phần XNK FUJI
2.2.6.1 Đặc điểm kết quả kinh doanh của công ty
Theo như tìm hiểu thực tế tại công ty cổ phần XNK FUJI em thấy rằng, kết quả của hoạt động kinh doanh tại công ty bao gồm đầy đủ tất cả các loại hoạt động. Trong đó, tần suất hoạt động của hoạt động bán hàng chiếm đa số và là nguồn thu-chi chính của công ty trong kỳ.
Để xác định kết quả kinh doanh, cuối kỳ kế toán sẽ kết chuyển và theo dõi toàn bộ doanh thu và chi phí hoạt động trên TK 911- xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
2.2.6.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng
Chứng từ kế toán sử dụng: Các phiếu kế toán; Bảng kê kết quả kinh doanh
Tài khoản sử dụng: TK 821 - Chi phí Thuế TNDN gồm 2 TK cấp 2:
+ TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành + TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung và Sổ cái TK 821,911,421.
2.2.6.3 Trình tự hạch toán và ghi sổ
Cuối kỳ kế toán sau khi kiểm tra kỹ lưỡng, đối chiếu và so sánh các số liệu trên sổ sách và chứng từ gốc đã khớp rồi, kế toán thực hiện kết chuyển các loại doanh thu và
chi phí. Mỗi bút toán kết chuyển đều phải được ghi chéo vào Sổ nhật ký chung. Rồi từ sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào Sổ cái TK 511, 515, 632, 635, 642, 821, 911, 421, ... Xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu = 5.598.736.859 - 0 = 5.598.736.859
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán = 5.598.736.859 - 3.167.998.469 = 2.430.738.390
Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh = 2.430.738.390 + 67.993 - 2.959.189 - (1.019.705.435 + 1.407.303.828) = 837.931
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác = 724 - 20.514 = -19.790 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác = 837.931+ (-19.790) = 818.141
Chi phí thuế TNDN: do kỳ kế toán trước (2019) công ty hoạt động thua lỗ nên còn một phần lỗ được kết chuyển sang năm 2020 đã bù đắp vào số chi phí thuế TNDN trong năm 2020, nên năm 2020 không phát sinh thuế TNDN phải nộp.
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN = 818.141 - 0 = 818.141
Các bút toán kết chuyển cuối kỳ
+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 5.598.736.859
Có TK 911: 5.598.736.859 + Doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 67.993 Có TK 911: 67.993 + Thu nhập khác: Nợ TK 711: 724 Có TK 911: 724 61
+ Giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 3.167.998.469 Có TK 632: 3.167.998.469 + Chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 1.019.705.435 Có TK 6421: 1.019.705.435 + Chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 1.407.303.828
Có TK 6422: 1.407.303.828 + Chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911: 2.959.189
Có Tk 635: 2.959.189 + Chi phí khác:
Nợ TK 911: 20.514 Có TK 811: 20.514
+ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay: Nợ TK 911: 818.141
Có TK 4212: 818.141