Giám đốc: Là người trực tiếp giúp Giám đốc điều hành về công tác sản
xuất kinh doanh trong Công ty, đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được
thực hiện đúng kế hoạch và đạt được các chỉ tiêu đã đề ra.
- Bộ phận Hành chính - Nhân sự : Là bộ phận giữ vai trò hướng dẫn, giữ vững
việc thực hiện nội quy của công ty. Tổ chức quản lý, lưu trữ hồ sơ về nhân
viên và
các chính sách của công ty để có thể cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu cho
phòng tài
chính kế toán.
- Bộ phận Tài chính - Kế toán: Tổ chức hạch toán kế toán về hoạt động kinh
doanh của Công ty theo đúng pháp lệnh của Nhà nước, lập kế hoạch về sử
dụng các
nguồn lực về vốn. Tổng hợp báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty, phân tích
hoạt động kinh doanh từ đó đưa ra cho Ban lãnh đạo Công ty phương pháp điều
hành và quản lý có hiệu quả.
- Bộ phận Kinh doanh: Giữ vai trò quan trọng trong khâu bán hàng của công ty
bao gồm bộ phận bán hàng, bộ phận kĩ thuật thị trường, dịch vụ khách hàng phối
hợp thực hiện việc định hướng chiến lược và các hoạt động marketing của 45
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
2.1.6. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại đơn vị
• Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị:
Công ty là một doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ áp dụng mô hình kế toán tập trung theo sơ đồ sau:
Hình 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
(Nguồn: Bộ phận Tài chính - Kế toán của Công ty) Giải thích sơ đồ :
---► : Quan hệ chỉ đạo ---► : Quan hệ phối hợp
- Kế toán trưởng: Sẽ là người giữ trách nhiệm cao nhất bộ phận Tài chính Kế
toán, trực tiếp chỉ đạo, điều hành thay Giám đốc tài chính, chỉ đạo thực hiện nghiêm
ngặt các chế độ, chuẩn mực, quyết định của Nhà nước, của sở ban ngành về
tôt chức
hoạt động kế toán, tham gia soát xét kiểm tra và ký kết các hợp đồng kinh tế và
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
- Kế toán nội bộ : Tập hợp tất cả các phát sinh thực tế, bao gồm cả phát sinh có
và không có hóa đơn chứng từ để làm căn cứ xác định tình hình tài chính, lỗ- lãi
thực tế của doanh nghiệp.
- Thủ quỹ: Theo dõi, quản lý các vấn đề thu chi quỹ để nhằm đảm bảo sự công
khai, minh bạch trong việc sử dụng quỹ tiền mặt của công ty.
- Kế toán thuế: Theo dõi và hạch toán các hoá đơn mua bán hàng hóa và thuế
GTGT. Căn cứ vào hoạt động phát sinh thuế tại doanh nghiệp, kế toán thuế trình
ban giám đốc và cơ quan thuế kế hoạch và hồ sơ nộp thuế để thực hiện nghĩa vụ
thuế đối với Nhà Nước.
• Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị:
Từ khi thành lập đến nay, công ty hiện áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BTC áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Hệ thống tài khoản của công ty khá đầy đủ và đáp ứng được yêu cầu quản lý của công ty.
- Hình thức kế toán công ty đang áp dụng: hình thức kế toán Nhật ký chung có
sự
hỗ trợ của Excel.
- Niên độ kế toán năm: Theo năm tài chính, kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày
01/01 và kết thúc ngày 31/12 dương lịch hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam Đồng (VNĐ). - Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối năm: Bình quân gia quyền
47
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Ghi nhận vào chi phí tài chính trong năm
khi phát sinh.
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả : dựa trên các ước tính hợp lý về số tiền
phải trả cho hàng hóa dịch vụ đã sử dụng trong kì.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản nợ dự phòng phải thu:
Không.
- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái: Ghi nhận vào doanh thu hoặc
chi phí tài chính của doanh nghiệp.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Theo giá bán ghi trên HĐ. - Hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo
Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính.
2.1.7. Đặc điểm hoạt động bán hàng tại Công ty Cổ phần Y dược Bảo An
• Phương thức bán hàng : công ty hiện sử dụng 2 phương thức bán hàng chính là bán buôn và bán lẻ:
- Phương thức bán lẻ: Các khách hàng mua lẻ thường là các công ty Y dược, các
nhà thuốc, bệnh viện.... Khách hàng mua lẻ đến trực tiếp Công ty liên hệ với bộ
phận kinh doanh để nhận sự tư vấn và làm thủ tục mua hàng, sau khi hoàn tất thủ
tục Công ty tiến hành bàn giao hàng hóa cho khách hàng.
