7. Kết cấu khóa luận:
1.3.7. Chiphí thuế thu nhập doanh nghiệp:
a. Khái niệm:
Căn cứ theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Chi phí thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp/thu trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN
trong năm
hiện hành. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại được tính bằng tài sản thu nhập
hoãn lại
bù trừ với công nợ thuế thu nhập hoãn lại.
* Nguyên tắc kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
- Hàng quý kế toán xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm thời phải nộp. Thuế TNDN tạm tính ghi nhận và chi phí thuế TNDN hiện hành quý đó. - Cuối năm, kế toán xác định và ghi nhận thuế TNDN thực tế phải nộp trong
năm trên cơ sở thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. - Nếu số thuế tạm tính lớn hơn số thuế thực tế thì phần chênh lệch được ghi
giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và ghi giảm số thuế TNDN phải nộp.
* Nguyên tắc kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại:
- Khi lập BCTC, kế toán phải tuân thủ các quy định chi phí thuế thu nhập hoãn lại theo quy định của Chuẩn mực kế toán “Thuế thu nhập doanh nghiệp’’. - Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và
số phát sinh bên Có TK 8212 - “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn
lại’’ vào
tài khoản 911 - “ Xác định kết quả kinh doanh”.
b. Kế toán thuế TNDN:
* Chứng từ kế toán:
Tờ khai thuế TNDN, quyết toán thuế TNDN; các chứng từ khác liên quan khác.
* Tài khoản kế toán:
TK 821
- Chi phí thuế TNDN hiện hành
phát sinh trong năm;
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước nộp bổ sung; - Chi phí thuế TNDN hoãn
lại
phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn
lại phải trả;
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN
hoãn lại;
- Kết chuyển chênh lệch giữa
-Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế TNDN phải nộp
được ghi
giảm do phát hiện sai sót không
trọng yếu của các năm trước được
ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện
hành trong năm hiện tại; - Ghi giảm chi phí thuế TNDN
hoãn lại
- Kết chuyển số chênh lệch TK 821 không có số dư cuối kỳ
* Trình tự hạch toán: Các bút toán chi tiết được phản ánh tại Phụ lục 10.