- Phương thức bán buôn : Phương thức bán buôn chủ yếu tại Công ty vẫn là
phương thức bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp. Khách
hàng chủ
yếu mà Công ty áp dụng phương thức bán hàng này là các công ty Y dược, nhà
thuốc, bệnh viện.
+ Bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp : Theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho của Công ty để nhận hàng. Công ty xuất kho hàng hóa, giao trực tiếp cho đại diện bên mua. Sau khi đại diện bên mua nhận đủ hàng, thanh toán tiền hoặc nhận nợ, hàng hóa được xác định là tiêu thụ.
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
bên mua kiểm nhận, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng chuyển giao mới được coi là tiêu thụ.
• Phương thức thanh toán:
Các phương thức thanh toán của công ty bao gồm thanh toán trực tiếp và chuyển khoản qua ngân hàng và trả chậm, trả góp.
- Hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: Khách hàng yêu cầu đặt hàng,
kế toán bán hàng tiến hành lập đơn hàng, khách hàng tiến hành nộp tiền trước khi
lấy hàng. Hình thức này áp dụng với khách hàng lẻ lấy hàng với số lượng ít.
- Hình thức thanh toán qua ngân hàng: Hiện nay ngân hàng giữ một vai trò vô
cùng quan trọng trong quan hệ thanh toán tiền hàng giữa người mua hàng và người
bán hàng. Có 2 hình thức thanh toán qua ngân hàng chủ yếu là lập ủy nhiệm
chi và
thanh toán bằng thẻ thanh toán.
- Hình thức thanh toán trả chậm, trả góp: Khách hàng sau khi yêu cầu đặt hàng,
đơn hàng được lập và hàng hóa được chuyển giao đến người mua nhưng chưa thanh toán, hoặc khách hàng hẹn thanh toán sau, do đó phát sinh một khoản nợ phải thu.
• Chính sách bán hàng:
Chính sách về sản phẩm: Luôn cung cấp cho thị trường những sản phẩm, hàng hóa có chất lượng tốt nhất với giá cả hợp lý
Chính sách ưu đãi: Công ty chấp nhận cho khách hàng thanh toán chậm sau từ 1 đến 6 tháng với những khách hàng uy tín lâu năm và có giá trị đơn hàng lớn.
Công ty xây dựng một chính sách giá linh hoạt nhưng luôn theo nguyên tắc điểm hòa vốn. Tùy thuộc vào từng loại khách hàng (khách hàng thường xuyên và không thường xuyên), nếu khách hàng thường xuyên thì giá sẽ thấp hơn.
Chính sách đối với hàng bán bị trả lại: Công ty chấp nhận nhận lại hàng hóa nếu sản phẩm kém chất lượng, hư hỏng, không đúng như quảng cáo và quy cách.
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty Cổ phần Y dược Bảo An2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ và các khoản giảm 2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ và các khoản giảm
49
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
- Nội dung
Doanh thu thu được từ việc bán hàng hóa của công ty bao gồm các thiết bị y tế, dược phẩm.... Doanh thu được ghi nhận khi đã chuyển giao hàng hóa và khách hàng chấp nhận thanh toán.
- Chứng từ sử dụng
+ Đơn đặt hàng + Phiếu xuất kho + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu, GBC
- Tài khoản sử dụng: TK 511 - “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
- Quy trình xử lý
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động bán hàng. Kế toán dựa vào đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, HĐ GTGT để hạch toán:
Nợ TK 111/112/131 Có TK 511
Có TK 3331
• Ví dụ 1: Ngày 20/11/2020, Công ty Cổ phần Y dược Bảo An bán cho Công ty Cổ phần Y tế Thiên Ngọc Lan 1 hộp HbA1c Control Level 1 and Level 2, theo Hóa đơn số 0000228, đơn giá 7.838.095 ( đồng/ hộp), thuế GTGT 5%, Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Dựa vào hóa đơn và phiếu thu tiền kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 111 : 8.230.000
Có TK 511 : 7.838.095 Có TK 3331 : 391.905
Sau khi xác nhận đơn đặt hàng tại BP kinh doanh và BP kho xuất kho giao hàng cho khách, BP kế toán thực hiện lập phiếu thu sau khi xác nhận với khách hàng
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
phương thức thanh toán bằng tiền mặt. Phiếu thu phải có chữ ký của thủ quỹ và người nộp tiền. Sau đó thủ quỹ chuyển phiếu thu tới BP kế toán công nợ.
Biểu 2.1. Phiếu thu
GIÁM Đốc Ke toán tr∣r⅛nβ (Ký. họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ íên) Người lập phiêu (Ký, họ lên)
Dffn Tj: CÔNG TY CÔPHÂN Y DƯỢCBẢO AN Địa chi: SÃ nhà 19, ngõ 411 phó Tô Vĩnh Diện, Phirffng Khinmg Trung, Quận Thanh Xuân, Tp. Hà Nội
Quyen sá: Sô: 8820545621 Nợ: Ul Có: 131 PHIÊU THlI Ngày 20 tháng 11 Hàm 2020 Máu so 01 -TT
(Ban hành then Thõng tu so 133/2016/1T-IỈTC Ngày 26/8/2016 cùa Bộ Tài chinh)
Ngày 20 thảng 11 nΛm 2020 Thũ quỹ (Ký. họ tẽn) CỘNG TY c⅛Λrtt⅛ Xoược/ BẨOAÁ wb∙ - *"
Hụ và lên người nộp liền: Công ty cổ phần Y lế I hiên Ngục Lan
Dift chi: KJiu dô thị Phú Lộc IV, đường Vĩnh Trại. Tp. Lạng Son. Iinh Ung Sơn Lý do nộp: Thu Iicn theo hóa đơn SO 0000228
So tiền: 8,230.OOOd (Vtet bàng chữ): l ãm triệu hai trăm ba mιtσi nghìn đông. Kcm theo: Ol chửng lừ gốc
(Nguồn số liệu: Bộ phận kế toán Công ty CP Y dược Bảo An)
51
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
Ke toán công nợ kiểm tra việc xuất hàng và phiếu thu tiến hành xuất HĐ GTGT.
Biểu 2.2. Hóa đơn GTGT số 0000228
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
• Ví dụ 2: Ngày 04/12/2020, Công ty Cổ phần Y dược Bảo An bán cho Bệnh viện 71 Trung ương 3 hộp Tube Bactec Mgit 7ml, đơn giá 8.666.666,7 (đồng/hộp) và 2 hộp Ket Bactec Mgit 960 supplement 100 test, đơn giá 3.714.285,7 (đồng/hộp), theo hóa đơn số 0000234, thuế GTGT 5%, Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Dựa vào HĐ và phiếu thu tiền kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 111 : 35.100.000
Có TK 511 : 33.428.571 Có TK 3331 : 1.671.429
Sau khi xác nhận đơn đặt hàng tại BP kinh doanh và BP kho xuất kho giao hàng cho khách, BP kế toán thực hiện lập phiếu thu sau khi xác nhận với khách hàng phương thức thanh toán bằng tiền mặt. Phiếu thu phải có chữ ký của thủ quỹ và người nộp tiền. Sau đó thủ quỹ chuyển phiếu thu tới BP kế toán công nợ.
Biểu 2.3. Phiếu thu
(Nguồn số liệu: Bộ phận kế toán Công ty CP Y dược Bảo An)
53
NTG S Chứng từ Diễn giải KT Đ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ ... ... ... ... ... ... ... 20/11 ^BH
0000228 20/11 Bán hàng cho Công ty Cổphần Y tế Thiên Ngọc Lan 11
1 5 7.838.09
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
Ke toán công nợ kiểm tra việc xuất hàng và phiếu thu tiến hành xuất HĐ GTGT.
Biểu 2.4. Hóa đơn GTGT số 0000234
(Nguồn số liệu: Bộ phận kế toán Công ty CP Y dược Bảo An)
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
Ngay lúc đó kế toán bổ sung dữ liệu vào sổ NKC, sổ CT TK511,111, sổ cái TK 511,111.
Biểu 2.5. Sổ cái TK 511
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN Y DƯỢC BẢO AN Địa chỉ: Số nhà 19, ngõ 40 phố Tô Vĩnh
Diện, Phường Khương Trung, Quận Thanh Xuân, Tp. Hà Nội, VN
Mẫu số: S03b - DNN
(Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Quý 4 Năm 2020
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: TK 511
04/12 ^BH 0000234 04/12 Bán hàng cho Bệnh viện 71 Trung ương 11 1 1 33.428.57 ... ... ... ... ... ... ...
31/12 PKT125 31/12 Kết chuyển doanh thu BB&CC dịch vụ quý 4/2020
91
1 2.871.629.434
Cộng số phát sinh 2.871.629.434 2.871.629.434
Ngày ... tháng ... năm
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: Bộ phận kế toán Công ty Cổ phần Y dược Bảo An)
Luận văn tốt nghiệp ThS. Nguyễn Thanh Tùng
Vì trong thời gian nghiên cứu đề tài tại công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan tới các khoản giảm trừ doanh thu không phát sinh nên em xin phép không đề cập tới ví dụ minh họa. Về cơ bản khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chiết